隨著經(jīng)濟(jì)全球化程度提高，國(guó)家財(cái)政政策調(diào)控要求越來越嚴(yán)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作環(huán)境體現(xiàn)出持續(xù)多變且難于預(yù)測(cè)的特點(diǎn)，尤其是最近幾年，全球金融形勢(shì)動(dòng)蕩，資金流動(dòng)性不足，企業(yè)現(xiàn)金流管理越來越為人們所關(guān)注。
一、企業(yè)基本建設(shè)款項(xiàng)支付創(chuàng)新工作的意義
企業(yè)基本建設(shè)一般都有周期長(zhǎng)、資金需要大，首次接觸且信用程度不高等特點(diǎn)。在企業(yè)基本建設(shè)款項(xiàng)支付過程中主要存在以下二個(gè)方面的問題，一是存在長(zhǎng)期預(yù)付款占用資金，有資金成本和款項(xiàng)無法收回的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，二是款項(xiàng)支付集中度高，金額大，為企業(yè)籌、融資帶來了壓力。做好企業(yè)基本建設(shè)款項(xiàng)支付財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新工作，可以有效解決以上問題。
首先，做好企業(yè)基本建設(shè)款項(xiàng)支付創(chuàng)新工作，可以通過各種創(chuàng)新工具合理有效應(yīng)用，推遲款項(xiàng)支付時(shí)間，減短企業(yè)資金固化周期，保證現(xiàn)金流有序流動(dòng)，維持現(xiàn)金流動(dòng)順暢。
其次，做好企業(yè)基本建設(shè)款項(xiàng)支付創(chuàng)新工作，可以通過各種創(chuàng)新工具合理有效應(yīng)用，減短資金固化周期，從而節(jié)約資金成本，減少現(xiàn)金流出。以工程金額1億元為基數(shù)，開具比例為30%，資金成本為年利率5%測(cè)算，一年可節(jié)約成本150萬元，占總投資額1.5%。一般大型基本建設(shè)工程，項(xiàng)目總額一般為幾十億，實(shí)施期間一般都為幾年，以此測(cè)算，則總計(jì)可節(jié)約幾千萬元。
最后，做好企業(yè)基本建設(shè)款項(xiàng)支付創(chuàng)新工作，可以通過各種創(chuàng)新工具合理有效應(yīng)用，使銀行等服務(wù)機(jī)構(gòu)參與企業(yè)基本建設(shè)監(jiān)管過程，增加監(jiān)管環(huán)節(jié)、降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、企業(yè)基本建設(shè)款項(xiàng)創(chuàng)新支付方式
企業(yè)基本建設(shè)款項(xiàng)支付財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新工作創(chuàng)新支付方式多樣，這里著重介紹信用證付款方式、銀行保函付款方式、銀行承兌匯票付款方式這三種常用方式。
(一)企業(yè)基本建設(shè)款項(xiàng)創(chuàng)新支付：信用證支付
1、含義。
信用證支付是指開證銀行應(yīng)申請(qǐng)人要求并按其指示向第三方開立，載有一定金額，在一定期限內(nèi)憑符合規(guī)定單據(jù)付款的書面保證文件。目前，銀行信用證辦理，根據(jù)辦理企業(yè)信用等級(jí)不同需要繳存5%～30%的保證金，每次可實(shí)現(xiàn)延期比例為70%～95%。
2、支付流程
信用證支付主要包括以下三個(gè)方面的流程：
合同約定。購(gòu)買企業(yè)與代理企業(yè)（或銷售人，下同）簽訂商品買賣合同，約定信用證支付方式的內(nèi)容；開證支付。包括三個(gè)流程，申請(qǐng)開證，開證及通知；結(jié)算支付。包括四個(gè)流程代理企業(yè)提交單據(jù)到開戶銀行要求結(jié)算，代理企業(yè)開戶銀行將單據(jù)提交購(gòu)買企業(yè)開戶行要求結(jié)算，購(gòu)買企業(yè)開戶行通知購(gòu)買企業(yè)，購(gòu)買企業(yè)通過開戶行將款項(xiàng)支付到代理企業(yè)開戶行，并進(jìn)行相應(yīng)的單據(jù)交接。
3、支付特點(diǎn)
信用證支付方式，具有較強(qiáng)的法律效應(yīng)，相關(guān)規(guī)定能夠保證各方的權(quán)益。
(二)企業(yè)基本建設(shè)款項(xiàng)創(chuàng)新支付：銀行保函支付
