近年來(lái)，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)水平的大幅度提高,化工企業(yè)得到了廣泛而迅速地發(fā)展,對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的影響力增大。然而,我國(guó)化工企業(yè)的管理水平與這種發(fā)展速度相比卻不匹配,尤其是在全面預(yù)算管理體系的建立上，仍然滯后于其他行業(yè)。盡管部分化工企業(yè)在實(shí)踐中取得了一些實(shí)際效果，但計(jì)劃粗獷、決策粗放以及控制方法粗略等問(wèn)題仍然普遍存在,這必將制約化工企業(yè)的發(fā)展。因此,建立化工企業(yè)的全面預(yù)算管理體系十分必要。本文從剖析化工企業(yè)全面預(yù)算管理體系中存在的問(wèn)題入手,結(jié)合全面預(yù)算管理體系概況，提出相應(yīng)的對(duì)策。
一、化工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義
全面預(yù)算管理，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)、資本、信息、人力資源的有效整合，可以優(yōu)化化工企業(yè)的資源配置，同時(shí)，反映出企業(yè)的真實(shí)需要，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況與資本積累等多方面的有效決策提供專業(yè)支持。
(一)減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)代化工企業(yè)管理正在由傳統(tǒng)職能管理轉(zhuǎn)變?yōu)槁毮鼙馄交⑦^(guò)程集中化管理，企業(yè)逐漸形成以全面預(yù)算管理控制和資金運(yùn)作管理為核心的體系。通過(guò)全面預(yù)算，化工企業(yè)可以根據(jù)對(duì)化工市場(chǎng)及競(jìng)爭(zhēng)者的分析找出自身的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，量身打造切實(shí)可行的發(fā)展戰(zhàn)略。這樣可以避免由于主觀判斷、無(wú)計(jì)劃發(fā)展給化工企業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率
化工企業(yè)的全面預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理方式從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，全面預(yù)算管理的關(guān)鍵點(diǎn)從利潤(rùn)預(yù)算擴(kuò)展到業(yè)務(wù)、資本預(yù)算，以及資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算。這既能實(shí)現(xiàn)各預(yù)算之間的相互平衡和相互制約，降低預(yù)算的隨意性，也能極大地提高資金的籌集和使用的計(jì)劃性，為企業(yè)資源配置和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程控制奠定基礎(chǔ)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率。
(三)改變化工企業(yè)管理方式
企業(yè)預(yù)算管理的出發(fā)點(diǎn)和終極目標(biāo)均為利潤(rùn)，全面預(yù)算管理是對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算管理的一種創(chuàng)新。它通過(guò)科學(xué)、合理的預(yù)測(cè)，制定企業(yè)自身的利潤(rùn)目標(biāo)，并定期對(duì)預(yù)算實(shí)施結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。預(yù)算的約束與企業(yè)的激勵(lì)相互配合，能進(jìn)一步激發(fā)員工的工作積極性。
(四)提高各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的協(xié)同性
隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)日趨復(fù)雜。各部門的業(yè)務(wù)內(nèi)容都相對(duì)獨(dú)立，而只有各部門協(xié)同一致，才能保證企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)更好實(shí)現(xiàn)。在對(duì)企業(yè)的綜合情況進(jìn)行多角度平衡的前提下，全面預(yù)算管理以利潤(rùn)目標(biāo)代表企業(yè)整體的最佳經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，使各級(jí)、各部門都可以
了解到自己在全局中的地位及作用，以及與其他部門間的關(guān)系，了解可能產(chǎn)生的障礙及風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)等，提高各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的協(xié)同性，形成一種團(tuán)結(jié)、協(xié)作的良好氛圍，使企業(yè)成為一個(gè)高效、協(xié)調(diào)的整體。
(五)激發(fā)工作主動(dòng)性
