企業(yè)有效掌握稅收籌劃工作的基本原則和實(shí)現(xiàn)途徑，有助于深化企業(yè)的改革，充分發(fā)揮企業(yè)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)籌中的重要作用，以便實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，同時(shí)推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
一、企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃工作的重要意義
稅收籌劃的內(nèi)涵是企業(yè)在相關(guān)法律法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，通過(guò)合理安排企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而達(dá)到享受稅收優(yōu)惠、減小企業(yè)稅負(fù)和支出、不斷實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。如果企業(yè)能夠?qū)ψ陨斫?jīng)營(yíng)的活動(dòng)有效地分析利益得失，并靈活合理地進(jìn)行稅收籌劃的工作，就可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
企業(yè)加強(qiáng)稅收工作具有重要的意義，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
首先強(qiáng)有力的稅收籌劃策略可以有效增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，稅收籌劃有利于增加企業(yè)的收益，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)可以通過(guò)利用稅收的優(yōu)惠政策，當(dāng)企業(yè)投資額確定的情況下，可以進(jìn)一步減輕稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)稅后的最大利潤(rùn)。稅收在一定程度上影響著企業(yè)投資的決策，特別是出現(xiàn)兩個(gè)企業(yè)有著相似的成本結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)管理?xiàng)l件時(shí)，加強(qiáng)稅收籌劃就等于提高了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。
其次強(qiáng)有力的稅收籌劃策略，可使其企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)期享受盈虧互抵優(yōu)惠，而且在納稅期間降低一定量的納稅額度、使企業(yè)在資金調(diào)度上更具有靈活性和科學(xué)性。還有一些集團(tuán)性企業(yè)或有對(duì)外投資項(xiàng)目的企業(yè)，在稅法上允許企業(yè)的當(dāng)期盈虧互抵。
最后合理可行的稅收籌劃策略還可以科學(xué)有效地規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，使整個(gè)企業(yè)投資行為合理、合法，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序發(fā)展，從而更進(jìn)一步規(guī)范和提升企業(yè)管理水平。稅收法律、法規(guī)是規(guī)范經(jīng)營(yíng)者合法經(jīng)營(yíng)管理，依法納稅的法律性條款，也是保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序持續(xù)有效發(fā)展的有力保障。經(jīng)營(yíng)者只有依法投資營(yíng)，企業(yè)才能收到良好的回報(bào)。任何違法的經(jīng)營(yíng)行為必將受到處罰，企業(yè)也就不可能健康發(fā)展。
二、企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃工作的有效策略
加強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃工作可以從以下幾方面來(lái)實(shí)施：
一是明確稅收籌劃的總體目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值是進(jìn)行稅收籌劃的基本和總體目標(biāo)。我們要知道企業(yè)的稅收籌劃不是單純的節(jié)稅策略，而是在依據(jù)國(guó)家法律和法規(guī)的前提下，利用科學(xué)合理的運(yùn)籌方法，促使企業(yè)的成本達(dá)到最高效益的過(guò)程，所以進(jìn)行成本核算與規(guī)劃是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面的重要內(nèi)容。稅收籌劃針對(duì)的內(nèi)容是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理方面，經(jīng)營(yíng)投資等的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和行為的涉稅事項(xiàng)都必須要實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。因此我們先要實(shí)現(xiàn)總目標(biāo)的戰(zhàn)略，具體途徑主要是：
首先在作業(yè)過(guò)程中實(shí)施稅收籌劃，這主要分為采購(gòu)過(guò)程
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、生產(chǎn)過(guò)程、銷(xiāo)售過(guò)程等，每一過(guò)程是相互聯(lián)系，密不可分的，每一環(huán)節(jié)都有可能涉到稅收工作，所以要采用科學(xué)的方法在企業(yè)項(xiàng)目作業(yè)過(guò)程中就制定適宜的策略和進(jìn)行科學(xué)的管理。其次是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效的稅收籌劃管理，包括對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的籌資、投資和資金的回收等方面。在財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)階段，由于存在所得稅，在一定程度上會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理的決策，例如項(xiàng)目投資決策時(shí)，可能會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)所得稅和會(huì)計(jì)政策對(duì)于折舊計(jì)算的方式不同或者規(guī)定不同，在一定程度上影響企業(yè)項(xiàng)目的決策中的現(xiàn)金流量，所以要實(shí)施對(duì)財(cái)務(wù)的有效管理。最后是要對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和管理人員進(jìn)行稅收籌劃的策略管理。各個(gè)企業(yè)之間的組織形式不同，同樣它們所承擔(dān)的稅負(fù)也有著較大的差異。所以要對(duì)企業(yè)的組織狀況進(jìn)行全面的分析與考量，企業(yè)的地點(diǎn)不同，或者所在區(qū)域不同，相應(yīng)的稅收籌劃工作就會(huì)有所不同。
