財務(wù)結(jié)算中心是根據(jù)集團財務(wù)管理和控制的需要在集團內(nèi)部設(shè)立的資金管理機構(gòu)，通過為內(nèi)部成員單位辦理資金結(jié)算與資金融通，以管理、規(guī)劃、調(diào)控集團范圍內(nèi)的資金，降低資金使用成本，提高資金使用效率。
一、財務(wù)結(jié)算中心構(gòu)建的基礎(chǔ)
(一)政策基礎(chǔ)
人民銀行對企業(yè)集團是否可以設(shè)置結(jié)算中心沒有明文規(guī)定，但對企業(yè)集團財務(wù)公司的資金管理是支持的。財政部1997年發(fā)布的《關(guān)于加強國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督若干問題的規(guī)定》指出：“有條件的企業(yè)要逐步建立資金結(jié)算中心”；2000年10月經(jīng)貿(mào)委《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強管理的基本規(guī)范》中規(guī)定“實行母子公司的大型企業(yè)和企業(yè)集團，應(yīng)當(dāng)通過法定程序加強對全資、控股子公司資金監(jiān)控，建立健全統(tǒng)一的資金管理體制，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部結(jié)算中心的功能，對內(nèi)部各單位實行統(tǒng)一結(jié)算。”所以，重在內(nèi)部資金管理的結(jié)算中心是有其存在的政策基礎(chǔ)。
(二)現(xiàn)實基礎(chǔ)
目前大部分集團公司都采取分散型的資金管理模式，資金都沉淀在下級成員單位的賬戶上，集團總部無法及時掌握資金的整體情況；部分資金在賬外循環(huán)，缺乏對資金的有效控制；成員單位資金余缺并存，未實現(xiàn)內(nèi)部的有效調(diào)節(jié)。為了充分發(fā)揮資金的規(guī)模效應(yīng)，實現(xiàn)集團的戰(zhàn)略發(fā)展，資金的集中管理成為企業(yè)集團日益緊迫的問題。
二、財務(wù)結(jié)算中心的基本架構(gòu)
結(jié)算中心有其特定的資金管理模式，資金管理范圍為集團公司及其全資、控股子企業(yè)。相對完善的結(jié)算中心通常具備以下職能：
(1)結(jié)算管理：根據(jù)集團批準(zhǔn)的資金預(yù)算和規(guī)定的審批手續(xù)，負(fù)責(zé)統(tǒng)一結(jié)算所屬企業(yè)日常結(jié)算業(yè)務(wù)及相關(guān)賬務(wù)的處理，并負(fù)責(zé)與相關(guān)銀行和所屬企業(yè)核對賬目；
(2)資金預(yù)算管理：負(fù)責(zé)所屬企業(yè)資金預(yù)算報表的統(tǒng)一匯總上報，掌握資金流向，考核資金預(yù)算執(zhí)行情況；
(3)資金籌措管理：統(tǒng)一向銀行籌措所屬企業(yè)所需資金，保證集團經(jīng)營發(fā)展所需的資金運轉(zhuǎn)；
(4)資金監(jiān)控管理：所屬企業(yè)的對外擔(dān)保和對外投資由結(jié)算中心對外統(tǒng)一管理；
(5)資金調(diào)劑管理：運用富余資金進(jìn)行集團內(nèi)部理財活動，調(diào)劑所屬企業(yè)的短期資金余缺，提高資金使用效率。
為了充分發(fā)揮結(jié)算中心的各項職能，首先要運用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立覆蓋全集團范圍內(nèi)的快速、穩(wěn)定、安全的資金管理系統(tǒng)，滿足資金賬務(wù)核算、資金結(jié)算、信貸管理、票據(jù)管理等管理和決策分析的要求，實現(xiàn)集團內(nèi)資金業(yè)務(wù)處理自動化、信息網(wǎng)絡(luò)化、管理規(guī)范化和決策科學(xué)化
。
其次，建立合理高效的賬戶管理體系。結(jié)算中心以集團公司的名義在資金歸集銀行設(shè)立一級集中總賬戶，下屬成員單位在同一銀行開立二級分賬戶。分賬戶可以分設(shè)收入專戶與支出專戶，實現(xiàn)收支兩條線。為此須先推進(jìn)集團范圍內(nèi)的賬戶清理工作，各成員單位應(yīng)將收入支出專戶以及特殊專戶外的其他銀行賬戶一律撤銷，余額轉(zhuǎn)入“支出專戶”，同時按規(guī)定及時將各項收入資金存入收入專戶。結(jié)算中心通過銀行協(xié)議規(guī)則或資金管理系統(tǒng)上收單將成員單位收入賬戶資金上收到總賬戶，再由專人將總賬戶的資金根據(jù)規(guī)則劃撥至成員單位支出賬戶，由成員單位完成對外支付。各單位結(jié)算賬戶資金可保留一定額度，結(jié)算中心依據(jù)成員單位的資金預(yù)算及生產(chǎn)經(jīng)營情況予以核定，并視需要調(diào)整。