行政單位主要是指各級(jí)政府機(jī)關(guān)及公、檢、法、司、監(jiān)獄等執(zhí)法單位。由于行政單位經(jīng)費(fèi)完全來自國家財(cái)政撥款，使用行政會(huì)計(jì)核算體系，往來款項(xiàng)只是其在公務(wù)或公益活動(dòng)中與所屬單位、其單位及本單位職工發(fā)生的臨時(shí)暫存、暫付的待結(jié)算款項(xiàng)。實(shí)際上，往來賬款的管理是行政單位財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，也是薄弱環(huán)節(jié)和難點(diǎn)。往來賬的管理不到位、清理不及時(shí)、核算不夠規(guī)范都很容易形成呆壞賬，造成會(huì)計(jì)核算內(nèi)容不真實(shí)，影響會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。為了有效地制止行政單位往來款項(xiàng)的不規(guī)范行為，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量．避免國有資產(chǎn)的流失，必須切實(shí)加強(qiáng)行政單位往來款項(xiàng)的管理監(jiān)督，做到應(yīng)收盡收、應(yīng)還盡還，及時(shí)清理、核銷往來賬。以下是本人對(duì)行政單位往來款項(xiàng)的管理談一點(diǎn)個(gè)人的看法。
一、行政單位在往來款項(xiàng)管理上存在的問題
(一)缺乏往來款項(xiàng)管理的意識(shí)
一方面，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后多數(shù)行政單位財(cái)務(wù)人員身兼數(shù)職，在工作上疲于應(yīng)付，對(duì)往來款項(xiàng)跟蹤管理不到位，該結(jié)算的不結(jié)算，該清收的不清收。例如有些單位在往來賬明細(xì)科目中使用“其它”等一些沒有明確特指的對(duì)象，一些長期不能收回、支付的資金在往來科目掛賬，短則幾年，，長則十幾年，甚至幾十年，最后誰也說不清賬面上那些數(shù)字的來龍去脈，形成呆死賬，給國家財(cái)產(chǎn)造成損失；另一方面，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)往來款項(xiàng)的管理也不夠重視，只注重單位經(jīng)費(fèi)收支結(jié)存情況，對(duì)往來款項(xiàng)的進(jìn)出并不在意，認(rèn)為那些數(shù)據(jù)不影響本單位正常運(yùn)行。
(二)缺乏往來款項(xiàng)管理的業(yè)務(wù)技能
單位領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)相關(guān)人員缺乏對(duì)往來款項(xiàng)的產(chǎn)生、處理等業(yè)務(wù)知識(shí)，于是造成會(huì)計(jì)處理不準(zhǔn)確，為日后的不清不楚埋下伏筆。如收到款項(xiàng)時(shí)是做收入還是掛暫存，支付款項(xiàng)時(shí)是做支出還是掛暫付，財(cái)務(wù)人員必須對(duì)款項(xiàng)的來龍去脈和有關(guān)的處理原則相當(dāng)了解才能作出正確的會(huì)計(jì)處理。
(三)缺乏乏有效的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制
一些單位把往來款項(xiàng)科目當(dāng)作“蓄水池”，為了調(diào)節(jié)收支結(jié)存賬面數(shù)據(jù)，將應(yīng)作收支處理的款項(xiàng)不作當(dāng)期收益核算，而是列入往來科目核算，從而達(dá)到隱瞞收支、偷稅漏稅、虛列支出的目的，使會(huì)計(jì)的事前、事中和事后監(jiān)督流于形式。有的單位雖然設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但由于對(duì)往來款項(xiàng)的內(nèi)部控制制度不夠重視，在執(zhí)行上大打折扣，遇到具體問題時(shí)又過分強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)控制度名存實(shí)亡，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性；還有的單位往來款項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際已經(jīng)結(jié)束，卻因未及時(shí)取得合規(guī)發(fā)票，沒有及時(shí)結(jié)算并轉(zhuǎn)為支出而掛在賬上，隨著時(shí)間推移、人員變動(dòng)等等原因變成賬；據(jù)調(diào)查，一些基層法院、檢察院掛在暫存款中的案件扣押款和執(zhí)行款很多賬齡達(dá)到10年以上，領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員也知道這些款項(xiàng)已經(jīng)無處可退，卻不急于清理，目的就是到了年終可以用來調(diào)節(jié)經(jīng)費(fèi)結(jié)存。
二、加強(qiáng)行政單位往來款項(xiàng)管理的措施
為有效解決行政單位往來款項(xiàng)管理中存在的問題，確保行政單位往來款項(xiàng)賬面數(shù)據(jù)的真實(shí)
完整，杜絕可能發(fā)生的違規(guī)違紀(jì)行為，應(yīng)加強(qiáng)以下幾方面的管理。
(一)增強(qiáng)往來款項(xiàng)管理意識(shí)