1、含義
銀行保函，又稱保證書，是指銀行應(yīng)申請(qǐng)人請(qǐng)求，向受益人開立的一種書面信用擔(dān)保憑證，保證在申請(qǐng)人未能按雙方協(xié)議履行其責(zé)任或義務(wù)時(shí)，由銀行代其履行一定金額、一定時(shí)限范圍內(nèi)的某種支付或經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。銀行保函支付工作過程中，需要預(yù)存一定金額的款項(xiàng)作為反擔(dān)保，一般在5%～30%的范圍，因此，每次可實(shí)現(xiàn)延期比例為70%～95%。
2、銀行保函類型
銀行保證書按其用途可分為投標(biāo)保證書、履約保證書和還款保證書。在企業(yè)基本建設(shè)款支付財(cái)務(wù)創(chuàng)新工作過程中，需要根據(jù)實(shí)際情況分別開具相應(yīng)類型的銀行保函。
(1)投標(biāo)保證書。是保證人向受益人承諾，當(dāng)申請(qǐng)人不履行其投標(biāo)所產(chǎn)生的義務(wù)時(shí)，保證人應(yīng)在規(guī)定的金額限度內(nèi)向受益人付款。
(2)履約保證書。是指保證人承諾，如果擔(dān)保申請(qǐng)人(承包人)不履行他與受益人之間訂立的合同時(shí)，應(yīng)由保證人在約定金額限度內(nèi)向受益人付款。
(3)還款保證書。是指保證人應(yīng)合同一方當(dāng)事人的申請(qǐng)，向合同另一方當(dāng)事人開立的保證書。保證書規(guī)定，如申請(qǐng)人不履行他與受益人訂立的合同的義務(wù)，如不將受益人預(yù)付或支付的款項(xiàng)退還給受益人，銀行則向受益人退還或支付款項(xiàng)。
3、支付流程
銀行保函支付工作主要包括以下四個(gè)方面的流程：
(1)合同約定。銀行保函支付的買賣雙方在簽訂合同時(shí)需要明確約定銀行保函支付方式，并約定銀行保函支付的金額、期限、付款條件等內(nèi)容。
(2)申請(qǐng)開具。銀行保函申請(qǐng)人提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合同、保證金存款證明等資料到銀行申請(qǐng)開具銀行保函，銀行經(jīng)審核同意后開具。申請(qǐng)人開具銀行保函后必須將銀行保函原件送達(dá)受益人。
(3)支付。銀行保函到期或滿足支付條件時(shí)，受益人向受益人銀行申請(qǐng)款項(xiàng)支付。受益人銀行向開證銀行要求支付，開證銀行通知開證人支付。
(4)延期。銀行保函到期，也可以由申請(qǐng)人到申請(qǐng)銀行辦理展期申請(qǐng)，對(duì)同一份銀行保函進(jìn)行延期，但延期也有一定的期限，一般最長(zhǎng)不超過一年，要使銀行保函期限超過一年，可以采取重新申請(qǐng)開具的方式，延長(zhǎng)期限。
4、支付特點(diǎn)
銀行保函支付在支付環(huán)節(jié)一般需要獲得申請(qǐng)人的再次確認(rèn)，拒絕付款的理由只要一般合理就可以得到開具銀行的認(rèn)可而拒絕支付。
(三)企業(yè)基本建設(shè)款項(xiàng)創(chuàng)新支付：銀行承兌匯票支付
1含義
銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請(qǐng)并經(jīng)銀行審查同意承兌，保證在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。對(duì)出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票進(jìn)行承兌是銀行基于對(duì)出票人資信的認(rèn)可而給予的信用支持。目前，銀行保函辦理根據(jù)辦理企業(yè)的信用等級(jí)不同需要繳存5%～30%的保證金，每次可實(shí)現(xiàn)延期比例為70%～95%。
2、支付流程
銀行承兌匯票支付工作主要包括以下三個(gè)方面的流程：
(1)合同約定。銀行承兌匯票支付的買賣雙方在簽訂合同需要明確約定銀行保函支付方式，并約定銀行保函支付的金額、期限、付款條件等內(nèi)容。
(2)申請(qǐng)開具。銀行承兌匯票申請(qǐng)人提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合同、保證金存款證明等資料到開戶銀行申請(qǐng)開具銀行承兌匯票，經(jīng)審開戶銀行審核同意后開具。申請(qǐng)人開具銀行承兌匯票后必須將原件送達(dá)受益人。
