電力資源作為一種清潔能源，越來(lái)越被社會(huì)所關(guān)注，被運(yùn)用到社會(huì)生活的方方面面，人們的生活越來(lái)越離不開電力資源，正是對(duì)電力資源的需求大，要求發(fā)電企業(yè)要時(shí)刻小心經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)，但是，發(fā)電企業(yè)的管理現(xiàn)狀并不樂(lè)觀，特別是全面預(yù)算管理方面更是令人擔(dān)憂。
一、發(fā)電企業(yè)預(yù)算管理的缺陷與現(xiàn)狀
(一)預(yù)算的執(zhí)行力差，控制也很薄弱
在發(fā)電企業(yè)的預(yù)算控制體系中，開展預(yù)算管理，只不過(guò)是為了應(yīng)付上級(jí)布置下來(lái)的一個(gè)任務(wù)指標(biāo)罷了，在預(yù)算過(guò)程中，不認(rèn)真調(diào)查、總結(jié)，只是一味的依賴著管理控制，缺乏對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)合理的預(yù)測(cè)，很難起到預(yù)想到的結(jié)果，也很難發(fā)揮有效的作用。還有一點(diǎn)，就是發(fā)電企業(yè)采取的是每月預(yù)算的方法來(lái)進(jìn)行預(yù)算，也就形成了月度性的常規(guī)控制環(huán)節(jié)，但月度性的預(yù)算控制表僅僅只是宏觀層面的控制，其控制的深度和頻率，根本也不可能實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制的目的。全面預(yù)算看的是整個(gè)全面的數(shù)據(jù)，而不是指拿一個(gè)月的數(shù)據(jù)情況就能做出預(yù)算的,通過(guò)對(duì)整個(gè)數(shù)據(jù)的對(duì)比才能達(dá)到全面預(yù)算的效果。因此，如果不采用有效的監(jiān)控措施，大量監(jiān)控工作將很難完成。
(二)發(fā)電企業(yè)的指標(biāo)考核以及激勵(lì)機(jī)制存在缺陷
發(fā)電企業(yè)大多屬于國(guó)有企業(yè)，考核指標(biāo)主要以資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核為主，而其中最為核心的是利潤(rùn)總額指標(biāo)。由于考核指標(biāo)的不完善，導(dǎo)致了企業(yè)員工的工作積極性不強(qiáng)烈，工作不認(rèn)真。從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展來(lái)看，一些重要的與企業(yè)將來(lái)盈利的指標(biāo)，還沒(méi)有把納入考核的范圍，特別是可持續(xù)發(fā)展方面沒(méi)有明確建立工作計(jì)劃和時(shí)間表，這將不利于企業(yè)的健康、穩(wěn)定的發(fā)展。
二、完善發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理的方法
(一)明確預(yù)算管理的目標(biāo)
發(fā)電企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的確定，需考慮諸如企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、預(yù)期市場(chǎng)變動(dòng)、宏觀政策變動(dòng)、主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手表現(xiàn)、以及企業(yè)上年實(shí)際業(yè)績(jī)及其增長(zhǎng)率等因素。在確定了整體預(yù)算目標(biāo)之后，需將預(yù)算目標(biāo)根據(jù)需要逐層分解形成分解目標(biāo)。分解目標(biāo)作為各級(jí)責(zé)任中心預(yù)算編制的參考。
(二)明確預(yù)算管理的重點(diǎn)
發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算的目的，就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的盈利目標(biāo)，但是，只有利潤(rùn)預(yù)算是不全面的，發(fā)電企業(yè)的全面預(yù)算，應(yīng)該以加強(qiáng)內(nèi)部控制和完成業(yè)績(jī)績(jī)效指標(biāo)為基礎(chǔ)，以發(fā)展與效益并重，開源與節(jié)流為重點(diǎn)，在綜合平衡中逐步前進(jìn)。
(三)健全預(yù)算管理體系，明確預(yù)算編制流程
