“小金庫”是指在企業(yè)和國家單位的發(fā)展過程中，通過各種手段和方法進行資金的轉移和挪用，造成共有資產(chǎn)缺損，并對稅收等情況產(chǎn)生嚴重影響。在實際當中，這種情況多發(fā)生在國家部門、國有企業(yè)及企業(yè)公司當中,將國有資源等轉入自己的賬戶當中。
一、小金庫的表現(xiàn)
我國的發(fā)展過程中存在著很多公有資產(chǎn)被侵占的情況，如單位領導利用自身的職權，將工作過程中將企業(yè)的公有資產(chǎn)進行轉移，放入自己口袋中，這種情況也就是通常所說的“小金庫”。在“小金庫”的形成過程中，根據(jù)企業(yè)單位的不同，位置、權利的不同，存在著不同的資金侵占方法，所以在審計當中這種情況難以查出，根據(jù)總結，主要的“小金庫”表現(xiàn)有以下幾個方面：
(一)經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬戶核算
這部分主要就是從企業(yè)單位的采購、福利當中形成，多為賬面信息與實際信息差異，如在產(chǎn)品采購的過程中，實際花銷100元，但聯(lián)合銷售部門開出發(fā)票50元，剩下50例納入“小金庫”，將納入的金額計入福利發(fā)放成本當中，或是在采購過程中，部分顧客沒有打印發(fā)票，這時的資金就會造成截留，納入“小金庫”，如在飯店吃飯過程中，A付錢之后沒有向飯店所取發(fā)票，這時飯店收取的費用就會全部納入“小金庫”。
(二)虛列支出、轉出資金
這種方法也是企業(yè)經(jīng)營當中財務舞弊的一個主要表現(xiàn)，如在飯店當中，由于服務員等人數(shù)較多，且人員更換頻繁，這時飯店管理者在制定會計期間，可將實際人員100名，虛報為200名，并制定虛假的工資單等情況，進行套現(xiàn)納入“小金庫”的行為。
(三)資產(chǎn)處置、出租收入
這是將企業(yè)單位的資源私人轉租，如單位的房屋、汽車等，收入出租費用，但在審計過程中為固定資產(chǎn)，而將出租費用納入“小金庫”。
(四)亂收費
這種情況多為國家管理部門，如執(zhí)法單位在執(zhí)法過程中不按照國家規(guī)定進行，制定一定的費用項目，或是提高費用范圍，對其他商家企業(yè)進行收取費用，從而納入“小金庫”。
(五)編制項目，套取資金
這種情況在國有企業(yè)和國家單位當中較為常見，主要就是通過編制會議、服務費、資料費等項目，將資金截留，支出不入賬，進而將費用納入“小金庫”。
(六)開假發(fā)票
具體為聯(lián)合其他單位或部門，開出發(fā)票，通過虛假的發(fā)票情況進行套取現(xiàn)金，或是自制費用項目，將資金截留。
(七)壞賬處理
在企業(yè)單位當中存在部分的核銷壞賬情況，將收回的壞賬納入“小金庫”，或是
將以物抵貸的物資變賣、出租收入。
二、小金庫的審計處理
針對“小金庫”的形成表現(xiàn)，企業(yè)單位出現(xiàn)的各種資產(chǎn)侵占情況，需要不斷的加強相對應的審計方法，提高審計工作當中對這種情緒的遏制，同時在實際的審計處理過程中也可以靈活的針對可能出現(xiàn)的行為進行審查，根據(jù)小金庫的形成方法，通過聯(lián)合實際，本文總結了如下幾點在實際操作當中的審計處理方法：
(一)深入檢查
在審計的過程中，針對存在疑點的部分，或是采用抽查的方法對賬務情況進行深入調(diào)查，審計從常務疑點著手，深入調(diào)查該部分的所有賬務信息，包括對庫存、銷售情況的調(diào)查，銷售后買家調(diào)查等，同時還可以對下屬單位、被管理單位等進行實際費用調(diào)查。
(二)突擊盤庫檢查
審計檢查過程中采用突擊的方法進行檢查，對企業(yè)當中的其固定資產(chǎn)盤點，同時對企業(yè)當中的庫存現(xiàn)金、銀行賬戶、有價證券等進行調(diào)查，并進行詳細的情況核實。
(三)票據(jù)抽查
針對報賬套現(xiàn)的情況，審計當中可以采用抽查的方法，針對某一張發(fā)票對其存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)進行檢查，觀察票據(jù)存根是否完整、已入賬的收入票據(jù)號碼是否缺失、存根總額與入賬總額是否一致。
(四)支出審核
對企業(yè)單位的支出情況進行審核，聯(lián)合收費票據(jù)等情況進行審計，參考稽核費用總額和結構變化，研究其合理性，針對疑點進行檢查，一查到底。
(五)完善法律制度
在國家法律法規(guī)當中明確對“小金庫”的規(guī)定，對其鑒定、檢查、處理制定相應的制度，一旦出現(xiàn)這種情況，要嚴格進行打擊。同時在審計部分當中建立意見箱、網(wǎng)上投訴箱等，通過群眾揭發(fā)的方法將“小金庫”行為進行揭穿。
(六)加大處罰力度
如果出現(xiàn)“小金庫”行為，在現(xiàn)行的處罰當中較為輕微，大多都是批評、教育，或是彌補費用差價等，在這種情況下，“小金庫”就很難杜絕，因此在實際當中，對其處理力度要加大，增加處罰措施，包括多倍資金處罰、移交司法機關等。
(七)完善預算制度
在會計管理當中，將預算機制進行推廣，建立企業(yè)單位的現(xiàn)代預算機制，對其中的預算支出等情況進行規(guī)定，管理當中需要明確表明項目、物資、人數(shù)等情況，一旦預算制定完成之后，需要嚴格進行執(zhí)行，同時建立預算監(jiān)督部分，對預算執(zhí)行當中的各方面情況進行監(jiān)管。
我國是公有制國家，這種情況下企業(yè)單位、國家部門的所有資金均為公民所有，也是公民的稅收所在，“小金庫”在實際的工作當中會給某一些人帶來非法資產(chǎn)，這也侵占了國家的資產(chǎn)，損害了國家的利益。因此，在審計管理過程中，需要不斷的加強對這種情況的遏制，通過多種手段和方法，提高審計處理的有效性，但在這個過程中，由于人群的不同，小金庫很難完全杜絕，多以在審計處理過程中需要長期進行，堅持執(zhí)行懲罰措施，對小金庫行為進行嚴厲的打擊。實際的操作當中可以根據(jù)不同情況靈活的進行方法轉變使用，對小金庫行為進行監(jiān)察，降低小金庫的出現(xiàn)幾率。
