一、相關(guān)概念
(一)財務預算的概念
企業(yè)財務預算是財務預算是公司對未來特定期間內(nèi)，如何取得和充分利用財務資源，協(xié)助企業(yè)進行中、短期戰(zhàn)略規(guī)劃和實際控制的管理工具。在預測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)企業(yè)取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排，是企業(yè)用來反映某一方面財務活動的預算，如：反映銷售收入的銷售預算；反映現(xiàn)金收支活動的現(xiàn)金預算；以及以銷售和生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)，編制產(chǎn)品生產(chǎn)和經(jīng)營的直接材料預算、直接人工預算、制造費用和期間費用預算等成本費用預算；反映人工的人工成本預算；反映資本支出活動的資本預算等等。這些不同類型的預算組成了企業(yè)財務預算體系。銷售預算，是財務預算的編制起點，具有基礎(chǔ)性的作用；現(xiàn)金預算，則是銷售預算、生產(chǎn)費用預算和資本預算中關(guān)于現(xiàn)金收支的總和。另外，綜合預算則是反映整個企業(yè)財務總體情況的預算，主要包括財務狀況的預計資產(chǎn)負債表、以及反映財務成果的預計損益表。
(二)TCL-羅格朗國際電工（惠州）有限公司相關(guān)概念
TCL-羅格朗國際電工（惠州）有限公司是法國羅格朗集團的一家子公司，是法國羅格朗集團在中國最大的投資項目。法國羅格朗集團成立于1860年,作為全球電氣行業(yè)的領(lǐng)導品牌，法國羅格朗在全球超過70多個國家設(shè)有分支機構(gòu)，其銷售遍及180多個國家和地區(qū)。TCL-羅格朗開關(guān)插座業(yè)務自2000年開始名列中國高檔開關(guān)插座市場占有率榜首，取得多項國內(nèi)行業(yè)榮譽和廣大消費者的認可，綜合布線業(yè)務在教育行業(yè)市場中達到30%以上。羅格朗集團管理每個分支機構(gòu)主要依據(jù)于EVEREST系統(tǒng)，通過財務報表的數(shù)據(jù)來分析和掌握全球公司的經(jīng)營情況和財務成果。
(三)財務預算的目的
一個明確的財務預算起到非常重要的作用。其主要目的是：擬定企業(yè)發(fā)展方向及經(jīng)營方針與計劃，使公司各部門間有共同明確的目標，達到相互協(xié)調(diào)；根據(jù)預算利潤及收支狀況，隨時掌控、修正營運進度，以應付外界變化，及時采取措施；觀察并監(jiān)控營運績效，以掌握經(jīng)營問題及重心，并謀求改善對策，以提高經(jīng)營績效；控制收支、成本、減少不必要支出以防止浪費；以預算達成實際，作為各部門之績效管理。每年8月羅格朗集團的每個分支機構(gòu)開始制定下年度預算，12月評議、核定及批準，次年1月正式開始執(zhí)行，全員、全過程參與。
二、財務預算制
度存在的問題
企業(yè)的發(fā)展，離不開對企業(yè)總體的規(guī)劃和整個市場經(jīng)濟的把握。在企業(yè)內(nèi)部加強財務預算管理，實現(xiàn)全方位的管理，讓企業(yè)有序、穩(wěn)定發(fā)展的有力途徑。但在實際工作中，仍會存在許多，如：財務預算管理的相關(guān)制度建立不健全、管理制度不完善、審批程序不完整的、企業(yè)財務預算管理的執(zhí)行力度還不夠等，使整個企業(yè)的發(fā)展就不平衡。目前，在TCL-羅格朗在財務預算制度上主要存在以下的問題：
(一)內(nèi)控機制不夠健全
內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分，不僅保證企業(yè)會計信息資料的準確性和完整性，還能協(xié)調(diào)企業(yè)各部門之間經(jīng)營活動的有效運轉(zhuǎn)。目前公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)還不夠完善，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
(1)預算管理尚未形成一個完整、科學的管理體系,預算流程和具體作業(yè)辦法不清晰,各部門在具體編制預算過程中比較繁瑣。
(2)從預算執(zhí)行的每一個環(huán)節(jié)著手，對出現(xiàn)異常的狀況進行及時檢查，對預算執(zhí)行過程中的“差異分析”、“異常檢討”工作還不夠深入，實際執(zhí)行效果跟蹤比較困難。
(3)績效考核?？冃Э己耸枪炯皞€人占用、使用、管理與配置企業(yè)經(jīng)濟資源的效果進行的評價。企業(yè)領(lǐng)導可以根據(jù)績效考評的結(jié)果進行有效決策，引導和規(guī)范員工的行為，促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和提高經(jīng)營效率效果。根據(jù)各個系統(tǒng)，公司按季度或者雙月考核。績效考評的標準不夠健全、考核持續(xù)標體系不夠完善，考核的標準也不盡相同，雖然對全體員工的業(yè)績進行定期考核和評價，但對考評結(jié)果不是作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)，降級等依據(jù)，所以考評有些形同虛設(shè)。
