隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)員工收入水平逐漸提高，越來越多的人成為個人所得稅的納稅人。個人所得稅納稅籌劃有利于減少納稅支出，減少偷稅、漏稅行為，就工資薪金所得項目而言，我們可從以下幾方面進行探討。
一、扣除非稅項目收入
根據(jù)現(xiàn)行稅法，非稅項目主要有以下幾項：個人按照國家或者地方政府規(guī)定的比例繳付的基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和住房公積金；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退休工資、退職費、離休生活補助費、離休工資、；獨生子女補貼；托兒補助費；差旅費津貼等等。全面了解員工個人收入中非稅收入部分，扣除符合稅法規(guī)定的項目。
二、工資薪金均衡發(fā)放
許多企業(yè)年終考核結(jié)束后，將年終獎金和福利補助一次性發(fā)放，個人所得稅計算是按7級超額累進稅率按月計算的，收入越高，稅率就越高，納稅也就越多。這樣，就可能造成發(fā)放當月納稅增多的現(xiàn)象。因此，要盡量避免累計一次性發(fā)放獎金和補助的現(xiàn)象。可以考慮將按年考核改為按季度考核甚至按月考核，并按月兌現(xiàn)收入，那么，職工的稅負就會下降。
【案例1】某企業(yè)員工，2012年12月在中國境內(nèi)取得工資性收入3200元、年終獎24000元，計算全年應(yīng)繳納個人所得稅。
工資應(yīng)納個稅=0
年終獎應(yīng)納個稅＝(24000－300)×10％－105=2265（元）
全年共納稅個稅＝0＋2265＝2265（元）
【案例2】若上例中獎金平均到12個月發(fā)放，其他條件不變，計算全年應(yīng)繳納個人所得稅。
工資應(yīng)納個稅=（5200—3500）×10％－105=65（元）
全年工資應(yīng)納個稅=65×12=780（元）
可見，分月發(fā)放獎金節(jié)稅2265-780=1485（元）。
但是，當員工的工資薪金應(yīng)納稅所得達到起征點以后，將年終獎金或補助分攤到季度或月度發(fā)放有時稅額會比一次性發(fā)放高。
【案例3】某企業(yè)員工，2012年12月在中國境內(nèi)取得工資性收入6100元、年終獎18000元，分解到每月發(fā)放。
工資應(yīng)納個稅=（6100＋18000÷ 12－3500）×10％－105=305（元）
全年共納個稅＝305 ×12＝3660（元）
【案例4】若上例中獎金平均到12個月發(fā)放，其他條件不變，年終獎18000元到年底發(fā)放。
工資應(yīng)納個稅=[(6100-3500) × 10%-105] ×12=1860 （元）
年終獎應(yīng)納個稅=18000×3％=540 （元）
全年共納個稅＝1860＋540＝2
400（元）
可見，年底發(fā)放節(jié)稅3660-2400=1260（元）。
三、提高職工社會保障性福利
有些企業(yè)提供給職工的收入較高，卻沒有按照政府部門的規(guī)定繳納社會保障性款項和住房公積金等，使得可以稅前扣除的項目不能扣除，這就增加了一些稅收負擔。如果按照政府部門的規(guī)定將其中的一部分收入，通過繳納社會保障性款項和住房公積金等，不僅符合規(guī)定，還可以減少部分稅收，而且也沒有減少企業(yè)及個人利益。
四、部分應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)化為費用
這些費用可作為企業(yè)的費用企業(yè)所得稅稅前列支。同時，稅法規(guī)定上又不會作為個人所得處理，這也是一種行之有效的籌劃方法。如將直接發(fā)放的電話費補助改為話費票據(jù)報銷、將直接發(fā)放交通費改為實報實銷交通費、將誤餐補貼和差旅費津貼按實際出差天數(shù)據(jù)實發(fā)放等等。
五、適當統(tǒng)籌年終獎稅負
計算全年一次性獎金征收個人所得稅時，達到稅率臨界點時，稅負會反向變化，多發(fā)獎金后適用的稅率也提高了，多繳納的稅收要超過多發(fā)放的獎金。所以，在發(fā)放年終獎金時，應(yīng)做適當統(tǒng)籌，讓職工真正得到政策的實惠。
【案例5】某企業(yè)員工，2012年12月在中國境內(nèi)取得工資性收入5200元、年終獎 18000元，計算12月應(yīng)繳納的個人所得稅。
工資應(yīng)納個稅=（5200－3500）×10％－105=65（元）
年終獎應(yīng)納個稅的計算：18000÷12＝1500 （元）
年終獎應(yīng)納個稅＝18000×3％=540（元）
【案例6】某企業(yè)員工，2012年12月在中國境內(nèi)取得工資性收入5200元，年終獎18001元。計算12月份應(yīng)繳納個人所得稅。
工資應(yīng)納個稅=（5200－3500）×10％－105=65（元）
年終獎應(yīng)納個稅的計算：18001÷12＝1500.08（元）
年終獎應(yīng)納個稅＝18001×10％－105=1695.10（元）
由此可見，年終獎多1元，個稅多繳1155.10元
由于個人所得稅稅率有7檔，在每個臨界點與平衡點之間形成了6個“盲區(qū)”。因此，找出每一級稅率對應(yīng)的“盲區(qū)”，就能有效地避開“多發(fā)少得”的情況，按照個人所得稅法計算，這6個“盲區(qū)”分別為：[18001元-19283.33元]；[54001元-60187.50元]；[108001元-114600元]；[420001元-447500元]；[660001元-706538.46元]；[960001元-1120000元]。因此，企業(yè)在發(fā)放年終獎時，適當注意避開個稅稅率中的幾個“盲區(qū)”，若發(fā)現(xiàn)員工年終獎數(shù)額落入“盲區(qū)”范圍，可與員工溝通，適當減少年終獎，以“舍”來減輕負擔；員工也可以適當進行公益性捐贈，既能扶助弱勢群體，又能減少部分個人所得稅，取得“雙贏”的結(jié)果，避免出現(xiàn)“企業(yè)多給，員工少拿”的現(xiàn)象。
六、勞務(wù)報酬與工資薪金轉(zhuǎn)化
勞務(wù)報酬所得適用的比例稅率20％，當應(yīng)納稅所得額較少的時候，工資薪金所得適用的稅率較低，因此在可能的時候可雇傭為企業(yè)的員工，將勞務(wù)報酬所得轉(zhuǎn)化為工資薪金所得，可少納稅。
