宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化，使企業(yè)常常處于相對(duì)不安全的市場(chǎng)環(huán)境之中，任何企業(yè)都必須時(shí)刻面對(duì)經(jīng)濟(jì)安全風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)。為確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)始終處于本質(zhì)安全運(yùn)行的狀態(tài)，建立經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全(Inherent Economic Safety，簡(jiǎn)稱(chēng)IES)體系,對(duì)于提升企業(yè)整體管控能力、抵御風(fēng)險(xiǎn)能力和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，就有著重要的戰(zhàn)略意義。
一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全體系的基本涵義
本質(zhì)安全最早來(lái)自于煤礦生產(chǎn)企業(yè)，是指通過(guò)設(shè)計(jì)等手段使生產(chǎn)設(shè)備或生產(chǎn)系統(tǒng)本身具有安全性，即使在誤操作或發(fā)生故障的情況下也不會(huì)造成事故的一種狀態(tài)。具體包括誤操作不會(huì)導(dǎo)致事故發(fā)生或自動(dòng)阻止誤操作，設(shè)備、工藝發(fā)生故障時(shí)還能暫時(shí)正常工作或自動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)榘踩珷顟B(tài)。
我們把本質(zhì)安全的理念引申到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域，稱(chēng)為經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全。經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全是指通過(guò)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)和預(yù)警經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域存在的風(fēng)險(xiǎn)，研究和總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)的普遍規(guī)律和發(fā)展趨勢(shì)，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，避免人為因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展的能力和狀態(tài)。
經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全體系是以良好的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全文化和審計(jì)監(jiān)督為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全制度保障和組織保障為前提，按照收集風(fēng)險(xiǎn)信息、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)施控制、評(píng)價(jià)考核、管理改進(jìn)的工作流程實(shí)施經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全閉環(huán)管理，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全體系模型如圖一所示。
二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管控
(一)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估
建立經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全動(dòng)態(tài)化、前瞻化管理的前提。衡量各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否處于本質(zhì)安全狀態(tài)，需要在確定總體目標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合具體業(yè)務(wù)，運(yùn)行經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全管理過(guò)程中的管理指標(biāo)和環(huán)境信息，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)源辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，明確一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)安全風(fēng)險(xiǎn)的水平。
企業(yè)可以從經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)信息的查找和收集入手，編制《風(fēng)險(xiǎn)信息調(diào)查問(wèn)卷》，要求各職能部門(mén)及下屬單位收集風(fēng)險(xiǎn)信息，而且風(fēng)險(xiǎn)信息的收集范圍要不低于員工人數(shù)的50%，同時(shí)考慮填《風(fēng)險(xiǎn)信息調(diào)查問(wèn)卷》的范圍應(yīng)包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)中層領(lǐng)導(dǎo)以及一般員工，部門(mén)應(yīng)涵蓋業(yè)務(wù)部門(mén)和管理部門(mén)，確保《風(fēng)險(xiǎn)信息調(diào)查問(wèn)卷》有足夠的覆蓋面，盡可能多的收集企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
問(wèn)卷填列人員要認(rèn)真查找本單位、本部門(mén)、本崗位存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，分析風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度兩維度填列《風(fēng)險(xiǎn)信息