各成員單位在資金管理系統(tǒng)均設(shè)置內(nèi)部賬戶，彼此之間的款項劃撥，由付款成員單位通過資金系統(tǒng)平臺采取內(nèi)部賬戶支付方式，使用委托付款書，經(jīng)由資金制單、資金審核、審核支付等業(yè)務(wù)審批流程后，以成員單位的實名形式（內(nèi)部賬戶）實現(xiàn)資金的內(nèi)部支付。此外，要實行系統(tǒng)內(nèi)統(tǒng)一借貸，實現(xiàn)對外統(tǒng)一籌資，必須要先進(jìn)行貸款賬戶的清理，各單位所有銀行的貸款和授信額度須全部取消，確實需要貸款可向結(jié)算中心重新申請貸款，借款利率按銀行同期貸款利率執(zhí)行。劃入結(jié)算中心總賬戶統(tǒng)一管理的資金屬于各單位的銀行存款而非往來款，其所有權(quán)仍屬各成員單位，結(jié)算中心可參照銀行的同期存款利率對其進(jìn)行計息處理。
第三，要充分發(fā)揮結(jié)算中心的資金管理職能，就必須準(zhǔn)確定位結(jié)算中心。通常結(jié)算中心是作為組織機構(gòu)中獨立的財務(wù)職能部門，下設(shè)結(jié)算部、信貸部、資金計劃部和風(fēng)險監(jiān)督部等部門。有些集團公司也將結(jié)算中心設(shè)在集團公司財務(wù)部內(nèi)，行政上隸屬于集團公司財務(wù)部。結(jié)算中心設(shè)立資金監(jiān)控、資金會計、資金審核、資金出納等相應(yīng)崗位，開展結(jié)算中心業(yè)務(wù)，并對所有賬戶進(jìn)行實時監(jiān)控和管理。結(jié)算中心組織結(jié)構(gòu)圖如圖1所示。
三、財務(wù)結(jié)算中心的基本運作
結(jié)算中心的核心業(yè)務(wù)是資金結(jié)算、內(nèi)部信貸與統(tǒng)一籌資，這三大業(yè)務(wù)模塊的有效運轉(zhuǎn)是結(jié)算中心充分發(fā)揮資金規(guī)模效應(yīng)，提高資金使用效益的保證。
(一)資金結(jié)算
為實現(xiàn)資金的集中管理，集團公司與銀行簽訂協(xié)議后，各成員單位的收入專戶資金由銀行自動歸集到集團總賬戶，結(jié)算中心通過系統(tǒng)取得到賬通知并根據(jù)到賬通知生成結(jié)算憑證?；蛘哂山Y(jié)算中心定義規(guī)則，填寫上收單上收成員單位資金，生成結(jié)算憑證。結(jié)算憑證經(jīng)審核后傳遞到總賬，生成總賬憑證。銀行給成員單位出具銀行進(jìn)賬單的同時出具劃轉(zhuǎn)收入的特種轉(zhuǎn)賬單。結(jié)算中心能通過互聯(lián)網(wǎng)直接查看每筆收入的付款人信息及收款成員單位信息。每日日終，銀行將當(dāng)日所有成員單位的收款金額、對方戶名、對方賬號等收入信息轉(zhuǎn)送給結(jié)算中心，結(jié)算中心的財務(wù)核算系統(tǒng)根據(jù)收到的數(shù)據(jù)文件自動進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“存放同業(yè)款項-**銀行總賬戶”，貸記“企業(yè)活期存款—**成員單位”。成員單
位根據(jù)銀行進(jìn)賬單，借記“銀行存款—**收入賬戶”，貸記“應(yīng)收賬款—**外部單位”等科目；根據(jù)特種轉(zhuǎn)賬單，借記“銀行存款—結(jié)算中心存款”，貸記“銀行存款—**收入賬戶”。
成員單位對外支付款項，需先按規(guī)定期限上報由結(jié)算中心下發(fā)的資金計劃表，經(jīng)結(jié)算中心計劃崗位人員審核后由結(jié)算中心從總賬戶按資金計劃數(shù)下?lián)苜Y金到成員單位支出專戶。結(jié)算單位應(yīng)根據(jù)資金計劃安排資金結(jié)算，若發(fā)生超支，應(yīng)執(zhí)行計劃追加審批程序。結(jié)算中心根據(jù)下?lián)軉危栌洝捌髽I(yè)活期存款—**成員單位”，貸記“存放同業(yè)款項—**銀行總賬戶”；成員單位根據(jù)到賬通知單，借記“銀行存款—**支出賬戶”，貸記“銀行存款—結(jié)算中心存款”，成員單位對外部單位支付款項，借記“應(yīng)付賬款—**外部單位”等，貸記“銀行存款—**支出賬戶”。或者，成員單位可通過填制委托付款書，委托結(jié)算中心支付外部單位款項，收款人查詢到的付款人仍為成員單位。此時，應(yīng)先判斷成員單位在結(jié)算中心的內(nèi)部存款是否足額，一般情況下，不允許透支。結(jié)算中心將付款指令發(fā)送給銀行，將款項從結(jié)算中心賬戶通過該成員單位賬戶對外付出。結(jié)算中心根據(jù)委托付款書，借記“企業(yè)活期存款—**成員單位”，貸記“存放同業(yè)款項—**銀行總賬戶”；成員單位根據(jù)特種轉(zhuǎn)賬單，借記“應(yīng)付賬款—**外部單位”等，貸記“銀行存款—結(jié)算中心存款”。
