企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在遵從其發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略要求的前提下，以財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策為基礎(chǔ)，利用價(jià)值形式對(duì)未來(lái)某一時(shí)間段的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行安排和規(guī)劃，以明確財(cái)務(wù)目標(biāo)，進(jìn)一步落實(shí)財(cái)務(wù)管理措施，并提供財(cái)務(wù)考核以及獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)的一種管理手段。也就是說(shuō)，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的最終目的，是明確企業(yè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)、各小組的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，對(duì)各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核和控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算最終以預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等形式體現(xiàn)。合理的預(yù)算是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要措施。傳統(tǒng)觀念認(rèn)為，預(yù)算是控制支出的工具，但新的觀念將預(yù)算看成是使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)效率和獲利率的一種方法。
一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮重要作用
(一)奮斗目標(biāo)
預(yù)算是企業(yè)目標(biāo)的具體化，財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，可以更明確地體現(xiàn)出企業(yè)的各種具體目標(biāo)，各種具體目標(biāo)的相加就是企業(yè)的總目標(biāo)。只有各個(gè)具體目標(biāo)被各級(jí)部門(mén)分別安排好，那企業(yè)的總目標(biāo)才有望實(shí)現(xiàn)。任何一個(gè)部門(mén)沒(méi)有完成自己的目標(biāo)，都會(huì)影響總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，阻礙整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。通過(guò)預(yù)算，可以及時(shí)制定企業(yè)在某一發(fā)展階段的總目標(biāo)及各具體子目標(biāo)，進(jìn)而鼓勵(lì)全體員工為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而努力?？傊?，編制預(yù)算的目的就是為了貫徹目標(biāo)管理的原則，指導(dǎo)和控制業(yè)務(wù)。
(二)協(xié)調(diào)工具
企業(yè)的發(fā)展不僅需要企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的積極參與，更需要各部門(mén)之間步調(diào)一致，共同進(jìn)退。但在實(shí)際工作中，因?yàn)楦鞑块T(mén)的職責(zé)不同，其考慮問(wèn)題的出發(fā)點(diǎn)不同，常常會(huì)出現(xiàn)相矛盾的現(xiàn)象。例如，生產(chǎn)部門(mén)認(rèn)為有足夠的能力進(jìn)行較大規(guī)模的生產(chǎn)，因而制定了大數(shù)額的生產(chǎn)計(jì)劃，但財(cái)務(wù)部門(mén)卻認(rèn)為無(wú)法籌集到必要的資金?；蛘咂髽I(yè)的銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)產(chǎn)品在市場(chǎng)占據(jù)的份額，制定了一個(gè)龐大的銷(xiāo)售計(jì)劃，但生產(chǎn)部門(mén)卻因生產(chǎn)能力不足，不能及時(shí)供應(yīng)產(chǎn)品。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算之后，可以將各部門(mén)制定的方案統(tǒng)籌考慮，加以綜合平衡，尋求解決各部門(mén)相沖突的最佳方案，所以說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)工具。
(三)考核依據(jù)
預(yù)算通過(guò)有關(guān)部門(mén)的充分討論，經(jīng)過(guò)起草、修改、定稿后，發(fā)給各個(gè)職能部門(mén)和全體職工。各級(jí)各部門(mén)甚至每一個(gè)職工都應(yīng)該想方設(shè)法完成其預(yù)計(jì)的奮斗目標(biāo)，并以完成預(yù)計(jì)目標(biāo)的程度來(lái)評(píng)價(jià)各級(jí)各部門(mén)及各職工的工作成績(jī)。通過(guò)對(duì)每位職工的工作進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，并以此進(jìn)行獎(jiǎng)懲和人事任免安排。作為考核的依據(jù)，預(yù)算比過(guò)去實(shí)際成績(jī)效果更好。當(dāng)然，考核時(shí)也不能只看預(yù)算是否被完全執(zhí)行了，要根據(jù)具體情況進(jìn)行分析，因?yàn)槟承┢羁赡苁怯欣模承┛赡苁遣焕摹?
