隨著事業(yè)單位改革的深入推進(jìn)和內(nèi)部管理的不斷規(guī)范，事業(yè)單位財務(wù)管理工作的地位和作用越來越重要。為進(jìn)一步加強事前控制、提高資金使用效率，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)深入分析當(dāng)前財務(wù)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，切實采取有效措施加強制度建設(shè)，全面提升管理水平。
一、充分認(rèn)識財務(wù)內(nèi)部控制制度建立的重要意義
建立財務(wù)內(nèi)部控制制度是為了適應(yīng)我國市場經(jīng)濟(jì)的需要，提高單位管理效率，保證信息質(zhì)量可靠，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)而制定的一系列責(zé)權(quán)明確、制衡有力，動態(tài)改進(jìn)的管理過程。近日中共中央、國務(wù)院為進(jìn)一步推進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，提高事業(yè)單位公益服務(wù)水平，出臺了《關(guān)于分類推進(jìn)事業(yè)單位改革的指導(dǎo)意見》，提出要創(chuàng)新事業(yè)單位的管理體制和運行機(jī)制，激發(fā)生機(jī)活力，為人民群眾提供更加優(yōu)質(zhì)高效的公益服務(wù)。事業(yè)單位的內(nèi)部財務(wù)管理，作為事業(yè)單位的重要組成部分，是規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)活動和社會經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段。加強財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，建立起一整套財務(wù)管理程序化、關(guān)鍵部位制度化、各項工作標(biāo)準(zhǔn)化、每項環(huán)節(jié)責(zé)任化，最終達(dá)到系統(tǒng)化、規(guī)范化的內(nèi)控管理制度，是貫徹和遵循中央指導(dǎo)意見和相關(guān)法律法規(guī)的必然要求,是加強事業(yè)單位內(nèi)部管理、保證社會管理活動正常有序運行的客觀需要。完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，將為事業(yè)單位的管理者提供決策信息，防范管理風(fēng)險，不斷提高經(jīng)營管理效率和經(jīng)濟(jì)效益，為事業(yè)單位完成年度工作目標(biāo)、實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展發(fā)揮重要的作用。
二、深入分析財務(wù)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀
按照現(xiàn)代管理科學(xué)化和規(guī)范化的要求，對當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析：
(一)內(nèi)控意識相對薄弱
由于受計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，大多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)控意識相對薄弱。從領(lǐng)導(dǎo)層面來看，對內(nèi)控制度知識了解較少，簡單地認(rèn)為目前事業(yè)單位基本實現(xiàn)了財政統(tǒng)一支付，內(nèi)控制度建設(shè)無關(guān)緊要；從財務(wù)人員來看，素質(zhì)參差不齊，提出的內(nèi)控措施往往流于形式，導(dǎo)致財務(wù)部門無法參與單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營和重要決策，不能發(fā)揮有效的監(jiān)督管理作用。
(二)資產(chǎn)管理不夠清晰
事業(yè)單位的財務(wù)管理與資產(chǎn)管理存在著脫節(jié)現(xiàn)象，財務(wù)人員對于資產(chǎn)的實際狀況和使用情況不是十分了解，很多資產(chǎn)處于管與不管的邊緣狀態(tài)，由此造成資產(chǎn)不實，家底不清，并極有可能導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失和損壞。
(三)招投標(biāo)管理不夠透明
在工程建設(shè)和物資采購的招投標(biāo)行為中，部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)沒有能夠很好地遵循公開、公平、公正的原則，有
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的利用職權(quán)進(jìn)行暗箱操作，內(nèi)定中標(biāo)單位，謀取個人私利，嚴(yán)重?fù)p害國家利益、社會利益和其他當(dāng)事人的合法權(quán)益，使招投標(biāo)工作流于形式，沒有起到有效監(jiān)督、提高效率的作用。
(四)財務(wù)會計基礎(chǔ)工作較為薄弱
部分事業(yè)單位的會計人員業(yè)務(wù)技能不高，工作職責(zé)不夠清晰，工作要求不夠明確；財務(wù)管理制度不夠健全，部分財務(wù)事項的運作與管理措施僅僅是依賴多年執(zhí)行的慣例，沒有相應(yīng)的成文制度保證，財務(wù)管理的隨意性較大。
(五)內(nèi)部控制制度不夠完善
由于部分事業(yè)單位的業(yè)務(wù)控制流程過于簡單或不夠嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致對國有資產(chǎn)出租等非稅收入沒有嚴(yán)格地實行收支兩條線，有的隨意截留財政資金，擅自處置或調(diào)用單位資產(chǎn)，以逃避地方政府對預(yù)算外資產(chǎn)的管理監(jiān)督；特別是績效工資改革以后，為增加職工福利或其他目的，私設(shè)賬外賬、“小金庫”，把國有資金化為集體或個人利益，各種違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生。
三、完善財務(wù)內(nèi)部控制制度的對策和建議
事業(yè)單位應(yīng)建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，并在日常管理中不斷加以改進(jìn)和完善。
(一)健全科學(xué)的內(nèi)部控制體系