(二)預算的系統(tǒng)不夠完善
未來財務管理的方向是信息化和知識化，知識經(jīng)濟的到來，讓很多建立在傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟基礎(chǔ)上的企業(yè)財務管理制度發(fā)生了變革，很多企業(yè)都將財務管理制度提升到了一個新的重要地位。公司的預算還沒有一套非常完善的管理系統(tǒng)，多數(shù)的數(shù)據(jù)還是用EXCEL操作，相關(guān)聯(lián)的表格很多，發(fā)至各部門后，上報給財會部，由預算會計再匯總編制預算案。由于相關(guān)的系統(tǒng)支持不夠，致使公司各層面人員對對預算檔案的維護以及預算跟催控制比較困難。此外，財務管理部門的人員，沒有定期的、系統(tǒng)的預算管理培訓，長久來看，不利于企業(yè)預算管理的發(fā)展。
(三)會計體系不完善
會計工作對于整個企業(yè)的財務工作來說，非常重要。公司的會計體系并不完善，在會計人員的配置上也遠沒有達到要求?？梢詮囊韵聨讉€方面來具體分析：
第一，領(lǐng)導層對財務工作越來越重視，但由于財務人員有些崗位到位不及時，導致多人兼多職工作，只做好基礎(chǔ)核算工作。創(chuàng)新思路較少，分析數(shù)據(jù)有限，導致有些信息不夠全面、具體；會計報帳的手續(xù)和程序越來越復雜，導致工作效率低；財務軟件不夠與時俱進，集團要求上報的報表越來越多，數(shù)據(jù)要求越來越精確，每個月花大把時間在統(tǒng)計數(shù)據(jù)上；預算管理制度不夠完善
，公司采用“增量預算“方法來編制預算，很難調(diào)整各部門原有的費用項目，不能有效地控制相關(guān)成本和費用，造成浪費。
三、完善企業(yè)財務預算制度的建議
(一)要確保各級領(lǐng)導在預算管理中的核心地位
成立預算審議小組，并召集各級領(lǐng)導召開年度預算會議；由預算審議小組決定公司整體經(jīng)營目標與政策、對各部門預算評議及核定、預算修正及核準等。各級領(lǐng)導必須重視財務預算，在預算管理中要起到帶頭和核心地位，這是預算工作的首要內(nèi)容。這樣不僅能保證財務預算工作的順利進行，還能從管理大局方向出發(fā)，對管理決策提供幫助。因此，在財務預算工作中，確保各級領(lǐng)導的核心地位，是關(guān)鍵。
(二)規(guī)范財務預算指標，建立一整套完善的預算管理體系
建立一整套完善的預算管理體系，是財會部下一步的工作重點之一。財會部已經(jīng)根據(jù)公司實際情況成立了制度建設(shè)項目組,通過完善預算制度和預算體系才能使我們的預算管理建立在科學規(guī)范的基礎(chǔ)上。
在企業(yè)的財務預算制度中，規(guī)范各項財務預算指標是最基礎(chǔ)的工作，及時完善和修訂各項定額，為今后財務預算的制定奠定基礎(chǔ)。當組織架框發(fā)生變化，部門核算發(fā)生變動，相應的預算指標也應隨之調(diào)整。這樣做既能如實的反映出當前各部門的實際情況，又能通過及時記錄反映出整個企業(yè)的發(fā)展趨勢。但當具體預算涉及到公司重要利益時，要及時上報給預算審議小組，并通過集體討論來決定是否變更，進一步提高財務預算的精準度。
(三)強化預算監(jiān)督力度，加強對預算執(zhí)行過程的差異分析和異常事項的檢討
財務預算在執(zhí)行過程中，必須非常重視，同時，要加強對預算執(zhí)行過程的差異分析和異常事項的檢討。實際執(zhí)行時應以預算為指導，各部門應隨時注意控制預算；全年預算應分攤至各月以便于實際各月發(fā)生時作比較，更于預算的事中控制；預算執(zhí)行過程中當實際金額差異較大時應隨時檢討原因并進行修正；財會部每月將預算金額與實際金額作單月比較與累計比較，并將相關(guān)信息及時反饋給各部門；相關(guān)部門分析預算與實際差異原因予以糾正，并提出改善措施。每月公司上級領(lǐng)導的辦公會議固定匯報預算的執(zhí)行情況, 更有效的推動預算管理工作的全面發(fā)展，使預算管理成為對企業(yè)有效的管理工具和控制手段。
在預算執(zhí)行過程中，必須進行監(jiān)督和加強內(nèi)部控制，更大限度的發(fā)揮企業(yè)的有限資源。公司可以按照財務預算的具體要求，采用“以月保季，以季保年”的原則來進行編制季度和月度的滾動預算。這種做法有利于企業(yè)內(nèi)部正在發(fā)展的項目，也有利于企業(yè)從財務資金管理上對整個企業(yè)進行統(tǒng)籌管理。強化企業(yè)內(nèi)部預算監(jiān)督力度，還必須加強對違反財務預算制度人員的處理。只有上下一心，才能搞好整個企業(yè)的財務預算管理。
(四)將預算執(zhí)行結(jié)果納入績效考核范圍
財務預算工作，涉及到企業(yè)的各部門、各人員。因此，要積極調(diào)動起整個企業(yè)的積極性，在建立完善和科學的預算管理體系后，將預算執(zhí)行結(jié)果納入績效考核。公司績效考核部門在對各部門績效進行評定時，應將預算執(zhí)行結(jié)果的相關(guān)指標納入績效考核的重要依據(jù),年度終了后，財會部對各部門的預算執(zhí)行情況進行評定，對符合《預算獎勵辦法》的予以獎勵。只有這樣，才能大大提高各部門對預算管理的重視程度。只有全員參與預算管理，才能發(fā)揮預算作為管理工具的重要職能。