二、必須克服對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)
(一)預(yù)算管理組織和制度體系不健全
當(dāng)前，許多企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理，但對(duì)預(yù)算管理缺乏深入的認(rèn)識(shí)，相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)不獨(dú)立，常常由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)兼任。這樣一來(lái)，日常財(cái)務(wù)預(yù)算管理出現(xiàn)的一些問(wèn)題很難得到公正、權(quán)威的協(xié)調(diào)，使其執(zhí)行力大大降低，甚至喪失了基本功能。另外，財(cái)務(wù)部門(mén)的局限性，注定財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員缺少嚴(yán)格的規(guī)范體系可供遵循，從而對(duì)預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生了一些不良影響。
(二)財(cái)務(wù)預(yù)算出現(xiàn)以偏概全的狀況
多數(shù)企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性，并逐漸重視財(cái)務(wù)預(yù)算的計(jì)劃、協(xié)調(diào)及控制作用。然而，由于沒(méi)有注重財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)運(yùn)作過(guò)程中的整體效用，出現(xiàn)了與各種關(guān)系融合困難的情況，如與企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的關(guān)系、與風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)系、與提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系、與資源分配的關(guān)系、與戰(zhàn)略管理的關(guān)系等。
(三)將財(cái)務(wù)預(yù)算看成是純粹的財(cái)務(wù)行為
財(cái)務(wù)預(yù)算由財(cái)務(wù)部門(mén)在年度收支預(yù)算基礎(chǔ)上制定，使得許多人以為財(cái)務(wù)預(yù)算就是財(cái)務(wù)行為，其貫徹及執(zhí)行均應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)擔(dān)當(dāng)。其實(shí)這一觀點(diǎn)有些偏頗，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，全面的財(cái)務(wù)預(yù)算已經(jīng)成為一種綜合性的預(yù)算體系，包括利潤(rùn)預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、投資預(yù)算等。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)具備兩項(xiàng)職能，一是為具體部門(mén)提供編制方法及原則，二是對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行匯總和分析。所以，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的主體是企業(yè)最高層，而職能部門(mén)及其它具體部門(mén)是執(zhí)行主體。
(四)預(yù)算管理與考評(píng)體系脫節(jié)
預(yù)算管理與考評(píng)體系脫節(jié)是眾多企業(yè)易犯的通病。企業(yè)在業(yè)績(jī)考評(píng)上往往是針對(duì)個(gè)人，而嚴(yán)格來(lái)講這是人力資源的工作內(nèi)容，如果在預(yù)算管理中只對(duì)個(gè)人考評(píng)就顯得多此一舉了。預(yù)算管理考評(píng)應(yīng)當(dāng)是對(duì)責(zé)任中心與部門(mén)業(yè)績(jī)進(jìn)行考評(píng)，需強(qiáng)調(diào)組織性與團(tuán)隊(duì)精神。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，只對(duì)個(gè)人考評(píng)，還會(huì)加大部門(mén)與協(xié)作單位的矛盾。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的構(gòu)建
企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，并結(jié)合其未來(lái)的戰(zhàn)略規(guī)劃，盡快制定企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算相關(guān)的編制程序、范圍以及內(nèi)容，加緊建立預(yù)算的報(bào)送與確認(rèn)、執(zhí)行與監(jiān)督等方面的制度，責(zé)任明確、分工有序，為財(cái)務(wù)預(yù)算工作的順利開(kāi)展?fàn)I造一個(gè)良好的環(huán)境。
(1)建立以高層領(lǐng)導(dǎo)為首的財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，其組成包括預(yù)算編制機(jī)構(gòu)、預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)和預(yù)算反饋機(jī)構(gòu)，專門(mén)負(fù)責(zé)擬訂企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算政策和目標(biāo)，審議、下達(dá)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算及預(yù)算調(diào)整方案，監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問(wèn)題。預(yù)算執(zhí)行組織以企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)為責(zé)任目標(biāo)，確保企業(yè)遠(yuǎn)景目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