全面預(yù)算管理體系，以利潤(rùn)目標(biāo)為導(dǎo)向，將預(yù)算分解到各職能部門，并擴(kuò)展細(xì)化到每一名員工，為其設(shè)定具體工作目標(biāo)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者所提出的主要規(guī)劃和預(yù)期，以及應(yīng)采取的措施和激勵(lì)方法都應(yīng)清晰化，使全體員工都能明確自己所應(yīng)達(dá)到的水平和進(jìn)一步發(fā)展的方向，促使員工從自身發(fā)展的角度而努力工作。同時(shí)，當(dāng)全面預(yù)算目標(biāo)達(dá)到時(shí)，可以給人一種強(qiáng)烈的滿足感與歸屬感，推動(dòng)員工制定自身新的更高的目標(biāo)，充分激發(fā)工作積極性。
二、化工企業(yè)全面預(yù)算管理體系的概況
(一)全面預(yù)算管理的涵義
全面預(yù)算管理就是通過(guò)預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制,從而有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。通過(guò)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)與激勵(lì)等一系列措施,優(yōu)化企業(yè)資源配置,約束各部門的預(yù)算行為,明晰責(zé)任,全面提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。
(二)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)
全面預(yù)算管理的終極目標(biāo)就是完成既定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，這種管理手段具有效益性、市場(chǎng)性、主動(dòng)性和綜合性等主要特點(diǎn)。
(三)全面預(yù)算管理的主要功能
一是預(yù)算目標(biāo)管理功能，通過(guò)全面預(yù)算管理可建立企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)體系，明確預(yù)算目標(biāo)；預(yù)算目標(biāo)管理支持從預(yù)算目標(biāo)分解預(yù)算、進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況分析。
二是預(yù)算表編制、提交、審批功能，企業(yè)中各個(gè)級(jí)次組織機(jī)構(gòu)通過(guò)全面預(yù)算管理系統(tǒng)可進(jìn)行預(yù)算編制；編制完畢的預(yù)算提交后由最高預(yù)算管理機(jī)構(gòu)執(zhí)行預(yù)算審批，面向編制機(jī)構(gòu)直接下發(fā)預(yù)算審批意見(jiàn)。
三是預(yù)算調(diào)整功能，在預(yù)算執(zhí)行后，預(yù)算編制機(jī)構(gòu)可根據(jù)外部環(huán)境的變化，申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整，報(bào)請(qǐng)上層機(jī)構(gòu)審批。
四是預(yù)算控制功能，借助于企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，企業(yè)可根據(jù)編制的預(yù)算數(shù)據(jù)對(duì)報(bào)銷、總賬等進(jìn)行過(guò)程控制。
五是預(yù)算執(zhí)行分析功能，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)可以獲取實(shí)際的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)預(yù)算數(shù)據(jù)，能夠展開(kāi)預(yù)算的執(zhí)行度分析。
三、全面預(yù)算體系的現(xiàn)狀分析
(一)對(duì)預(yù)算管理的目標(biāo)存在誤區(qū)
目前，大部分企業(yè)能夠認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的積極作用，但對(duì)于預(yù)算具體應(yīng)該如何實(shí)施，仍然缺乏深層次的理解。全面預(yù)算管理體系的核心在于對(duì)企業(yè)未來(lái)的行為進(jìn)行預(yù)先的安排和規(guī)劃，進(jìn)而有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略。因此，企業(yè)不能將全面預(yù)算管理作為填補(bǔ)管理制度空白的一個(gè)可有可無(wú)的部分，而應(yīng)將其視作實(shí)施企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的重要保證措施。
(二)對(duì)編制預(yù)算的責(zé)任主體存在誤區(qū)
企業(yè)往往認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的獨(dú)立行為，財(cái)務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和控制。盡管各種預(yù)算最終都表現(xiàn)為財(cái)務(wù)預(yù)算的形式，但是預(yù)算是以各業(yè)務(wù)、投資、資本、人力資源、科研以及管理等多方面為基礎(chǔ)的，這些并非財(cái)務(wù)部門一個(gè)單位所能決定。財(cái)務(wù)部門只是從財(cái)務(wù)的角度為各部門、各業(yè)務(wù)的預(yù)算提供專業(yè)性的原則及方法，而不能代替其他業(yè)務(wù)部門去編制預(yù)算。
