一、加強(qiáng)現(xiàn)金安全的內(nèi)控管理的意義
巴林銀行是世界首家“商業(yè)銀行”，由于交易員里森在衍生性金融商品超額交易投機(jī)失敗損失14億美元，致使巴林銀行倒閉，這暴露了巴林管理層失職、內(nèi)部控制松散、部門職責(zé)不明晰等問題。毋庸置疑，資金活動(dòng)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營循環(huán)的血液，資金活動(dòng)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵。作為流動(dòng)性最強(qiáng)貨幣性資產(chǎn)現(xiàn)金及其安全性的內(nèi)控管理問題，是企業(yè)內(nèi)部管理的更加重要的環(huán)節(jié)。
二、如何加強(qiáng)現(xiàn)金安全的內(nèi)控管理
有人會(huì)認(rèn)為巴林銀行案不會(huì)發(fā)生在我們身邊，可歷史確實(shí)會(huì)經(jīng)常重演，安然事件、中航油事件、長虹時(shí)間、伊利事件，都是內(nèi)部控制失敗的案例，甚至已經(jīng)發(fā)生在身邊的小事件，如果聽之任之，終將是千里之堤毀于蟻穴。忽略了企業(yè)的現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控，就會(huì)面臨諸多困擾，資金風(fēng)險(xiǎn)一旦轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，則危害重大。
我國財(cái)政部制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，為企業(yè)應(yīng)對危機(jī)、防范和化解資金活動(dòng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提供了指導(dǎo)和制度保障。筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)按照指引的總體要求，在事前、事中、事后進(jìn)行現(xiàn)金安全的內(nèi)控管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，防止里森式賭徒的出現(xiàn)。
(一)事前全面梳理現(xiàn)金管理流程
現(xiàn)金核算單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金收支，賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬實(shí)相符，定期和不定期地進(jìn)行庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。
健全審批制度。取消“一支筆”審批制度，將審與批分開，由財(cái)務(wù)部門審查后再呈報(bào)主管人員批準(zhǔn)?，F(xiàn)金核算應(yīng)在《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。
支付現(xiàn)金可以從庫存現(xiàn)金限額中支付或者從銀行提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支），現(xiàn)金收入必須于當(dāng)日送存銀行
建立收入責(zé)任制，嚴(yán)禁將企業(yè)收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄，不準(zhǔn)保留賬外公款。
在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，不得對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇，不得拒收支票、銀行匯票，嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的八不準(zhǔn)原則。
財(cái)務(wù)部門庫存現(xiàn)金限額根據(jù)基本賬戶三天至五天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金進(jìn)行核定，庫存現(xiàn)金限額一經(jīng)核定必須嚴(yán)格遵守。
節(jié)假日前財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對出納室、保險(xiǎn)柜及現(xiàn)金安全進(jìn)行檢查并做好檢查記錄，節(jié)假日期間出納室及保險(xiǎn)柜應(yīng)加貼封條，現(xiàn)金庫存最高不得超過規(guī)定限額。
公司發(fā)放職工的工資、獎(jiǎng)金等原則上必須通過銀行代發(fā)工薪的辦法集中支付，保證現(xiàn)金支付安全。
(二)事中查找現(xiàn)金管理薄弱環(huán)節(jié)
提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)、職業(yè)道德水平。會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德應(yīng)該包括
品德、責(zé)任和業(yè)務(wù)技術(shù)三方面內(nèi)容。優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員應(yīng)真正做到遵紀(jì)守法，堅(jiān)持原則，廉潔奉公；忠誠老實(shí)，勿忘立信。及時(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對新知識及新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)。
檢查貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位的設(shè)置情況。檢查出納是否兼任稽核、收入、費(fèi)用、會(huì)計(jì)檔案保管及賬目的登記工作；檢查是否由一人既管錢又管賬。
檢查貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。檢查審批人員是否是在授權(quán)范圍內(nèi)審批，審批程序是否合理，審批手續(xù)是否齊全。按照職務(wù)分離原則，檢查某項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)，是否與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離。
檢查薄弱環(huán)節(jié)：檢查現(xiàn)金收支少列或多列、隨意更改憑證金額、日期、毀損票據(jù)、憑證與票據(jù)不一致、挪用現(xiàn)金、虛設(shè)賬戶，經(jīng)常性檢查各種印章及票據(jù)的保管是否存在漏洞，
(三)事后健全現(xiàn)金管控措施
不斷健全貨幣資金業(yè)務(wù)流程控制，監(jiān)督貨幣資金的流轉(zhuǎn)與消耗。這是貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，失誤與舞弊的多發(fā)點(diǎn)。對企業(yè)來說，建立健全內(nèi)部控制是一個(gè)漸進(jìn)的過程，必須根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題相應(yīng)的改變內(nèi)，及時(shí)修正或建立新的制度，在不相容職務(wù)內(nèi)控上，在資金業(yè)流程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，配足人員，不斷摸索，減少漏洞，開展問題后的批評與自我批評，從而把握住關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。
不斷加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)與誠信度的內(nèi)部控制。必須加強(qiáng)重要崗位業(yè)務(wù)人員的資格審查和監(jiān)督管理，由于里森業(yè)務(wù)熟練，被視為有才干的人，因此對其委以重任，卻疏于監(jiān)管，造成不可挽回的損失。
始終如一重視稽核人員崗位責(zé)任責(zé)任制，建立嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)管制度。杜絕一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，明確權(quán)限，加強(qiáng)多層稽核與審查，定期進(jìn)行崗位輪換。不能把制度停留在紙面，要嚴(yán)格執(zhí)行，不流于形式，真正發(fā)揮實(shí)效，才能保證實(shí)現(xiàn)資金活動(dòng)決策目標(biāo)。
加強(qiáng)機(jī)構(gòu)的外部監(jiān)管。按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核辦法和部門績效工資考核辦法相關(guān)規(guī)定對財(cái)務(wù)部門進(jìn)行考核。
不斷完善企業(yè)自身文化。貨幣資金內(nèi)控的實(shí)施，不能是一個(gè)部門的工作，而是整個(gè)企業(yè)發(fā)展運(yùn)行中的一個(gè)系統(tǒng)工程，它的實(shí)施依賴于企業(yè)自身文化，
三、總結(jié)與啟示
里森的話發(fā)人深省：“有一群人本來可以揭穿并阻止我的把戲，但他們沒有這么做。我不知道他們的疏忽與罪犯級的疏忽之間界限何在，也不清楚他們是否對我負(fù)有什么責(zé)任。但如果是在任何其他一家銀行，我是不會(huì)有機(jī)會(huì)開始這項(xiàng)犯罪的?！比绻土帚y行有較為健全的內(nèi)部控制制度，如果里森的權(quán)力得到應(yīng)有的考核管理，或許巴林銀行還是金融巨頭。我們企業(yè)的確學(xué)到了很多，為保障資金的安全，我們的企業(yè)和每一個(gè)會(huì)計(jì)人員要努力做的將更多。
