企業(yè)要想在競爭中脫穎而出，并且能夠不斷的發(fā)展，除了采用各種各樣的方式來降低生產(chǎn)成本，稅收籌劃也是納稅人的必然選擇。本文結(jié)合各種稅收優(yōu)惠和稅收政策，談一談企業(yè)所得稅的納稅籌劃。
一、基于納稅人身份的納稅籌劃
根據(jù)稅法對居民企業(yè)和非居民企業(yè)的判定標準，企業(yè)可以利用“實際管理機構(gòu)地標準”與“登記注冊地標準”相結(jié)合的辦法，按照企業(yè)所得稅法中相關(guān)政策的要求，通過合理的設(shè)定納稅身份來實現(xiàn)減稅的目的。
二、基于稅前扣除項目的納稅籌劃
我國的企業(yè)所得稅法中明文規(guī)定，包括企業(yè)生產(chǎn)成本、稅金、以及其它支出費用在內(nèi)的與企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理支出，都應(yīng)作為計算應(yīng)納稅所得額的扣除項目予以稅前列支。
(一)借款利息支出籌劃
據(jù)稅法規(guī)定：一是納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間應(yīng)按實際數(shù)額扣除其向金融機構(gòu)所借款項的利息支出；二是如果納稅人如果在生產(chǎn)經(jīng)營期間向非金融機構(gòu)所借款項的利率不高于同類金融機構(gòu)的同期借款利率則可以將借款利息扣除；三是如果納稅人注冊資本中一半以上的數(shù)額都是從關(guān)聯(lián)企業(yè)借來的，那么就不能在稅前將這些款項的利息扣除（按規(guī)定同樣適用于對外投資的借款）。由此可見，這對借款利息的籌劃是很有必要的。
借款利息支出籌劃前應(yīng)注意以下幾個問題：
在利息支出時要注意利息支出的合法性。首先應(yīng)當(dāng)取得合法的憑證；其次借款人項應(yīng)于賬內(nèi)寫明債權(quán)人的真實姓名和地址，這樣利息支出才可以認定。
在向金融機構(gòu)以外的借款時，利率如果超過金融機構(gòu)相應(yīng)的利息則不可以認定，因此應(yīng)盡量向金融機構(gòu)貸款。如果確實需要向非金融機構(gòu)貸款，利率參照同期金融機構(gòu)借款利率，然后用其它的方式進行彌補。
(二)利用工資支出的稅務(wù)籌劃
在有關(guān)規(guī)定中，企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工工資，可以扣除。
企業(yè)可依照國家的有關(guān)規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的住房公積金和基本社會保險費可以扣除。企業(yè)為員工或投資者繳納的商業(yè)保險費用不得扣除（有關(guān)部門規(guī)定可以扣除的除外）。
職工的福利費、職工的教育經(jīng)費、工會的經(jīng)費等，在稅法規(guī)定的比例范圍內(nèi)給予扣除。
節(jié)稅思路：第一、提高職工的生活水平，籌劃增列費用，減少名義工資收入。第二、利用住房公積金制度轉(zhuǎn)化工資收入。
三、基于免稅收入的納稅籌劃
免稅收入就是指針對那些權(quán)益性投資收益和非營利組織的收入以及國債利息收入等特殊收入，所給予的所得稅優(yōu)惠。 因此，企業(yè)在進行投資前，應(yīng)做好投資項目的比較工作，科學(xué)估算項目的收益率，在同等收益率的情況下優(yōu)先進行權(quán)益性投資和購買國債。同時在
進行納稅籌劃時，要明確非營利性組織的營利性收入和非營利性收入，科學(xué)利用免稅收入進行納稅籌劃。
四、基于優(yōu)惠稅率進行的納稅籌劃
在我國不管是外資企業(yè)還是內(nèi)資企業(yè)（不包括享受優(yōu)惠稅率政策的企業(yè)），其企業(yè)所得稅稅率都是25％。 其中對小型微利的企業(yè)，稅法采用了應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總數(shù)三個指標相結(jié)合的方式進行納稅。因此，現(xiàn)行企業(yè)在設(shè)立時，首先做好本企業(yè)的規(guī)模和人數(shù)的規(guī)劃工作，如果規(guī)模較大，可劃分為兩個獨立的納稅企業(yè)；其次要把握好年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額，當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額接近臨界點時，可以采用加大扣除以及延緩收入等方法來降低稅率。這樣企業(yè)就可以實現(xiàn)對稅收優(yōu)惠政策的靈活應(yīng)用，從而達到減稅的目的。
五、基于產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策的納稅籌劃
針對產(chǎn)業(yè)差異，企業(yè)所得稅法規(guī)定了不同企業(yè)的稅率差異，其中對從事國家規(guī)定的產(chǎn)業(yè)給予了很多優(yōu)惠。
國家大力支持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的所得稅減按15%征收。
給予從事環(huán)境保護、安全生產(chǎn)以及資源綜合利用的產(chǎn)業(yè)和項目相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。 這樣一來，就實現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策的與從事環(huán)境保護、資源綜合利用和安全生產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)和項目產(chǎn)業(yè)相關(guān)優(yōu)惠體系的有效融合，在很大程度上提高了我國企業(yè)的環(huán)保、安全生產(chǎn)以及節(jié)約能源的意識，從而有效的促進了我國經(jīng)濟的健康有序發(fā)展。
六、基于科技進步和技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策的納稅籌劃
為了鼓勵企業(yè)大力發(fā)展科技和實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新，我國企業(yè)所得稅法對從事技術(shù)革新的企業(yè)給予了相關(guān)的稅收優(yōu)惠條款，這就為企業(yè)做好納稅籌劃工作提供了空間和條件。
對于那可以進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)，一般可以減征，甚至免征其企業(yè)所得稅。規(guī)定一般在一個納稅年度內(nèi)，對不超過500萬元的那部分居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得金額，免征其所得稅，而對于超過500萬元的那部分所得金額，減半征收其所得稅。
在計算應(yīng)納稅所得額時，扣除企業(yè)在開發(fā)新技術(shù)產(chǎn)品以及在進行新工藝研發(fā)時的各項費用。
新技術(shù)產(chǎn)品和新工藝的研發(fā)作為提高企業(yè)經(jīng)濟利潤和企業(yè)核心競爭力的保證，需要進行大量金額的投資，因此，相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用國家所給予的稅收優(yōu)惠政策，科學(xué)合理的進行納稅籌劃。
七、基于安置特殊人員就業(yè)的納稅籌劃
我國企業(yè)所得稅稅法中明確規(guī)定，對企業(yè)計算其應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)將安置包括殘疾人員在內(nèi)的其他國家鼓勵安置的就業(yè)人員所支付的工資給予100%加計扣除。
企業(yè)可根據(jù)自身的情況，適量招收一定比例的殘疾人作為員工，在合適的崗位讓其從事適應(yīng)其身體狀況的工作，這樣不僅為企業(yè)樹立了良好的社會形象，而且為企業(yè)節(jié)約了成本，并能充分享受稅收優(yōu)惠，從而減輕稅負。
總之，中小企業(yè)如何進行所得稅納稅籌劃，以達到降低稅負，合理避稅，已經(jīng)成為當(dāng)前所得稅納稅籌劃工作的一個重要研究領(lǐng)域。我們從企業(yè)價值最大化的戰(zhàn)略框架出發(fā)，結(jié)合具體環(huán)境因素，制定所得稅納稅籌劃方案，保證合理避稅，降低企業(yè)稅負。