預(yù)算編制按照全面性和系統(tǒng)性的原則,以企業(yè)預(yù)算目標(biāo)為核心，以利潤(rùn)預(yù)算為起點(diǎn),通過(guò)業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算兩者相互協(xié)調(diào)，共同構(gòu)建出全面預(yù)算的體系。業(yè)務(wù)預(yù)算是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，按照“誰(shuí)執(zhí)行、誰(shuí)編制”的原則，根據(jù)預(yù)算責(zé)任中心的劃分，由最底級(jí)的責(zé)任中心依據(jù)最基本的業(yè)務(wù)活動(dòng)編制，并列出優(yōu)先級(jí)次,財(cái)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)各職能部門的業(yè)務(wù)預(yù)算，按照企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)情況確認(rèn)業(yè)務(wù)預(yù)算，據(jù)以編制財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)預(yù)算應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序編制。各預(yù)算責(zé)任單位應(yīng)依據(jù)財(cái)務(wù)管理關(guān)系，層層組織做好全面預(yù)算編制工作。針對(duì)在預(yù)算中出現(xiàn)的問(wèn)題，要早發(fā)現(xiàn)、早報(bào)告、早處理，以防止為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不便，為以后的發(fā)展埋下一個(gè)炸彈。
(四)確定編制企業(yè)全面預(yù)算的內(nèi)容
發(fā)電企業(yè)的預(yù)算分為：收入支出預(yù)算，包括售電收入預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出等；成本預(yù)算：包括燃料費(fèi)、購(gòu)入電力費(fèi)、水費(fèi)、材料費(fèi)、工資、福利費(fèi)、其他人工成本、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、排污費(fèi)、委托運(yùn)行費(fèi)、其他費(fèi)用等；費(fèi)用預(yù)算：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等；所得稅預(yù)算：所得稅費(fèi)用等；資本性支出預(yù)算：基建工程、小型基建工程、技改工程等。
由于發(fā)電用的燃料占到發(fā)電企業(yè)成本的70%,所以燃料成本就成了發(fā)電企業(yè)進(jìn)行成本預(yù)算的重中之重，一般計(jì)算公式：燃料費(fèi)用等于廠供電量×供電煤耗×標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)。一般在燃料預(yù)算中，由企業(yè)的計(jì)劃部門來(lái)完成供電量、供電煤耗的預(yù)算，由企業(yè)燃料部門根據(jù)市場(chǎng)煤價(jià)、煤質(zhì)、運(yùn)價(jià)等情況來(lái)編制采購(gòu)燃料的預(yù)算。相關(guān)部門在制定各項(xiàng)費(fèi)用的時(shí)候，一定要從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)不同的行情進(jìn)行制定，只有這樣才能以市場(chǎng)為動(dòng)向，實(shí)現(xiàn)更好的全面預(yù)算。
(五)加強(qiáng)預(yù)算控制與分析
企業(yè)應(yīng)定期召開預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)議，分析企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出解決預(yù)算執(zhí)行偏差的措施。年終，企業(yè)應(yīng)對(duì)各預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算完成情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果作為各預(yù)算責(zé)任單位及其負(fù)責(zé)人年度工作業(yè)績(jī)的考評(píng)依據(jù)之一。
三、結(jié)束語(yǔ)
以上是針對(duì)我國(guó)發(fā)電企業(yè)預(yù)算管理模式進(jìn)行了研究分析, 確定了在當(dāng)前市場(chǎng)條件下發(fā)電企業(yè)的預(yù)算管理模式應(yīng)該是以成本控制為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。發(fā)電企業(yè)只有重視全面預(yù)算，認(rèn)真貫徹相關(guān)文件要求，才能夠?yàn)榘l(fā)電企業(yè)的發(fā)展制定出相應(yīng)的發(fā)展策略，才能保證發(fā)電企業(yè)健康、穩(wěn)定、和諧的發(fā)展。