(3)支付。銀行承兌匯票到期，申請(qǐng)人銀行會(huì)即時(shí)從申請(qǐng)人賬戶上扣款匯到匯票注明的受益人收款銀行賬戶，當(dāng)申請(qǐng)人金額不夠時(shí)，申請(qǐng)人銀行將該筆款項(xiàng)作為借款處理。受益人也可以提前到任何銀行進(jìn)行貼現(xiàn)。
3、支付特點(diǎn)
強(qiáng)制支付，銀行承兌匯票到期，收票銀行見票收款，開票銀行見票付款。
企業(yè)基本建設(shè)款項(xiàng)支付財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新支付方式在應(yīng)用過程中，需要支付一定的手續(xù)費(fèi)。不同銀行，不同企業(yè)，手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不同。
信用證、銀行保函和銀行承兌匯票三種支付方式，都是企業(yè)基本建設(shè)財(cái)務(wù)創(chuàng)新管理支付方式，三者之間也有不同：信用證主要在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)用；銀行保函與信用證比，應(yīng)用更廣泛，與銀行承兌匯票相比，開具、注銷和變更較方便、靈活，但缺點(diǎn)是不能進(jìn)行貼現(xiàn)；銀行承兌匯票與銀行保函比，貼現(xiàn)較為便利，容易獲得急需資金的企業(yè)認(rèn)可，與信用證比，應(yīng)用更廣泛；但難于拒付，且票據(jù)期限較短。
三、企業(yè)基本建設(shè)款項(xiàng)創(chuàng)新支付應(yīng)用途徑
企業(yè)基本建設(shè)款項(xiàng)支付財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新工作創(chuàng)新支付，可以應(yīng)用到企業(yè)基本建設(shè)各個(gè)環(huán)節(jié)，如設(shè)備采購(gòu)支付、安裝工程支付、審計(jì)和咨詢服務(wù)合同支付等各個(gè)環(huán)節(jié)。不同工程項(xiàng)目，可以采用不同的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新支付方式。其中在土建工程支付、設(shè)備購(gòu)置支付和安裝工程支付三個(gè)支付環(huán)節(jié)創(chuàng)新支付應(yīng)用最為廣泛。
(一)土建工程企業(yè)基本建設(shè)款項(xiàng)創(chuàng)新支付
企業(yè)基本建設(shè)土建工程款項(xiàng)支付由于涉及到民工工資結(jié)算等問題，一般采用現(xiàn)款結(jié)算方式較多，但是，在以下幾種情況下也可以適當(dāng)采用銀行保函或銀行承兌匯票的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新支付方式。如涉及到建筑材料款項(xiàng)部分可以采用創(chuàng)新工具中銀行保函或銀行承兌匯票兩種支付方式；建設(shè)單位的土建工程預(yù)付款，承建單位提供擔(dān)保時(shí)可以采用保函支付方式；承建單位各項(xiàng)保證金，一般要求存入一定金額作為擔(dān)保，可以采用保函支付方式。
(二)設(shè)備購(gòu)置企業(yè)基本建設(shè)款項(xiàng)創(chuàng)新支付
企業(yè)基本建設(shè)設(shè)備購(gòu)置涉及項(xiàng)目廣泛，款項(xiàng)支付創(chuàng)新應(yīng)用靈活，支付方式運(yùn)用全面。信用證、保函和銀行承兌匯票三種創(chuàng)新方式都具備應(yīng)用條件。
1、進(jìn)口設(shè)備購(gòu)置財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新支付
進(jìn)口設(shè)備可以由建設(shè)單位采購(gòu)，也可以通過代理人代購(gòu)，國(guó)外企業(yè)通常只接收信用證支付方式。因此，進(jìn)口設(shè)備購(gòu)置一般采用信用證支付方式，向國(guó)內(nèi)代理企業(yè)支付也可采用保函或銀行承兌匯票支付。
2、國(guó)產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新支付
國(guó)產(chǎn)設(shè)備多采用銀行保函和銀行承兌匯票的支付方式。設(shè)備購(gòu)置有發(fā)貨、安裝和驗(yàn)收過程，用時(shí)較長(zhǎng)，通常存在跨季、跨年的情況。因此，在國(guó)產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)工作中企業(yè)基本建設(shè)款項(xiàng)支付創(chuàng)新應(yīng)用最廣泛、最全面。尤其在設(shè)備發(fā)貨和安裝階段，適合采用保函或銀行承兌匯票支付方式。