調(diào)查問(wèn)卷》。企業(yè)然后將收集上來(lái)的《風(fēng)險(xiǎn)信息調(diào)查問(wèn)卷》進(jìn)行整理分類(lèi)，進(jìn)行定量分析?？紤]到企業(yè)各部門(mén)、各崗位、各層級(jí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注角度不同，在計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)值時(shí)，可以根據(jù)企業(yè)人員的不同設(shè)定不同的評(píng)估權(quán)重，級(jí)別越高的人員，其權(quán)重越高。最后綜合計(jì)算得出風(fēng)險(xiǎn)數(shù)值并繪制風(fēng)險(xiǎn)圖譜。在風(fēng)險(xiǎn)圖譜坐標(biāo)軸中，橫軸和縱軸分別代表風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性大且影響程度高的風(fēng)險(xiǎn)即是企業(yè)的重大風(fēng)險(xiǎn)。
(二)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全風(fēng)險(xiǎn)的管控
實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全風(fēng)險(xiǎn)的管控，根本上是要對(duì)評(píng)估確認(rèn)的重大風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)有效管控，可以結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全指標(biāo)，通過(guò)制定《經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全指標(biāo)預(yù)警監(jiān)控表》來(lái)預(yù)警重大風(fēng)險(xiǎn)，建立各部門(mén)、各下屬單位和各級(jí)管理人員的經(jīng)濟(jì)安全管理責(zé)任制，使本質(zhì)安全管理分工明確，責(zé)任到位，誰(shuí)主管、誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)受益、誰(shuí)承擔(dān)，將責(zé)任自上而下分解至各個(gè)層面，保證體系的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，確保經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全重大風(fēng)險(xiǎn)的可控、受控。
三、建立企業(yè)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系
監(jiān)督評(píng)價(jià)體系是確保整個(gè)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全管理體系有效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證，貫穿于整個(gè)體系建設(shè)和運(yùn)行的全過(guò)程，通過(guò)建立和運(yùn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)體系可以及時(shí)校正在本質(zhì)安全運(yùn)行中可能存在的偏差，以確保經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全體系建設(shè)和執(zhí)行的效果。
(一)監(jiān)督評(píng)價(jià)程序
監(jiān)督評(píng)價(jià)程序一般包括制定評(píng)價(jià)工作方案、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告等環(huán)節(jié)，并可劃分為三個(gè)階段：
1、評(píng)價(jià)準(zhǔn)備階段
評(píng)價(jià)準(zhǔn)備階段是指在年度評(píng)價(jià)項(xiàng)目計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)后，由評(píng)價(jià)部門(mén)在具體實(shí)施項(xiàng)目前所做的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。特殊情況下，也包括領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的評(píng)價(jià)項(xiàng)目。評(píng)價(jià)準(zhǔn)備包括組建評(píng)價(jià)組、準(zhǔn)備評(píng)價(jià)資料等步驟。
2、評(píng)價(jià)實(shí)施階段
評(píng)價(jià)實(shí)施包括了解內(nèi)部控制整體情況、實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試、編寫(xiě)評(píng)價(jià)底稿等步驟。評(píng)價(jià)工作組進(jìn)駐被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問(wèn)卷、專(zhuān)題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法收集被評(píng)價(jià)單位經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)。
3、評(píng)價(jià)報(bào)告階段
經(jīng)過(guò)評(píng)價(jià)組討論，并與被評(píng)價(jià)單位交換意見(jiàn)后，出具正式的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全重大風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)企業(yè)管理層及董事會(huì)審議。評(píng)價(jià)組在評(píng)價(jià)結(jié)束后要對(duì)本次評(píng)價(jià)的有效性和評(píng)價(jià)效果做出總結(jié)，并對(duì)今后的評(píng)價(jià)工作提出指導(dǎo)性的意見(jiàn)和建議。
(二)監(jiān)督評(píng)價(jià)方法
1、詢(xún)問(wèn)法
為了解被評(píng)價(jià)單位的內(nèi)部控制整體情況，可以對(duì)被評(píng)價(jià)單位的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行詢(xún)問(wèn)了解，具體包括問(wèn)卷調(diào)查和現(xiàn)場(chǎng)訪談等。
2、書(shū)面文檔檢查