事業(yè)單位不僅要認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家已出臺的法律法規(guī)，還應(yīng)根據(jù)新形勢新情況，主動探索建立尚無明確的法規(guī)規(guī)定。在制度建設(shè)上，首先要建立以防為主的監(jiān)控防線，將預(yù)防各類違法違規(guī)行為發(fā)生、防范經(jīng)營管理風(fēng)險作為制度設(shè)計的出發(fā)點；其次是注重程序制約，規(guī)范各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的申請審批、執(zhí)行實施、檢查反饋等工作流程，加強對工程項目預(yù)算、招投標(biāo)等環(huán)節(jié)的程序控制，防范工程承包、驗收等過程中出現(xiàn)的舞弊行為；最后是注重責(zé)任牽制，建立完善單位內(nèi)部的牽制制度、稽核制度、內(nèi)審制度和財務(wù)公開制度，合理劃分職責(zé)權(quán)限，確保不同部門各崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互約束，互相監(jiān)督。
(二)強化對預(yù)算管理的控制
預(yù)算管理是事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要方式，可以提高管理效率，優(yōu)化資源配置，保證總體工作目標(biāo)的順利實現(xiàn)。事業(yè)單位負(fù)責(zé)人要切實認(rèn)識預(yù)算編制工作的重要性，積極推行和強化預(yù)算管理，嚴(yán)明預(yù)算紀(jì)律。要嚴(yán)把預(yù)算編制關(guān)，科學(xué)測算和編制收支預(yù)算，所有收入和支出實行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，按部門、按項目、按標(biāo)準(zhǔn)逐一進(jìn)行細(xì)化；嚴(yán)把預(yù)算執(zhí)行關(guān)，按照預(yù)算內(nèi)容和支出限額合理使用資金，維護(hù)預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性；嚴(yán)把預(yù)算考核關(guān)，定期檢查預(yù)算執(zhí)行是否按時完成，預(yù)算監(jiān)控手段是否健全，控制過程記錄是否完整，控制結(jié)果是否有效，發(fā)現(xiàn)問題及時提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算管理的控制績效。
(三)完善會計機(jī)構(gòu)和人員管理制度
事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)該根據(jù)深化改革和形勢任務(wù)的發(fā)展要求，與時俱進(jìn)，不斷更新完善，使財務(wù)內(nèi)部控制制度形成一個科學(xué)、獨立的系統(tǒng)。首先應(yīng)建立起嚴(yán)密的財務(wù)組織機(jī)構(gòu)，形成完善的財會機(jī)構(gòu)管理模式。要將財務(wù)管理細(xì)化到每一個人，建立崗位責(zé)任制，發(fā)揮每位人員的主動性，形成真正的財務(wù)管理
活力，確保財務(wù)管理沒有空白點和漏洞。其次是要嚴(yán)把用人關(guān)，確保財務(wù)重要崗位人員的素質(zhì)和能力。事業(yè)單位要多層次、全方位地開展會計人員的崗位培訓(xùn)，鼓勵財務(wù)人員學(xué)習(xí)專業(yè)知識，強化崗位責(zé)任意識，不斷提高崗位操作技能。
(四)建立資產(chǎn)安全的維護(hù)體系
資產(chǎn)是事業(yè)單位保持正常運轉(zhuǎn)的最基本物質(zhì)要素，是其賴以生存和發(fā)展的重要資源。為提高資產(chǎn)使用效益，確保資產(chǎn)的安全和完整，應(yīng)采取行之有效的控制手段。一要完善監(jiān)管機(jī)制，加強監(jiān)督力度，理清資金的來龍去脈，對資金的調(diào)撥進(jìn)行嚴(yán)密的權(quán)限控制，要加強對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款管理，提高資金的運用率。進(jìn)一步加強固定資產(chǎn)的購置、驗收、調(diào)撥、處置等各個環(huán)節(jié)的管理，明確各職能部門的責(zé)、權(quán)、利，實行規(guī)范化管理，并通過會計部門加以監(jiān)督和考核；二要建立和完善資產(chǎn)管理系統(tǒng)平臺，加強資產(chǎn)的日常監(jiān)管，落實資產(chǎn)管理責(zé)任，防止資產(chǎn)流失。對固定資產(chǎn)實行信息動態(tài)管理，實時掌握固定資產(chǎn)信息，確保資產(chǎn)管理工作的規(guī)范化、制度化，提高資產(chǎn)的利用效率。
(五)充分發(fā)揮監(jiān)督職能，保障內(nèi)部財務(wù)控制制度的有效實施
內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，可以監(jiān)督各項管理措施的執(zhí)行并對其做出評價，促進(jìn)管理效率的提高，保證內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。一是要建立相互制約、相互牽制的制度。有不少單位的內(nèi)部審計工作是由財會人員兼管的，這將大大制約審計制度發(fā)揮職能作用。因此必須把審計人員從財會人員中分離出來，由專職部門負(fù)責(zé)，真正發(fā)揮審計人員的監(jiān)督職能；二是要完善內(nèi)部審計工作的職責(zé)。審計職責(zé)中不僅包括審核會計帳, 還應(yīng)包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和單位內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行職能的效率，有助于發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題,并及時堵塞漏洞，達(dá)到不斷完善內(nèi)部控制制度的目的；三是要保護(hù)審計人員依法行使職能，單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視業(yè)務(wù)執(zhí)行中的偏差，設(shè)立相關(guān)的獎懲機(jī)制，確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性及獨立性。
(六)建立良好的信息溝通系統(tǒng)
良好的信息溝通系統(tǒng)可以使單位領(lǐng)導(dǎo)及時了解單位的運營狀況和發(fā)生的各種情況，提出并做出正確的決策和業(yè)績評價。會計系統(tǒng)是信息溝通系統(tǒng)中的一個最重要子系統(tǒng)，要做到信息的可信和有效，杜絕會計信息失真現(xiàn)象的發(fā)生；同時要加快計算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，在單位內(nèi)部構(gòu)筑縱向溝通、橫向溝通、內(nèi)外溝通的信息網(wǎng)絡(luò)體系，達(dá)到信息交換的及時性和準(zhǔn)確性。
綜上所述，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立實施, 對于提高資金使用效率、強化內(nèi)部管理、推進(jìn)改革發(fā)展都具有重要作用。要綜合運用全方位、全過程的管理模式,不斷地總結(jié)經(jīng)驗，探索創(chuàng)新，持續(xù)提升事業(yè)單位的綜合管理水平。