(2)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的日常管理，主要包括預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)控及仲裁等。在預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組的指導(dǎo)下，通過(guò)完善的內(nèi)控控制措施，對(duì)其職能部門(mén)及具體崗位進(jìn)行監(jiān)控和調(diào)整，從而保證各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分而不離、快而不亂、大而不散，提升整個(gè)體系的工作能力。另外，財(cái)務(wù)預(yù)算的關(guān)鍵是資金流和業(yè)務(wù)流，在部署預(yù)算監(jiān)控中除財(cái)務(wù)部門(mén)外，其它部門(mén)也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的監(jiān)控職責(zé)。
(3)企業(yè)內(nèi)部的各部門(mén)是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的具體執(zhí)行小組，要服從財(cái)務(wù)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，應(yīng)認(rèn)真領(lǐng)會(huì)企業(yè)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算政策和目標(biāo)，依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組制定的政策目標(biāo)，做好本部門(mén)的財(cái)務(wù)工作。
(4)企業(yè)的各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)之間要認(rèn)真配合，做好財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作。如生產(chǎn)部門(mén)、人力資源部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)及科技研發(fā)部門(mén)等，在做好部門(mén)分內(nèi)之事的同時(shí)，也要互相協(xié)調(diào)，相互配合。
(5)企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)核定下達(dá)的財(cái)務(wù)收支及籌資、投資預(yù)算，加強(qiáng)資金集中管理，嚴(yán)格規(guī)范信貸資金、結(jié)算資金、往來(lái)款項(xiàng)的調(diào)度和撥款程序，建立健全各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，明確超預(yù)算資金追加的授權(quán)審批辦法。
(6)提升各部門(mén)之間的凝聚力。一是以財(cái)務(wù)部門(mén)為中心，組織財(cái)務(wù)人員做好部門(mén)核算工作，在企業(yè)內(nèi)部形成好的開(kāi)端；二是搞好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，建立完善的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，使會(huì)計(jì)在一個(gè)優(yōu)良的工作環(huán)境中工作；三是定期或不定期召開(kāi)成本洽談會(huì)，企業(yè)各層共同研究成本問(wèn)題，與同行較好的企業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，找出差距及根源所在，解決問(wèn)題；四是根據(jù)企業(yè)各業(yè)務(wù)板塊特點(diǎn)，制訂出《預(yù)算管理辦法》以強(qiáng)化預(yù)算管理；五是加強(qiáng)與外部相關(guān)單位的橫向聯(lián)系，爭(zhēng)取得到更多的支持。
(7)為企業(yè)量身定做財(cái)務(wù)軟件，利用軟件來(lái)控制財(cái)務(wù)預(yù)算成本。財(cái)務(wù)軟件可實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)情況的核實(shí)查閱與實(shí)時(shí)反饋，能根據(jù)會(huì)計(jì)核算年度的成本目標(biāo)，對(duì)預(yù)算進(jìn)行合理分配，使目標(biāo)創(chuàng)建與對(duì)標(biāo)工作緊密聯(lián)系起來(lái)，并能使有限的預(yù)算資金運(yùn)用到最需要的地方，做到事前有計(jì)劃、事中有控制、事后有總結(jié)。
(8)企業(yè)可建立財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)警草案，控制各項(xiàng)預(yù)算開(kāi)支。制定預(yù)算預(yù)警草案，通過(guò)加強(qiáng)與公司預(yù)算組的溝通匯報(bào)，可以提前給各部門(mén)發(fā)出預(yù)警通知，從而克服實(shí)際工作中存在的困難。從企業(yè)整體發(fā)展情況出發(fā)，對(duì)各部門(mén)的年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)分析和綜合評(píng)價(jià)。為增強(qiáng)預(yù)算開(kāi)支的計(jì)劃性、合理性和科學(xué)性，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)警草案，控制預(yù)算開(kāi)支，對(duì)預(yù)算執(zhí)行時(shí)間段進(jìn)行細(xì)化，針對(duì)時(shí)間段按年度、季度、月度實(shí)行控制和考核，力求細(xì)致周密，不出差錯(cuò)。
總之，現(xiàn)代企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算越來(lái)越重視，但對(duì)其認(rèn)識(shí)還不夠深刻，仍存在一定的認(rèn)知誤區(qū)。本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理做了進(jìn)一步設(shè)想，以期不斷提升實(shí)踐價(jià)值，更好地為現(xiàn)代企業(yè)管理服務(wù)。
