2007年以來(lái),北京銀行、南京銀行、寧波銀行三家城商行集中上市之后，盡管全國(guó)百余家城商行上市熱情高漲，但四年多時(shí)間已過，A股市場(chǎng)還是未見城商行的蹤影。隨著近年以來(lái)小企業(yè)融資所面臨的困境，2011年12月由科技部、深交所、深圳市政府組織召開的第九屆中小企業(yè)融資論壇，從城商行自身業(yè)務(wù)發(fā)展來(lái)看，在服務(wù)當(dāng)?shù)匦∑髽I(yè)方面城商行更具有先天優(yōu)勢(shì)。自身具有扶持當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)為背景的城商行，也迎來(lái)了上市的新機(jī)遇。同時(shí)面臨已經(jīng)申報(bào)和即將申報(bào)上市的城商行來(lái)說(shuō)，根據(jù)1995年《國(guó)務(wù)院關(guān)于組建城市合作銀行的通知》，各地城商行多是在各地原城市信用合作社吸收合并基礎(chǔ)上新設(shè)成立的，成立時(shí)有些歷史遺留問題有待上市前予以解決，從而輕裝上陣。本文就城商行上市需要解決主要問題進(jìn)行淺要分析。
一、消化存量不良資產(chǎn)、控制新增不良貸款
由于城商行的歷史發(fā)展問題，由地方信用社組建的城商行遺留了很多不良資產(chǎn)，尤其是不良貸款，至今無(wú)法解決。需要地方政府為此消化提供相應(yīng)的政策，另一方面需要自身的擴(kuò)大規(guī)模稀釋該不良資產(chǎn)，積極處理遺留的不良資產(chǎn)及時(shí)予以變現(xiàn)，增強(qiáng)其流動(dòng)性是城商行的疑難工作。城商行盡快消化盤活歷史遺留的存量不良資產(chǎn)，嚴(yán)格控制新增不良貸款，這已經(jīng)成為城商行IPO前的重要工作。城商行近年實(shí)現(xiàn)了跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)，貸款規(guī)模迅速增加，同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)貸款質(zhì)量管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，根據(jù)國(guó)家的宏觀政策適時(shí)對(duì)各行業(yè)貸款嚴(yán)格執(zhí)行貸前、貸中、貸后的監(jiān)督管理。
對(duì)于近年來(lái)城商行的跨區(qū)域發(fā)展，規(guī)模不斷擴(kuò)大同時(shí)，面對(duì)國(guó)家的宏觀調(diào)控，城商行自身對(duì)于貸款的發(fā)放要關(guān)注行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，做好貸款的五級(jí)分類風(fēng)險(xiǎn)管理，貸款的行業(yè)分配要適度，避免行業(yè)不景氣帶來(lái)?yè)p失，嚴(yán)格控制新增不良貸款。
二、健全內(nèi)部控制建設(shè)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能
建立健全內(nèi)部控制、監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)的審計(jì)監(jiān)督職能，根據(jù)證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部五部委發(fā)布的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)指引的要求，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)行內(nèi)主要部門進(jìn)行監(jiān)督復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向董事會(huì)匯報(bào)并提出整改措施，控制風(fēng)險(xiǎn)。
現(xiàn)代企業(yè)EPR的實(shí)施，使商業(yè)銀行管理模式由“單純的以效益為中心”轉(zhuǎn)為“以客戶為中心”。隨之，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)也由單純的財(cái)務(wù)賬項(xiàng)審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)擴(kuò)展到了以戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)的管理審計(jì)。審計(jì)難度和強(qiáng)度的增加與審計(jì)資源的矛盾，促使審計(jì)部門必需摒棄傳統(tǒng)審計(jì)模式下關(guān)注控制風(fēng)險(xiǎn)和具體業(yè)務(wù)的局限，更關(guān)注于商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及戰(zhàn)略層面的審計(jì)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)原則，從全面風(fēng)險(xiǎn)分析入手，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)分析模型，通過定性定量分析和評(píng)價(jià)，判斷被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及其風(fēng)險(xiǎn)程度，據(jù)以安排確定審計(jì)重點(diǎn)和頻率，配置審計(jì)資源，提高審計(jì)效率。