評(píng)價(jià)人員查閱被評(píng)價(jià)單位的政策和規(guī)章制度，如業(yè)務(wù)政策、業(yè)務(wù)程序、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、組織結(jié)構(gòu)圖、崗位分工等，審查執(zhí)行內(nèi)部控制制度生成的文件，如賬簿、
報(bào)表、憑證、記錄、合同、報(bào)告等，檢查其是否存在控制軌跡，以判斷內(nèi)部控制措施是否得到有效執(zhí)行。
3、觀察法
評(píng)價(jià)人員在被評(píng)價(jià)單位的工作現(xiàn)場(chǎng)，觀察有關(guān)人員的實(shí)際工作情況，以確定其規(guī)定的內(nèi)部控制措施是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，該方法適用于不留書(shū)面軌跡的內(nèi)部控制，以及測(cè)試控制執(zhí)行的到位程度。
4、穿行測(cè)試法
評(píng)價(jià)人員在每一類(lèi)交易循環(huán)中選擇一筆或若干筆業(yè)務(wù)，從頭到尾檢查其實(shí)際處理過(guò)程，以驗(yàn)證內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。
四、建立企業(yè)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全考核與責(zé)任追究體系
建立考核與責(zé)任追求體系是經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全體系的重要保障，只有加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全的績(jī)效考核，才能有效推動(dòng)“企業(yè)可以做到永續(xù)經(jīng)營(yíng)不破產(chǎn)，超出經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)可接受水平就是經(jīng)濟(jì)安全事故”這個(gè)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全理念的貫徹落實(shí)，主要內(nèi)容包括建立經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全考核制度和責(zé)任追究制度，要從發(fā)生了事故進(jìn)行責(zé)任追究轉(zhuǎn)變到在工作過(guò)程中進(jìn)行追究，不斷強(qiáng)化管理人員的責(zé)任意識(shí)。
企業(yè)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全監(jiān)督與考核的對(duì)象為企業(yè)各部門(mén)和開(kāi)展經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全工作的所屬企業(yè)。其中，企業(yè)總部各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全工作納入員工績(jī)效考核體系中，與部門(mén)考核測(cè)評(píng)體系結(jié)合，在現(xiàn)有的部門(mén)合作、團(tuán)隊(duì)建設(shè)、服務(wù)意識(shí)、工作效率、工作實(shí)績(jī)等五項(xiàng)指標(biāo)中，補(bǔ)充“經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全”指標(biāo)，共同確定部門(mén)的考核結(jié)果。企業(yè)總部部門(mén)考核激勵(lì)機(jī)制可以采取百分制以及三級(jí)等級(jí)制（A、B、C）。
所屬企業(yè)的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全工作納入企業(yè)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系，并與薪酬掛鉤，作為確定所屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)者年度業(yè)績(jī)薪金的考核指標(biāo)中的一部分；經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全工作考核指標(biāo)并入“經(jīng)營(yíng)管理指標(biāo)”中的分項(xiàng)指標(biāo)，與現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)目標(biāo)考核值等考核指標(biāo)，共同確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)管理指標(biāo)的考核結(jié)果。
企業(yè)考核經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全指標(biāo)可以由經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全職責(zé)和崗位設(shè)置、經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全程序執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)有效控制三個(gè)分項(xiàng)指標(biāo)組成，權(quán)重可分別設(shè)定為20％、30％、50％。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)可以參考如表一所示。
五、結(jié)論與建議
創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的靈魂，持續(xù)創(chuàng)新是企業(yè)取得成功的重要基石。與被動(dòng)適應(yīng)、服從監(jiān)管式的管理不同，優(yōu)秀的企業(yè)所追求的不是短期的經(jīng)濟(jì)利益，而是堅(jiān)持走可持續(xù)發(fā)展道路，通過(guò)本質(zhì)管理的方式,使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)持續(xù)處于安全的狀態(tài)。企業(yè)可以結(jié)合自身特點(diǎn)，實(shí)施經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全路徑，即建立和運(yùn)行經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管控體系、監(jiān)督評(píng)價(jià)體系和考核與責(zé)任追究體系這三大體系，實(shí)現(xiàn)并維持經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全，合理保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