首先，必須加強(qiáng)對(duì)行政單位往來款項(xiàng)財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)，在全社會(huì)形成“以為國理財(cái)為榮，以浪費(fèi)國家財(cái)產(chǎn)為恥”的良好社會(huì)風(fēng)氣，使每個(gè)單位上至領(lǐng)導(dǎo)、下至普通職工都能參與到財(cái)務(wù)管理中來；其次，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到行政單位往來款項(xiàng)長期掛賬，不但違反了《會(huì)計(jì)法》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，還可能產(chǎn)生一些嚴(yán)重的后果。不僅虛擬了單位的債權(quán)債務(wù)，影響了財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性，更有可能造成國有資產(chǎn)的流失，甚至為腐敗行為提供滋生的土壤。
(二)提高往來款項(xiàng)管理的技能
首先，要加強(qiáng)行政單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的法律法規(guī)制度等的學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)，特別是有關(guān)往來款項(xiàng)的增減事項(xiàng)及核算的相關(guān)要求。行政單位人員調(diào)動(dòng)頻繁，特別是財(cái)務(wù)人員隨時(shí)更換，人員緊張時(shí)隨便拉個(gè)人對(duì)付，這些專業(yè)性不強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)經(jīng)知識(shí)及會(huì)計(jì)核算的學(xué)習(xí)顯得尤其重要；其次，提高對(duì)往來款項(xiàng)的明細(xì)跟蹤管理水平，對(duì)每項(xiàng)往來款項(xiàng)的產(chǎn)生及轉(zhuǎn)出進(jìn)行科學(xué)明細(xì)管理，建立往來賬收責(zé)任制，責(zé)任到人，誰經(jīng)手誰負(fù)責(zé)；經(jīng)常檢查回收情況，督促經(jīng)辦人員及時(shí)結(jié)算清理，不得長期掛賬；會(huì)計(jì)核算方面在不違反相關(guān)規(guī)定的前提下積極探索新路子規(guī)范往來賬的會(huì)計(jì)核算和管理工作，積極協(xié)助相關(guān)單位解決單位往來款遺留問題。第三就是加大對(duì)暫付款項(xiàng)的清理力度，對(duì)有還款能力而拒絕還款的單位和個(gè)人要運(yùn)用法律手段予以追償。對(duì)確認(rèn)無法支付的暫存款項(xiàng)要及時(shí)申報(bào)上級(jí)主管部門和上級(jí)財(cái)務(wù)部門批復(fù)進(jìn)行賬務(wù)處理。
(三)建立有效的監(jiān)管機(jī)制
首先，要建立行政單位崗位責(zé)任制，明確單位領(lǐng)導(dǎo)為第一責(zé)任人，同時(shí)明確相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)范圍，將責(zé)任落到到實(shí)處；其次，要建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，同時(shí)賦予相應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)，制定內(nèi)審程序，避免部分單位利用往來賬款進(jìn)行徇私舞弊；第三，就是對(duì)本單位往來款項(xiàng)定期和不定期的清理，除平時(shí)跟蹤細(xì)化管理外，還有進(jìn)行集中清理的必要。如每年部門決算前都要進(jìn)行賬務(wù)收支、往來款項(xiàng)的核對(duì)清理；最后，就是要自覺接受上級(jí)主管部門、財(cái)政部門、審計(jì)部門及其有關(guān)部有關(guān)部門的監(jiān)管，以及社會(huì)和單位職工等各方面的監(jiān)督。
(四)依據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整
首先應(yīng)對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真梳理，根據(jù)往來款的性質(zhì)、用途和形成原因分類并登記造冊(cè)，對(duì)長期掛賬的歷史遺留問題需賬務(wù)調(diào)整的及時(shí)調(diào)整；其次要認(rèn)真核查，加強(qiáng)對(duì)賬。逐筆逐項(xiàng)分析、查清往來款形成的原因，對(duì)賬齡長的往來款項(xiàng)應(yīng)與對(duì)方單位逐一核對(duì)，以雙方一致金額為準(zhǔn)，對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)、債務(wù)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系；第三要在核準(zhǔn)數(shù)字取得證據(jù)的基礎(chǔ)上強(qiáng)化措施，依法清收、依法核銷。做到該收回的收回，該付出的付出，該列支的列支，該核銷的核銷。對(duì)于存在法律糾紛、責(zé)權(quán)不明的往來款項(xiàng)，提供法律證明和依據(jù)，提交法院等相關(guān)部門處理，并要求責(zé)任單位或個(gè)人承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
