【摘要】國(guó)庫(kù)集中支付制度是以國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中支付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度。國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的實(shí)施,實(shí)現(xiàn)了財(cái)政資金使用的“中轉(zhuǎn)”變“直達(dá)”,賬戶(hù)管理由分散到統(tǒng)一,提高了預(yù)算執(zhí)行的透明度,提高了財(cái)政資金使用的規(guī)范性、安全性和有效性。
國(guó)庫(kù)集中支付制度作為公共財(cái)政框架的重要基石,是預(yù)算執(zhí)行制度的創(chuàng)新,是我國(guó)財(cái)政資金運(yùn)作方式的根本變革。建立現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度是構(gòu)建社會(huì)主義公共財(cái)政框架的客觀要求,對(duì)逐步規(guī)范財(cái)政收支行為,加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督、減少資金周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),提高資金使用效益,更好地發(fā)揮宏觀調(diào)控作用意義重大。為了積極推進(jìn)并不斷完善我市財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革,市政府早在2004年就將個(gè)別縣市和市財(cái)政局、水利局等八個(gè)部門(mén)確定為財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的試點(diǎn)單位,財(cái)政部門(mén)也加大了對(duì)試點(diǎn)單位改革工作的督查和指導(dǎo)力度,收到了明顯成效。2005年市政府進(jìn)一步擴(kuò)大了市級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付改革試點(diǎn)范圍,于8月1日起對(duì)納入市財(cái)政支付核算中心的155個(gè)單位全部實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革試點(diǎn),并對(duì)市直單位的近200名財(cái)務(wù)人員就試點(diǎn)前預(yù)算單位應(yīng)準(zhǔn)備的各項(xiàng)工作、財(cái)政直接(授權(quán))支付辦理程序及應(yīng)注意的問(wèn)題等內(nèi)容進(jìn)行了專(zhuān)門(mén)培訓(xùn),以確保改革工作的順利推進(jìn)。
一、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的目標(biāo)和原則
(一)改革目標(biāo)
按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的發(fā)展要求,建立國(guó)庫(kù)集中支付制度,其最終目標(biāo)是最大限度地減少財(cái)政資金的庫(kù)外沉淀和閑置浪費(fèi),提高資金使用效益,更好地發(fā)揮財(cái)政在宏觀調(diào)控中的作用。
(二)原則
1.有利于積極穩(wěn)妥,逐步推進(jìn)。由于我國(guó)財(cái)政支出管理制度是在幾十年計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下發(fā)展形成的,無(wú)論是從體系的建立還是理財(cái)觀念的改變和接受上都會(huì)有很多阻力和困難,不可急于求成,應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是地總體規(guī)劃,分步實(shí)施,從易到難,積極穩(wěn)妥。
2.有利于監(jiān)督管理。改革要增強(qiáng)財(cái)政收支活動(dòng)的透明度,在基本不改變預(yù)算單位財(cái)務(wù)自主權(quán)和資金使用權(quán)的前提下,使收入繳庫(kù)和支出撥付的整個(gè)過(guò)程都處于有效的監(jiān)督管理之下,變過(guò)去預(yù)算單位按銀行存款數(shù)掌握支出為按財(cái)政部門(mén)核定的用款計(jì)劃指標(biāo)控制支出。
3.有利于規(guī)范操作。要合理確定財(cái)政部門(mén)、預(yù)算單位、人民銀行和代理銀行的管理職責(zé);在不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)的前提下,使所有財(cái)政性資金都在國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)內(nèi)規(guī)范運(yùn)作。
4.有利于預(yù)算單位方便用款。減少資金申請(qǐng)和撥付環(huán)節(jié),使預(yù)算單位用款更加及時(shí)便利,以提高工作效率。
二、國(guó)庫(kù)集中支付制度的基本運(yùn)作程序
國(guó)庫(kù)集中支付方式,是以國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系為基礎(chǔ),以健全的財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為依托,預(yù)算單位需要購(gòu)買(mǎi)商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí),由預(yù)算單位提出申請(qǐng),經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后,將資金通過(guò)單一賬戶(hù)體系支付給收款人的制度。其基本運(yùn)作程序是:預(yù)算單位按照批準(zhǔn)的用款計(jì)劃向財(cái)政支付機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng),經(jīng)支付機(jī)構(gòu)審核同意后在預(yù)算單位的零余額賬戶(hù)中向收款人支付款項(xiàng),然后通過(guò)銀行清算系統(tǒng)由零余額賬戶(hù)與財(cái)政集中支付專(zhuān)戶(hù)進(jìn)行清算,再由集中支付專(zhuān)戶(hù)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行清算。在國(guó)庫(kù)集中支付方式下,由于銀行間的清算是通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)進(jìn)行的,因而財(cái)政專(zhuān)戶(hù)和預(yù)算單位的賬戶(hù)在每天清算結(jié)束后都應(yīng)當(dāng)是零余額賬戶(hù),財(cái)政資金的日常結(jié)余都保留在國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)中。
