一、全面預(yù)算管理概述
全面預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃，并通過(guò)對(duì)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理需要充分的雙向溝通以及所有相關(guān)部門的參與。
(一)全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的主要作用
(1)使戰(zhàn)略目標(biāo)明確化。如果沒(méi)有預(yù)算，企業(yè)將失去發(fā)展的戰(zhàn)略方向。
(2)合理配置公司的資源。預(yù)算的編制過(guò)程也就是公司資源的配置過(guò)程，合理的預(yù)算編制結(jié)果其實(shí)是資源高效配置的結(jié)果。
(3)對(duì)全員日常工作起到指導(dǎo)和約束的作用。俗話說(shuō)：沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)好的全面預(yù)算就是企業(yè)的“規(guī)矩”，因此我們要教育公司的全員在工作的全過(guò)程時(shí)刻都要有預(yù)算的意識(shí)，大腦中崩緊了“預(yù)算”這根“玄”，預(yù)算才能起到一個(gè)很好的事前控制作用。
(4)全面預(yù)算可以起到事中控制作用。通過(guò)預(yù)算和實(shí)際的對(duì)比，我們分析出原因，并對(duì)癥下藥，不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，并快速對(duì)策。以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的良性循環(huán)。
(5)全面預(yù)算可以作為業(yè)績(jī)考評(píng)的依據(jù)。
事實(shí)上，在實(shí)務(wù)中全面預(yù)算的作用遠(yuǎn)不止以上幾點(diǎn)，做好全面預(yù)算工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)至關(guān)重要。
二、A日資企業(yè)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)
全面預(yù)算在不同的企業(yè)有不同的特色，企業(yè)的規(guī)模、所處的行業(yè)、市場(chǎng)環(huán)境和管理理念等諸多差異造成全面預(yù)算管理上的差異，日資企業(yè)里全面預(yù)算管理的主要特點(diǎn)如下：
第一，A日資企業(yè)對(duì)“預(yù)算”的理解是：“一般是以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為目的而開(kāi)展的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)和籌劃，并將預(yù)測(cè)和籌劃的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，按地域、部門、費(fèi)用類別等項(xiàng)目設(shè)定目標(biāo)數(shù)值，在未來(lái)的一定時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)”。從此理念中可以看出日資企業(yè)不僅注重預(yù)算的編制結(jié)果編制財(cái)務(wù)諸表，其實(shí)更注重在預(yù)算的編制過(guò)程中“對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)和籌劃”并將其數(shù)值化。 這種理念滲透并記錄在預(yù)算編制的全過(guò)程，比如說(shuō)在做銷售預(yù)算時(shí)，不僅預(yù)測(cè)客戶的銷售額，針對(duì)不同的客戶在預(yù)算期不同的月份將開(kāi)展哪些營(yíng)銷活動(dòng)，這些營(yíng)銷活動(dòng)對(duì)銷售額的影響分別是多少，通過(guò)這些事先的明示的預(yù)算籌劃，銷售部門在做預(yù)算的過(guò)程中很快能找到自己將來(lái)的工作方向和目標(biāo)，同時(shí)可以針對(duì)不同的客戶做出不同的營(yíng)銷方案，并加強(qiáng)管理，以利于公司整體銷售業(yè)績(jī)的提高?！?對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)和籌劃”的另一大體現(xiàn)在于：日資公司在預(yù)算編制的
過(guò)程中籌劃了各種各樣的成本降低（CR）活動(dòng)，并將成本降低的具體措施、擔(dān)當(dāng)?shù)牟块T和擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任人、每月成本降低的目標(biāo)值在預(yù)算報(bào)表中明確地記錄下來(lái)，同時(shí)每年公司都會(huì)根據(jù)不同的項(xiàng)目成立若干個(gè)CR活動(dòng)小組，CR小組要有明確的CR目標(biāo)，這樣能讓具體擔(dān)當(dāng)成本降低活動(dòng)的采購(gòu)、生產(chǎn)等部門有了明確的方向，以后每個(gè)月CR目標(biāo)的實(shí)際達(dá)成情況將是CR活動(dòng)小組在經(jīng)營(yíng)會(huì)議上重點(diǎn)匯報(bào)的內(nèi)容?？偨?jīng)理和財(cái)務(wù)人員對(duì)CR活動(dòng)的結(jié)果進(jìn)行定期的跟蹤。
