隨著金融風(fēng)暴的襲擊，現(xiàn)代銀行經(jīng)營(yíng)的外部環(huán)境發(fā)生了較大變化，激烈競(jìng)爭(zhēng)增大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如果延用審計(jì)模式傳統(tǒng)方法，勢(shì)必不能滿足現(xiàn)代銀行發(fā)展的需求。如何能有效運(yùn)用與配置銀行的審計(jì)資源，增加審計(jì)的成效與效率，確保銀行加強(qiáng)管理與防范風(fēng)險(xiǎn)，是專業(yè)審計(jì)人員必須面對(duì)和解決的問(wèn)題。在這種形勢(shì)下，探究以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)在銀行中的運(yùn)用就具有現(xiàn)實(shí)意義。
一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)具備特征
事實(shí)上，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)執(zhí)行過(guò)程中，都構(gòu)建出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估的量化來(lái)分析審定排定項(xiàng)目的優(yōu)先次序，然后根據(jù)存在的風(fēng)險(xiǎn)判定審計(jì)重點(diǎn)及范圍，進(jìn)而加強(qiáng)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理、控制內(nèi)部，同時(shí)提出具有建設(shè)性建議。總之，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)具有現(xiàn)代審計(jì)水準(zhǔn)，并具有如下一些特征：
(1)進(jìn)一步拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，延伸到了內(nèi)部控制之外的風(fēng)險(xiǎn)管理區(qū)域；
(2)審計(jì)重點(diǎn)不再局限于單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，而是采用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)作為審計(jì)項(xiàng)目；
(3)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)都考慮進(jìn)去，是財(cái)務(wù)報(bào)表控制風(fēng)險(xiǎn)的一種重要手段；
(4)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)主要是以銀行戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)做導(dǎo)向，有效評(píng)估戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)以及實(shí)施步驟的測(cè)試。
二、銀行應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)的基本條件
實(shí)施上，審計(jì)必然會(huì)朝著以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展，同時(shí)也是銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的不二選擇。但是實(shí)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)必然需要一定基礎(chǔ)與環(huán)境，銀行業(yè)經(jīng)過(guò)多年革新與技術(shù)積累，已經(jīng)達(dá)到了基本條件。
(一)銀行通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)提升管理效能的需要
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)不但是銀行治理中的一部分，也是內(nèi)部控制中一部分。站在風(fēng)險(xiǎn)的角度，能夠及時(shí)的對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)做出相應(yīng)反應(yīng)并反饋延伸，促使銀行內(nèi)部控制和治理協(xié)同整合，有效規(guī)避與降低了銀行可承受的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模式將審計(jì)的重心轉(zhuǎn)移到了風(fēng)險(xiǎn)上，使與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)容成為審計(jì)人員關(guān)注的重點(diǎn)，并通過(guò)不斷更新的現(xiàn)代管理辦法，對(duì)銀行的審計(jì)進(jìn)行全方位的分析預(yù)測(cè)，準(zhǔn)確掌握錯(cuò)報(bào)誤報(bào)內(nèi)容，提升管理效能。而且現(xiàn)代銀行的管理模式和規(guī)章制度都趨于成熟，自從銀行業(yè)開始采用授信管理以來(lái)，就引進(jìn)了系統(tǒng)的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類、用戶等級(jí)評(píng)定等現(xiàn)代化管理辦法，出臺(tái)了各種規(guī)程與辦法，規(guī)范了操作行為與管理行為，為銀行運(yùn)用以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式提供了制度上的支持。
(二)計(jì)算機(jī)審計(jì)手段提供技術(shù)支持
隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)飛躍發(fā)
展，計(jì)算機(jī)審計(jì)也稱為了主流，稱為了銀行檢查內(nèi)部業(yè)務(wù)操作、資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)估以及內(nèi)部控制等手段。以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，不但充分了解了銀行的內(nèi)部控制，還量化與分析了銀行單位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，科學(xué)事實(shí)分配審計(jì)資源，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的測(cè)試。
三、如何正確實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)
銀行業(yè)采用以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，和經(jīng)營(yíng)層的風(fēng)險(xiǎn)管理有很大區(qū)別，銀行主要是采用事前介入、事中、事后進(jìn)行檢查的方法，進(jìn)而來(lái)評(píng)估銀行業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的充分性，來(lái)衡量評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的恰當(dāng)性，同時(shí)還對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，具體體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：
(一)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施的基礎(chǔ)
銀行需要建立符合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和行業(yè)特征的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，以此來(lái)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)成功實(shí)施奠定基礎(chǔ)。不同的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度不同，銀行業(yè)在正常運(yùn)行時(shí)候，無(wú)論是內(nèi)部還是外部的經(jīng)營(yíng)環(huán)境都有可能帶來(lái)意外的損失風(fēng)險(xiǎn)或者隱患，就必須要進(jìn)行相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行級(jí)別分類，“量化”風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，利用貨幣信貸、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、外匯管理等方面的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，再結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)的易發(fā)程度、業(yè)務(wù)的重要程度以及歷史經(jīng)驗(yàn)，劃分出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，然后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，確定審計(jì)工作的重點(diǎn)，順利實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。
(二)充分運(yùn)用電子技術(shù)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)
為了防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)失敗，最好是使用手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)有機(jī)結(jié)合方式，對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)之后，就要把審計(jì)資源超著重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適當(dāng)傾斜。一旦計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)現(xiàn)了疑點(diǎn)，要做全面的檢查，對(duì)敏感的風(fēng)險(xiǎn)線索做高比例的抽查，一般線索就根據(jù)平常手段進(jìn)行相關(guān)疑點(diǎn)排查即可。如果手動(dòng)發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，就要及時(shí)通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)進(jìn)行分析，提高審計(jì)的效率減低審計(jì)的成本。
(三)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)進(jìn)一步推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善
從銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀可以看出來(lái)，很多存在重大違規(guī)的問(wèn)題以及經(jīng)濟(jì)案件，大都是沒有找出蛛絲馬跡，而是要等到出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)之后才提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。采用行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)銀行來(lái)說(shuō)尤為重要，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)能實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)就及時(shí)提出改進(jìn)建議，還增強(qiáng)了后繼續(xù)審計(jì)，確保改正同時(shí)，還有效降低了發(fā)生類似錯(cuò)誤的頻率，縮減了風(fēng)險(xiǎn)的管理成本。組織內(nèi)應(yīng)建立良好的溝通渠道，使信息能及時(shí)準(zhǔn)確的傳達(dá)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出的建議或措施能得到有效的執(zhí)行。
四、結(jié)束語(yǔ)
隨著國(guó)際金融風(fēng)起云涌，資金流通相比過(guò)去更加活躍，這必將為銀行業(yè)帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)制度就體現(xiàn)了更多的優(yōu)勢(shì)，它能有效提高銀行內(nèi)審工作的質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，因此，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)在銀行業(yè)中的運(yùn)用將成為必然趨勢(shì)。
