中國聯(lián)通依據(jù)《中華人民共和國會計法》及內(nèi)部制定的相關財務管理制度，組織人員對各部門及下屬基層分公司開展財務檢查和評價工作。中國聯(lián)通的財務檢查工作實行統(tǒng)一管理，分總部、省級公司、地市公司三級管理體系實施。近年來，筆者所在的地市分公司在上級公司的指導下通過加強本地財務檢查體系的建設和實施，在防范財務風險，支撐生產(chǎn)運營，提升財務管理水平等方面取得了良好效果。
一、制訂清晰的財務檢查實施細則
財務檢查實施細則是關于開展財務檢查工作的綱領性指導文件。地市分公司在上級省公司財務檢查指導意見的框架內(nèi)，結合自身的組織架構、業(yè)務特點，制定具有指導性的、可操作性的實施細則。主要包括：管理體系，明確了財務檢查機構的設置及主要工作職責，強調(diào)了財務部門負責人作為第一責任人負有的組織、領導和監(jiān)督責任；工作內(nèi)容，描述了納入財務檢查工作范疇的制度建設及執(zhí)行、會計信息質量、生產(chǎn)運營支撐等具體內(nèi)容；工作方式及程序，闡述了開展全面檢查、專項檢查和臨時檢查的流程和安排；評價報告制度，包括對被檢查單位的問題整改落實跟蹤、建立財務預警與考核制度、建立工作報告與通報制度等。
二、 對存在問題的深入剖析和整改跟進
依據(jù)財務檢查實施細則，財務檢查活動由下發(fā)檢查通知、實施檢查、編寫檢查報告、發(fā)布檢查通報、下發(fā)整改通知書、收集整改報告等環(huán)節(jié)、步驟形成閉環(huán)。而整個檢查活動的核心重點，是對發(fā)現(xiàn)問題的剖析和跟蹤整改。對于檢查過程中發(fā)現(xiàn)的高風險、不合規(guī)問題，檢查組積極與被檢查部門進行現(xiàn)場深入溝通，或更大范圍的召集政策制定部門、執(zhí)行部門以開會分析、討論的方式廣泛收集各方信息，從而確定該問題存在的具體原因。
對于發(fā)現(xiàn)問題的各項原因，檢查組提出可操作性的整改建議，按照“六有”要求（有責任人、有時限、有目標、有措施、有督促檢查、有考核評估）提出行之有效的實施方案，以便問題的有效跟蹤整改。三、突出體現(xiàn)財務檢查的服務支撐作用
電信市場競爭的白熱化，使處于重壓下的一線區(qū)分公司和業(yè)務部門人員容易產(chǎn)生財務風險的管控措施與生產(chǎn)經(jīng)營是矛盾對立關系的想法。實際上，根據(jù)財務檢查管理細則，財務檢查工作在實施過程中有兩項重要原則：一是，突出財務指導的原則，將業(yè)務指導和財務檢查有機結合，立足指導解決問題，提出處理方案，跟蹤改進效果，提升財務工作質量；二是，服務生產(chǎn)運營的原則，面向公司經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)，支撐公司生產(chǎn)運營，持續(xù)優(yōu)化財務管理流程。因此，財務檢查工作與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是利益共同體，財務檢查的有效開展是生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績
提升的有力保障。例如：在營銷費用專項檢查中，檢查組就營銷費用的籌劃、使用、臺帳登記等工作與費用使用部門進行探討。
四、重視財務檢查隊伍的建設
財務檢查人員是財務檢查工作的組織者和實施者，檢查人員業(yè)務素質的高低直接關系到各項檢查任務的完成質量。首先，從財務部各科室抽調(diào)業(yè)務骨干，組成穩(wěn)定的財務檢查隊伍，為日常專項檢查、地市間交叉檢查做好人才儲備。第二，不定期組織宣貫和培訓活動，使財務檢查人員對財務檢查工作的實施流程、要求有較深刻了解，以利于后期檢查工作的高效開展。第三，財務部各科室相關崗位人員于年初根據(jù)公司最新的管理要求和IT系統(tǒng)環(huán)境的變化，分別對資產(chǎn)、資金、營業(yè)款、傭金等模塊的檢查底稿內(nèi)容展開討論，以修訂和完善當年檢查底稿中的檢查關鍵點、檢查步驟和方法。這使得財務人員在熟悉各項工作的具體要求、主動規(guī)避財務風險的同時，自身的檢查能力也得到較大提升。第四，開展專項檢查前，財務檢查小組針對選定的檢查主題，收集總部、省公司、地市公司已制定的相關文件、規(guī)范進行深入分析，熟悉各環(huán)節(jié)的具體流程及風險防范要求。
五、建立完善的財務檢查考核制度
考核制度是確保財務檢查工作效率和效果，有效規(guī)避財務風險的保證。財務檢查考核制度的建立既推進了財務檢查工作的有效實施，更使財務管理工作制度化、規(guī)范化，從而符合內(nèi)部控制框架的具體要求。筆者所在的企業(yè)建立了完善的財務檢查考核制度，以部門為單位按月分別對日常監(jiān)督、例行自查、專項檢查、外部檢查等各項活動進行評價?？己思殑t中既有對工作時限、工作質量、檢查結果等指標的量化扣分條款，也有對于重大風險問題的一票否決制度。考核制度擬定的過程中，考核小組就考核的具體內(nèi)容認真聽取、收集了財務部各科室及各執(zhí)行部門的相關參考意見，從而增強了考核制度的可操作性。每月末，考核小組將考核規(guī)則統(tǒng)計的總得分換算為KPI考核體系中的分值，經(jīng)考核小組確定后應用于部門績效。
六、注重財務檢查中的IT手段
中國聯(lián)通的經(jīng)營、財務信息絕大部分反映在運營支撐系統(tǒng)（OSS）、業(yè)務支撐系統(tǒng)（BSS）以及企業(yè)資源計劃系統(tǒng)（ERP）中。尤其是各專業(yè)的營業(yè)欠款情況、代理傭金的計提和支付、數(shù)量繁多的各種有價卡及手機終端的進銷存管理等復雜、海量的數(shù)據(jù)必須依靠信息系統(tǒng)的支撐才能完成。因此，財務檢查工作對于檢查人員的要求已不局限于能夠熟練運用ERP財務系統(tǒng)提取報表、查詢帳務，還需要掌握如何通過各業(yè)務、計費系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)為財務檢查提供服務。
七、結束語
在日益激烈的市場競爭環(huán)境中，包括電信企業(yè)在內(nèi)的國有大中型企業(yè)建立完善的財務檢查制度并加以有效實施將使企業(yè)得以強身健體，防范內(nèi)部管理失控，防止財務信息失真，有效防治經(jīng)濟犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。