另外要注意的事項(xiàng)是我們要清楚稅收籌劃是具有一定風(fēng)險(xiǎn)程度的，所以在收益與風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行利益權(quán)衡的過(guò)程中，要充分論證各種情況的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，并做出戰(zhàn)略性調(diào)整。當(dāng)今企業(yè)所面臨的內(nèi)部和外部的環(huán)境處于不斷的變化中，特別是外部環(huán)境，國(guó)家的宏觀(guān)調(diào)控政策，金融政策以及稅收的法律法規(guī)也處于不斷的變化之中，并不斷進(jìn)行著完善狀態(tài)。所以稅收籌劃工作也應(yīng)該適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，有效保證企業(yè)的利益。
二是我們可以將稅收籌劃的戰(zhàn)略目標(biāo)分成若干個(gè)層次，加強(qiáng)對(duì)每一層次的戰(zhàn)略化管理，從而有效提高企業(yè)稅收籌劃工作的經(jīng)濟(jì)效益。具體看來(lái)，可以分為三個(gè)層次，第一層是要有效規(guī)避和控制稅收處罰，具體內(nèi)容有稅收罰款、滯納金、取消一般納稅人資格等，這是很多企業(yè)在開(kāi)創(chuàng)初期進(jìn)行稅收籌劃的主要目標(biāo)，也是進(jìn)行稅收規(guī)劃的最基本層次。第二層是有效利用稅收優(yōu)惠政策。在我國(guó)的現(xiàn)行稅法中，有著很多的優(yōu)惠政策，這不僅是稅法中規(guī)定的減免稅政策，還有對(duì)納稅人有益的稅務(wù)處理方式，包括對(duì)增值稅納稅人身份的選擇，對(duì)折舊方法的選擇，對(duì)稅前扣除方法的選擇等等。有些企業(yè)是初涉稅收籌劃項(xiàng)目，利用好稅收優(yōu)惠政策是比較理想的選擇。第三層是對(duì)稅收的全面籌劃層，也就是將稅收籌劃納入到企業(yè)的整體戰(zhàn)略運(yùn)營(yíng)中來(lái)，應(yīng)該從企業(yè)的全局出發(fā)，采用最佳的納稅方案，以實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。所以我們要盡量實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也要全面維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。
實(shí)現(xiàn)以上三個(gè)層次的稅收籌劃戰(zhàn)略目標(biāo)就要做到以下方面：
首先企業(yè)必須要依法納稅，不能存在任何僥幸的心理，這就要求企業(yè)的管理者必須提高依法納稅的意識(shí)，從思想上認(rèn)識(shí)到偷稅、漏稅行為給經(jīng)濟(jì)和社會(huì)帶來(lái)的不良影響。不斷加強(qiáng)相關(guān)技術(shù)人員對(duì)稅法知識(shí)的學(xué)習(xí)、應(yīng)用，使他們牢固掌握基本的工作流程，熟悉法律法規(guī)的內(nèi)容，提高行為的自覺(jué)性。同時(shí)要建立健全企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度，使企業(yè)稅收籌劃工作有序進(jìn)行。
其次要充分利用國(guó)家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，這就要求納稅企業(yè)必須全面
了解該企業(yè)所能涉及和享受到的優(yōu)惠政策，仔細(xì)分析具體條款，深入了解文件精神，同時(shí)要仔細(xì)分析本企業(yè)在行業(yè)或區(qū)域中所處的優(yōu)勢(shì)和地位。在全面掌握相關(guān)信息的基礎(chǔ)上，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際政策和稅收狀況及時(shí)靈活地調(diào)整策略和措施，在享受優(yōu)惠條件的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大效益。如果有的企業(yè)不全具備享受優(yōu)惠的條件，可以通過(guò)合法途徑運(yùn)作和籌劃，還可以通過(guò)設(shè)計(jì)出不同的納稅方案，對(duì)成本和效益進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃和決策，這樣也能逐步加強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃效益。
最后企業(yè)必須要實(shí)現(xiàn)全面的稅收籌劃，因?yàn)槠髽I(yè)的納稅籌劃目標(biāo)與企業(yè)的整體目標(biāo)方向上是一致的。我們不能將降低稅收成本作為納稅籌劃的終極目標(biāo)，企業(yè)納稅籌劃是納稅人在將企業(yè)的利益得失進(jìn)行比較之后的綜合決策，并不是所有的稅收政策都能降低企業(yè)的納稅額，也并非企業(yè)通過(guò)偷稅漏稅就能夠增加企業(yè)效益。企業(yè)的效益不斷提高才有利于企業(yè)利益的最大化，這時(shí)的納稅籌劃是有效的。我們可以通過(guò)以下三個(gè)步驟來(lái)有效實(shí)現(xiàn)：一是依據(jù)所收集的多種有利于納稅人的納稅成本減少的籌劃方案，來(lái)對(duì)比計(jì)算各種方案下的納稅成本和納稅收益。二是在多種不同方案的組合過(guò)程中，我們要選擇納稅成本最低且收益最大的一組方式，這就有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，特別是一些大型的企業(yè)和企業(yè)聯(lián)合集團(tuán)，更要考慮到企業(yè)集團(tuán)的整體利益。企業(yè)的規(guī)模不同，對(duì)企業(yè)稅收籌劃成本就有一定的影響，一般來(lái)說(shuō)，隨著企業(yè)的規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的稅收籌劃就逐漸趨于成熟和穩(wěn)定，在全面的稅收籌劃階段，稅收籌劃方法的科學(xué)化和全面化會(huì)在一定程度上境地企業(yè)的稅收籌劃成本，如果從企業(yè)整體利益上而言，這就實(shí)現(xiàn)了企業(yè)效益的最大化，同時(shí)將負(fù)稅成本降到最低。通常企業(yè)規(guī)模越大，納稅的數(shù)額越大，所以企業(yè)一定要根據(jù)自身的情況制定適宜的稅收籌劃策略，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一。
三、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃工作對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)通過(guò)稅收籌劃能夠不斷降低稅收成本，使納稅人充分享受稅收的優(yōu)惠政策，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