三、國(guó)庫(kù)集中支付制度下用款計(jì)劃的編報(bào)
(一)預(yù)算單位用款計(jì)劃的編報(bào)
預(yù)算單位編制月份用款計(jì)劃時(shí),必須根據(jù)單位預(yù)算指標(biāo)結(jié)合單位實(shí)際支出需要,分清直接支付和授權(quán)支付范圍,按照規(guī)定格式編制?；窘?jīng)費(fèi)支出用款計(jì)劃按照年度均衡性原則編制,項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出用款計(jì)劃按照項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度編制,預(yù)算外資金支出用款計(jì)劃按照預(yù)算外收入上繳進(jìn)度情況參照預(yù)算內(nèi)月份用款計(jì)劃分直接支付和授權(quán)支付按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行單獨(dú)編報(bào)。
(二)特別緊急支出的辦理
特別緊急支出是指經(jīng)預(yù)算單位認(rèn)定,并由市政府或市財(cái)政局批準(zhǔn)的特別緊急事務(wù)支出。特別緊急事務(wù)支出可通過(guò)預(yù)算單位零余額賬戶(hù)辦理。
因特別緊急支出預(yù)算單位授權(quán)支付用款額度不足時(shí),預(yù)算單位需及時(shí)提出用款計(jì)劃申請(qǐng),按規(guī)定程序報(bào)財(cái)政局審批,財(cái)政局按特事特辦,急事急辦的程序,將批復(fù)的用款額度下達(dá)核算中心,核算中心可先將調(diào)增的用款額度通知代理銀行,并根據(jù)單位提出的支付申請(qǐng)向代理銀行開(kāi)具支付指令,然后再到財(cái)政局國(guó)庫(kù)科辦理《額度通知單》的審核簽章手續(xù)。
四、國(guó)庫(kù)集中支付制度下財(cái)政直接支付與授權(quán)支付的基本內(nèi)容
(一)財(cái)政直接支付是由財(cái)政部門(mén)開(kāi)具支付令,通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系,直接將財(cái)政資金支付到供應(yīng)商或收款人賬戶(hù),財(cái)政直接支付包括工資支出、工程采購(gòu)支出、物品、服務(wù)采購(gòu)支出和其他直接支出。
1.工資支出。實(shí)行財(cái)政直接支付的工資支出范圍是指行政、事業(yè)單位由財(cái)政撥款供養(yǎng)的在編人員和離、退人員的基本工資、津貼、獎(jiǎng)金等工資性支出;其他支出如臨時(shí)工工資、加班費(fèi)、考勤補(bǔ)助等都不實(shí)行財(cái)政直接支付。預(yù)算單位發(fā)放工資,應(yīng)根據(jù)單位在職人員和離退休人員分別編制統(tǒng)一的工資表并經(jīng)人事部門(mén)、編制部門(mén)、財(cái)政部門(mén)審核簽章后向核算中心提出支付申請(qǐng),然后由代理銀行進(jìn)行發(fā)放。
2.工程采購(gòu)支出。實(shí)行財(cái)政直接支付的工程采購(gòu)支出項(xiàng)目和支出范圍是指基本建設(shè)項(xiàng)目中財(cái)政資金部分的基本建設(shè)支出;維修項(xiàng)目中單項(xiàng)維修財(cái)政安排資金超過(guò)5萬(wàn)元人民幣(含)的支出。
3.物品、服務(wù)采購(gòu)支出。實(shí)行財(cái)政直接支付的物品、服務(wù)采購(gòu)支出項(xiàng)目和支出范圍是指預(yù)算單位列入市級(jí)財(cái)政頒布的《政府采購(gòu)目錄》的商品、服務(wù)采購(gòu)支出(單件或單批商品不足2000元人民幣的購(gòu)買(mǎi)支出除外)。
4.其他直接支付支出。其他直接支付支出范圍是指預(yù)算單位一般預(yù)算支出中的印刷費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)(指單位組織縣〈市、區(qū)〉人員參加的集體培訓(xùn)支出)、交通費(fèi)(汽燃費(fèi)、修理費(fèi))房屋租賃費(fèi)、取暖費(fèi)(鍋爐用煤)等支出,并且支付金額達(dá)2000元人民幣以上。
(二)財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)授權(quán),通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系中的單位零余額賬戶(hù)將資金支付到供應(yīng)商和收款人的賬戶(hù)。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出范圍是指除上述財(cái)政直接支付支出外的全部支出。
兩年多的國(guó)庫(kù)集中支付制度的試運(yùn)行表明,在會(huì)計(jì)集中核算基礎(chǔ)上實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度,有利于從根本上解決財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付、多戶(hù)頭存放形成的資金庫(kù)外沉淀和閑置浪費(fèi),提高財(cái)政資金使用效益;有利于強(qiáng)化財(cái)政預(yù)算執(zhí)行,推進(jìn)部門(mén)預(yù)算改革的步伐;有利于健全財(cái)政監(jiān)督機(jī)制,有效防止擠占、截留和挪用財(cái)政資金,從源頭上預(yù)防和遏制腐敗。為此,中心全體工作人員在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下,不斷增強(qiáng)服務(wù)意識(shí),提高服務(wù)水平,認(rèn)真總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn),努力改進(jìn)工作作風(fēng),耐心指導(dǎo)預(yù)算單位按規(guī)定辦理國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù),虛心聽(tīng)取預(yù)算單位的反饋意見(jiàn)和建議,并積極整改,確保我市國(guó)庫(kù)集中支付改革試點(diǎn)工作的順利推進(jìn)。
摘自：《會(huì)計(jì)之友》2006年19期 作者：薛小燕