(三)安裝工程企業(yè)基本建設(shè)款項(xiàng)創(chuàng)新支付
安裝工程企業(yè)基本建設(shè)款項(xiàng)創(chuàng)新支付，是結(jié)合了土建工程和設(shè)備采購(gòu)創(chuàng)新支付方法的一種創(chuàng)新方式，在應(yīng)用時(shí)需要區(qū)別不同情況，有選擇的進(jìn)行。以安裝業(yè)務(wù)為主，以提供材料為輔的安裝工程，與土建工程創(chuàng)新支付相似。在提供材料不多情況下可以適當(dāng)減少創(chuàng)新支付比例，以不大于所提供材料金額為宜；以安裝為輔，以提供材料為主的安裝工程，與國(guó)產(chǎn)設(shè)備采用創(chuàng)新支付相似，可適當(dāng)增加創(chuàng)新支付比例，以不超過材料部分金額為宜。
四、企業(yè)基本建設(shè)款項(xiàng)創(chuàng)新工作應(yīng)注意的問題
(一)企業(yè)基本建設(shè)款項(xiàng)支付創(chuàng)新工作要注意時(shí)效性
企業(yè)基本建設(shè)財(cái)務(wù)創(chuàng)新支付方式都有期限要求，一般以季度為節(jié)點(diǎn)，最長(zhǎng)不超過一年。因此要注意合理運(yùn)用其期限。大型、長(zhǎng)期工程多次重復(fù)應(yīng)用同一創(chuàng)新支付的方式應(yīng)增加期限，避免時(shí)效性限制導(dǎo)致的財(cái)務(wù)創(chuàng)新支付運(yùn)用受限等問題。并且要注意對(duì)方采取財(cái)務(wù)創(chuàng)新支付方式的時(shí)效性，建立預(yù)警機(jī)制，避免票據(jù)過期作廢引發(fā)的收款風(fēng)險(xiǎn)。另外，還要注意及時(shí)處理到期支付賬款，避免超期罰款、罰息及信用風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)企業(yè)基本建設(shè)款項(xiàng)創(chuàng)新支付要注意規(guī)避應(yīng)用過度風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)基本建設(shè)款項(xiàng)支付創(chuàng)新工作面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，在具體應(yīng)用各種創(chuàng)新工具時(shí)，要注意結(jié)合實(shí)際情況，測(cè)算財(cái)務(wù)創(chuàng)新工具應(yīng)用比例對(duì)合作雙方的影響，并取得對(duì)方的支持與認(rèn)可，避免過度應(yīng)用帶來不利影響，并且要注意及時(shí)注銷開具的財(cái)務(wù)創(chuàng)新工具，避免沒有及時(shí)注銷帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)企業(yè)基本建設(shè)款項(xiàng)支付創(chuàng)新工作要注意全面性原則
創(chuàng)新工作要全面考慮、統(tǒng)籌安排、合理應(yīng)用，發(fā)揮最大效益。在工作過程中要注意根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，盡量使企業(yè)基本建設(shè)款項(xiàng)支付平穩(wěn)、有序，方法運(yùn)用靈活全面，這樣既可以實(shí)現(xiàn)良好效果，又能降低資金壓力，減少違約風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)最大效益。
五、結(jié)束語(yǔ)
企業(yè)基本建設(shè)款項(xiàng)支付創(chuàng)新工作，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的一個(gè)重要內(nèi)容，可以通過合理運(yùn)用信用證延期付款、保函推遲付款、銀行承兌匯票推后付款等方法，提升資金運(yùn)用效率和財(cái)務(wù)管理水平。此外，款項(xiàng)支付創(chuàng)新不僅可以運(yùn)用到企業(yè)基本建設(shè)工作過程這一環(huán)節(jié)中，在企業(yè)其他款項(xiàng)支付環(huán)節(jié)同樣可以使用。