三、適時(shí)開發(fā)創(chuàng)新產(chǎn)品、打造特色市民銀行
在積極擴(kuò)大城商行資產(chǎn)及業(yè)務(wù)規(guī)模，增設(shè)城商行跨區(qū)分行的同時(shí)，響應(yīng)監(jiān)管部門對(duì)城商行發(fā)展模式的號(hào)召
，努力實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，面對(duì)未來(lái)利率市場(chǎng)化的發(fā)展趨勢(shì)，逐步擺脫依賴息差盈利和粗放式增長(zhǎng)的模式，利率市場(chǎng)化反映了差異性、多樣性金融產(chǎn)品和服務(wù)的供求關(guān)系，以及金融企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷和定價(jià)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，就像其他商品一樣，金融產(chǎn)品會(huì)出現(xiàn)更多的差異化，同類產(chǎn)品可能有不同的品牌、規(guī)格和目標(biāo)群體。一方面不同金融機(jī)構(gòu)對(duì)同一項(xiàng)目、同一客戶的風(fēng)險(xiǎn)判斷也會(huì)出現(xiàn)差異，這些差異在其金融產(chǎn)品的定價(jià)中會(huì)得到反映；另一方面利率市場(chǎng)化也反映客戶有選擇權(quán)，金融機(jī)構(gòu)的客戶既有居民，也有企業(yè)，還有各種各樣的其他類型實(shí)體。這些客戶在競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)中有選擇權(quán)，他們對(duì)金融機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)和價(jià)格，可以表示滿意或不滿意，可以選擇這家或那家，也可以選擇不同價(jià)格的類似金融產(chǎn)品作為替代。通過利率市場(chǎng)化，金融機(jī)構(gòu)會(huì)提供各不相同的多樣化的金融產(chǎn)品和服務(wù)。避免過度同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)，開發(fā)具有自身特色的業(yè)務(wù)品種，關(guān)注三農(nóng)、中小企業(yè)、創(chuàng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展，增加中間業(yè)務(wù)收入，提高盈利能力，做出市民銀行和中小企業(yè)銀行的特色。
四、理順歷史股權(quán)關(guān)系、為首發(fā)上市打下基礎(chǔ)
《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》規(guī)定“發(fā)行人的股權(quán)清晰，控股股東和受控股股東、實(shí)際控制人支配的股東持有的發(fā)行人股份不存在重大權(quán)屬糾紛”。由于城商行的歷史設(shè)立原因，其出資主要存在的問題有股東出資不實(shí)、國(guó)有股權(quán)確認(rèn)程序瑕疵、歷次股權(quán)變動(dòng)的合法有效性問題、股東身份確認(rèn)問題。2010年9月，財(cái)政部聯(lián)合一行三會(huì)出臺(tái)了《關(guān)于規(guī)范金融企業(yè)內(nèi)部職工持股通知》(財(cái)金〔2010〕97號(hào))，對(duì)城商行等商業(yè)銀行內(nèi)部職工持股進(jìn)行規(guī)范。目前已申報(bào)IPO的城商行已按該要求進(jìn)行了清理。城商行自身在解決設(shè)立出資和驗(yàn)資評(píng)估不規(guī)范的情況，核查是否存在股份代持情況，權(quán)屬變更手續(xù)未辦理完成情況，完善賬務(wù)處理，補(bǔ)充相關(guān)審批手續(xù)；確保城商行股權(quán)清晰，歷次股權(quán)變動(dòng)必須合法合規(guī)，這些問題是目前城商行上市的主要障礙，是擬上市城商行工作的重中之重。
規(guī)范存量?jī)?nèi)部職工股后，對(duì)完成股份制改革的金融企業(yè)，應(yīng)將包括內(nèi)部職工股在內(nèi)的全部股份，逐步集中托管到主管部門認(rèn)可的獨(dú)立股權(quán)托管機(jī)構(gòu)。
五、夯實(shí)抵債資產(chǎn)價(jià)值、消除潛在報(bào)表虧損