第二，精細(xì)化的預(yù)算編制是日資公司另一特別之處，精細(xì)化管理本來(lái)就是日資公司的一大特色，這一特色在預(yù)算編制的過(guò)程中又一次體現(xiàn)。A日資公司的損益表分兩種，一種是全體的損益表，另一種是分客戶的損益表。不管公司有多少客戶，分客戶的損益表將詳細(xì)記錄每個(gè)客戶每個(gè)月的預(yù)算值，每個(gè)月實(shí)際決算數(shù)據(jù)出來(lái)后，我們可以清晰地對(duì)比出每個(gè)客戶的詳細(xì)指標(biāo)完成情況，以上預(yù)算報(bào)表是將全年的數(shù)據(jù)并列顯示的，列數(shù)據(jù)代表不同的月份，行數(shù)據(jù)代表不同的損益項(xiàng)目，從每個(gè)月橫向的數(shù)據(jù)對(duì)比中我們能分析出客戶的收入、成本變動(dòng)趨勢(shì)，銷售、財(cái)務(wù)和相關(guān)部門協(xié)力去分析尋找變化的原因并及時(shí)地制定改善的對(duì)策。這些都體現(xiàn)了精細(xì)化管理的理念。
另外費(fèi)用也是分部門、分項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)致的管理，部門主管組織部門人員對(duì)本部門的費(fèi)用進(jìn)行預(yù)測(cè)，主管對(duì)每個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算的變動(dòng)情況要做到心中有數(shù)，如果部門主管不清楚本部門的費(fèi)用情況，那此項(xiàng)預(yù)算很可能會(huì)被視為無(wú)效的。費(fèi)用的事前預(yù)算固然重要，費(fèi)用的事中控制更不可少，日常對(duì)費(fèi)用的管理我們采用金券化管理，即每月初由財(cái)務(wù)部根據(jù)批準(zhǔn)后的費(fèi)用預(yù)算金額做成分項(xiàng)目的金券，實(shí)際費(fèi)用報(bào)銷時(shí)必須要持券報(bào)銷，如果金券用完則表明此項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)已沒(méi)有了，超支的費(fèi)用申請(qǐng)將用嚴(yán)格的簽字審批手續(xù)來(lái)控制，通過(guò)這種方式來(lái)約束各個(gè)部門，以達(dá)到加強(qiáng)費(fèi)用管理，杜絕浪費(fèi)的目的。這種精細(xì)化的管理方法收到了一定的效果。
第三，預(yù)算編制實(shí)現(xiàn)了真正意義上的全員參與。從員工對(duì)預(yù)算編制參與程度出發(fā)，將預(yù)算編制工作分為兩種：一種是“割當(dāng)型”，另一種是“參與型”，所謂的“割當(dāng)型”也就是預(yù)算由上級(jí)部門編制，下級(jí)部門僅僅是蓋章認(rèn)可?！皡⑴c型”是在廣泛聽(tīng)取下級(jí)部門意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，由下級(jí)部門積極主動(dòng)地參與到預(yù)算的編制過(guò)程中，并在聽(tīng)取他們對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)意見(jiàn)的基礎(chǔ)上編制，理由是員工們具有豐富的現(xiàn)場(chǎng)知識(shí)、
經(jīng)驗(yàn)和第一手情報(bào)，只有他們的充分參與才能發(fā)揮全員的智慧和力量?！案町?dāng)型”會(huì)讓員工失去工作的激情，為了防止員工干勁的丟失，我們提倡“參與型”的預(yù)算編制方式。從這一點(diǎn)可以看出預(yù)算的編制工作其實(shí)也體現(xiàn)了人性化的管理理念。
第四，對(duì)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的管理。很多內(nèi)資公司在編制預(yù)算時(shí)，往往是重編制、輕執(zhí)行。日資公司預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行同編制是一樣嚴(yán)格的，這種嚴(yán)格體現(xiàn)在方方面面，比如說(shuō)在日常決算的效率上，我們是要在每月第4個(gè)工作日內(nèi)完成全部的決算工作，第6個(gè)工作日上午召開(kāi)上月經(jīng)營(yíng)會(huì)議，在經(jīng)營(yíng)會(huì)議上各個(gè)職能部門要對(duì)每月預(yù)算的達(dá)成情況做詳細(xì)的對(duì)比分析、原因查找和對(duì)策制定，
各月預(yù)算同實(shí)績(jī)對(duì)比的經(jīng)營(yíng)會(huì)議名副其實(shí)地扮演著戰(zhàn)略監(jiān)控的角色。企業(yè)各級(jí)管理層利用管理報(bào)告會(huì)議定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、監(jiān)控，并形成決策。
