美國(guó)金融危機(jī)給我國(guó)企業(yè)敲響了警鐘，也讓我國(guó)企業(yè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制有了一個(gè)全新的認(rèn)識(shí)。在全球一體化和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，認(rèn)真分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，找到解決問(wèn)題的方法，對(duì)于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、內(nèi)部控制的涵義及基本要素
(一)內(nèi)部控制的涵義
內(nèi)部控制是企業(yè)管理層和員工共同實(shí)施的，為了企業(yè)遵紀(jì)守法、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告等目標(biāo)的完成而進(jìn)行合理保證的路徑。從概念上來(lái)看，內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而采取的一種積極的策略，該策略不但涉及到企業(yè)的管理層，而且還涉及到企業(yè)的普通員工，這也就是說(shuō)，在執(zhí)行內(nèi)部控制策略的過(guò)程中，企業(yè)中的每一個(gè)人，不管他是決策者、執(zhí)行者，還是普通的員工，都是公平的，都沒(méi)有凌駕于內(nèi)部控制之上的特權(quán)。
(二)內(nèi)部控制的要素
從內(nèi)部控制的建設(shè)過(guò)程來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制主要包括內(nèi)部控制的環(huán)境、對(duì)企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、企業(yè)對(duì)獲取信息的溝通和監(jiān)督等。通過(guò)這五項(xiàng)要素我們可以看出，企業(yè)內(nèi)部控制是一項(xiàng)相當(dāng)復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，并不是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單地建立一些制度或者改善管理就能夠完成的。
二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題
(一)將企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)的制度建設(shè)混為一談
在我國(guó)，相當(dāng)多的企業(yè)管理人員認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制就是加強(qiáng)制度建設(shè)。只要是將公司的制度完善了，細(xì)化了，那么這樣就完成了內(nèi)部控制。當(dāng)然，內(nèi)部控制必須有嚴(yán)格的制度作保證，但是企業(yè)內(nèi)部控制并不是制度建設(shè)，絕對(duì)不能認(rèn)為制度建立健全了企業(yè)的內(nèi)部控制也就完成了。相反，如果在制度建設(shè)的過(guò)程中制定出的制度缺乏科學(xué)性與合理性，那么，這樣的制度制訂得越詳細(xì)，執(zhí)行力度越大，企業(yè)的管理就越混亂，企業(yè)的生產(chǎn)能力就越弱。其實(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制并不是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的制訂制度的過(guò)程，而是能夠制訂出具有科學(xué)性與合理性的制度，并且保證制度能夠有效執(zhí)行的過(guò)程。
(二)將企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)的日常管理混為一談
在我國(guó)，相當(dāng)多的管理人員認(rèn)為，只要是將日常管理做好了，其內(nèi)部控制也就完成了。在他們的認(rèn)識(shí)中，企業(yè)內(nèi)部控制等同于日常管理，二者之間沒(méi)有任何區(qū)別。誠(chéng)然，內(nèi)部控制常常通過(guò)日常管理來(lái)實(shí)現(xiàn)，并且隨著內(nèi)部控制包含的內(nèi)容越來(lái)越多，內(nèi)部控制和日常管理之間的界限就越來(lái)越難以區(qū)分。但是二者畢竟是兩個(gè)不同的命題，因此也就存在著嚴(yán)格的區(qū)別。從本質(zhì)上來(lái)講，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部最高層次的管理，它不但融于企業(yè)的日常管理之中，而且還是保證企業(yè)日常管理更具科學(xué)性、合理性和有效性的重要手段。
(三)將企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)的普通防范混為一談
在我國(guó)，許多企業(yè)管理人員認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制是防范內(nèi)部管理人員的徇私舞弊、貪污腐敗，認(rèn)為只要能夠防止內(nèi)部管理人員清正廉潔就實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制，達(dá)到了內(nèi)部控制的目的。但是，從內(nèi)部控制的著眼點(diǎn)來(lái)看，內(nèi)部控制并不單單是防范內(nèi)部管理人員的徇私舞弊和貪污腐敗，而是一種充滿(mǎn)進(jìn)取性、積極性和挑戰(zhàn)性的行為，其根本目的是努力促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。
三、在科學(xué)發(fā)展觀(guān)的前提下大力加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)
科學(xué)發(fā)展觀(guān)是指導(dǎo)當(dāng)前我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要理論，是提高我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的重大戰(zhàn)略思想。為此，作為現(xiàn)代企業(yè)要想大力加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，必須充分認(rèn)識(shí)到科學(xué)發(fā)展觀(guān)的重要性，并在科學(xué)發(fā)展觀(guān)的理論指導(dǎo)下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)。
(一)促進(jìn)企業(yè)主動(dòng)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)
企業(yè)要大力加強(qiáng)對(duì)科學(xué)發(fā)展觀(guān)理論的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，從而認(rèn)真指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)。企業(yè)要在“以人為本”的前提下，認(rèn)真組織關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，爭(zhēng)取做到每一位管理人員，每一位員工都能夠認(rèn)真領(lǐng)會(huì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，確保他們積極主動(dòng)地參與到企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)過(guò)程中；企業(yè)還要大力加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)的制度建設(shè)，不斷推動(dòng)和完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，為企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)創(chuàng)造一個(gè)優(yōu)良的控制環(huán)境。
(二)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系
在建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系過(guò)程中，企業(yè)管理人員要充分認(rèn)識(shí)到全面協(xié)調(diào)的可持續(xù)發(fā)展是科學(xué)發(fā)展觀(guān)最基本的要求，同時(shí)也是企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系的根本保證。為此，在企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)必須努力建設(shè)與其管理機(jī)制相互協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制體系，認(rèn)真解決內(nèi)部控制體系和企業(yè)治理結(jié)構(gòu)之間的矛盾和沖突，努力協(xié)調(diào)內(nèi)部控制和企業(yè)的生產(chǎn)效率之間的關(guān)系，確保內(nèi)部控制的收益要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于內(nèi)部控制的成本，從而避免內(nèi)部控制與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)之間發(fā)生矛盾。
在企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)過(guò)程中，為了避免形式主義，企業(yè)管理人員必須堅(jiān)持以下四個(gè)基本原則：企業(yè)內(nèi)部控制體系必須符合本企業(yè)的實(shí)際；企業(yè)內(nèi)部控制體系必須為本企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)；企業(yè)內(nèi)部控制體系必須具備良好的可操作性，避免空洞的、蒼白無(wú)力的條文；企業(yè)必須努力貫徹執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制體系以及企業(yè)內(nèi)部控制體系的各項(xiàng)程序。
總之，企業(yè)內(nèi)部控制是確保企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高管理水平，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要措施，是不斷提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)能力的重要手段，是企業(yè)立于不敗之地的重要保障。為此，企業(yè)管理人員一定要認(rèn)真研究，恰當(dāng)決策，努力打造適合企業(yè)發(fā)展的企業(yè)內(nèi)部控制體系。