對(duì)于收取的抵債資產(chǎn)按相關(guān)要求進(jìn)行評(píng)估，核實(shí)其實(shí)際價(jià)值，對(duì)于減值進(jìn)行計(jì)提，夯實(shí)賬面資產(chǎn)價(jià)值，及時(shí)盤活變現(xiàn)抵債資產(chǎn)，避免未來(lái)上市申報(bào)期的重新更正。
商業(yè)銀行的抵債資產(chǎn)具有一定的特殊性，是銀行依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)，受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人而取得的實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利。根據(jù)財(cái)政部2005年5月27日印發(fā)的《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，商業(yè)銀行對(duì)抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)遵循嚴(yán)格控制、合理定價(jià)、妥善保管、及時(shí)處置的原則進(jìn)行管理。首先，抵債資產(chǎn)收取后應(yīng)盡快處置變現(xiàn)。以抵債協(xié)議書生效日，或法院、仲裁機(jī)構(gòu)裁決抵債的終結(jié)裁決書生效日，為抵債資產(chǎn)取得日，不動(dòng)產(chǎn)和股權(quán)應(yīng)自取得日起2
年內(nèi)予以處置；除股權(quán)外的其他權(quán)利應(yīng)在其有效期內(nèi)盡快處置，最長(zhǎng)不得超過自取得日起的2年；動(dòng)產(chǎn)應(yīng)自取得日起1年內(nèi)予以處置。第二，抵債資產(chǎn)收取后原則上不能對(duì)外出租。因受客觀條件限制，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)確實(shí)無(wú)法處置的抵債資產(chǎn)，為避免資產(chǎn)閑置造成更大損失，在租賃關(guān)系的確立不影響資產(chǎn)處置的情況下，可在處置時(shí)限內(nèi)暫時(shí)出租。第三，銀行不得擅自使用抵債資產(chǎn)。確因經(jīng)營(yíng)管理需要將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的，視同新購(gòu)固定資產(chǎn)辦理相應(yīng)的固定資產(chǎn)購(gòu)建審批手續(xù)。發(fā)行人在上市前的資產(chǎn)清理及確權(quán)過程中，應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定及原則，及時(shí)處理抵債資產(chǎn)，對(duì)此類商業(yè)銀行特殊資產(chǎn)的權(quán)屬進(jìn)行確權(quán)。
六、捋順房屋產(chǎn)權(quán)關(guān)系、及時(shí)進(jìn)行房屋更名
首發(fā)上市需要發(fā)行人的各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)清晰，需要各項(xiàng)資產(chǎn)權(quán)屬證明與發(fā)行人名稱相符，對(duì)于不符的需要及時(shí)進(jìn)行清理變更。對(duì)于劃撥的土地需要以出讓的形式補(bǔ)交土地出讓金使劃撥地變?yōu)槌鲎尩?。城商行近年?lái)都以更名的方式實(shí)行跨區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略，而更名后帶來(lái)的問題是實(shí)物產(chǎn)權(quán)的變更問題，部分城商行面臨房產(chǎn)、土地等權(quán)屬證書未更名，需要及時(shí)進(jìn)行捋順其產(chǎn)權(quán)關(guān)系并更名，使其產(chǎn)權(quán)關(guān)系清晰也是上市條件的重要要求。
七、引進(jìn)金融財(cái)務(wù)管理人才、加強(qiáng)人力資源管理
城商行的不斷發(fā)展，對(duì)于在人才管理上需要引進(jìn)專業(yè)的人力資源管理人才，制訂有競(jìng)爭(zhēng)力的薪酬體系，完善崗位設(shè)置和人員配備，加強(qiáng)培訓(xùn)工作的組織與管理，改進(jìn)人才聘用體系；在財(cái)務(wù)管理上加大對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重視程度，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，選聘會(huì)計(jì)專業(yè)的優(yōu)秀人才充實(shí)計(jì)劃財(cái)務(wù)部門，加強(qiáng)會(huì)計(jì)和證券業(yè)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)，加大培訓(xùn)力度，在財(cái)會(huì)人員中選拔培養(yǎng)高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員，為上市工作做好人力資源儲(chǔ)備。
