創(chuàng)業(yè)板是地位次于主板市場(chǎng)的二板證券市場(chǎng)，主要是為了扶持中小企業(yè)，尤其是高成長(zhǎng)性企業(yè)而設(shè)立。2009年，我國(guó)創(chuàng)業(yè)板于二級(jí)市場(chǎng)上市，其在財(cái)務(wù)指標(biāo)與數(shù)量方面雖然比主板市場(chǎng)略顯寬松，但對(duì)中小企業(yè)來說，內(nèi)控方面的需求并未降低。所以，一套完善、健全的內(nèi)部控制制度的建立對(duì)中小企業(yè)來說就顯得尤為重要，它不但是維護(hù)投資者利益的根本手段，也是維持企業(yè)持久、穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。
按照中小企業(yè)板塊上市公司特別規(guī)定中的有關(guān)要求，企業(yè)應(yīng)該在股票上市的半年之內(nèi)完善好自身的內(nèi)部控制制度，以期實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的有效監(jiān)督與控制。不難看出，內(nèi)控制度逐步演變成為中小企業(yè)邁向資本市場(chǎng)的“通行證”，因此，企業(yè)必須重視起自身內(nèi)部控制制度的建立，完善好一套健全的內(nèi)部控制制度，并努力保障其切實(shí)執(zhí)行到企業(yè)的實(shí)際工作當(dāng)中。
一、我國(guó)中小企業(yè)健全內(nèi)部控制制度的必要性與作用
中小企業(yè)是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比，資產(chǎn)規(guī)模、人員規(guī)模與經(jīng)營(yíng)規(guī)模都較小的經(jīng)濟(jì)單位。內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。通常情況下，內(nèi)部控制包括有控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通等幾個(gè)相互聯(lián)系的要素。對(duì)于中小企業(yè)來說，健全、完善內(nèi)部控制制度的作用主要表現(xiàn)在下述四個(gè)方面：
(一)保障中小企業(yè)的財(cái)產(chǎn)完整性與安全性
如何提升財(cái)產(chǎn)的完整性與安全性一直是企業(yè)重點(diǎn)進(jìn)行關(guān)注的問題，它也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身穩(wěn)定、持久發(fā)展的重要保障。內(nèi)部控制制度貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，是一項(xiàng)十分復(fù)雜、繁瑣的系統(tǒng)工程，它能夠深入到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)通過內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)對(duì)采購、保管、核算、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督，從而提升企業(yè)物資的使用效率，避免貪污與浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，有效防范了物資破損，從而提升了企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性與安全性。
(二)保障中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性
會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量對(duì)中小企業(yè)管理層進(jìn)行的重大決策產(chǎn)生直接影響，而高效的內(nèi)部控制制度可以保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性、以及完整性，同時(shí)，高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息也為中小企業(yè)樹立了良好的公眾形象，提升了企業(yè)的社會(huì)效益。有助于企業(yè)的健康、持久發(fā)展。
(三)保障中小企業(yè)能夠切實(shí)執(zhí)行國(guó)家法規(guī)
企業(yè)的任何規(guī)定與政策，都應(yīng)該積極響
應(yīng)國(guó)家的法律法規(guī)，應(yīng)該符合國(guó)家規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容，中小企業(yè)只有合理合法發(fā)展，才能不斷變強(qiáng)、變大。一套完善、健全的內(nèi)部控制制度能夠保障中小企業(yè)能夠切實(shí)執(zhí)行國(guó)家法規(guī)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的合法、合規(guī)、健康發(fā)展
(四)保障中小企業(yè)不斷提升經(jīng)營(yíng)效率
完善的內(nèi)部控制制度可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的合理分工與合作，它將眾多獨(dú)立的部門與單位有機(jī)地結(jié)合起來，使大家在各司其職的基礎(chǔ)上還能積極配合其它部門的工作，努力做到信息最大化共享，從而不斷提升了中小企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)效率。
二、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求
我國(guó)中小企業(yè)具有生產(chǎn)規(guī)模中等或微小、對(duì)市場(chǎng)變化的適應(yīng)性強(qiáng)、點(diǎn)多面廣、成本較高、資金薄弱、籌資能力差等特點(diǎn)，想要完善好企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，必須積極結(jié)合上述特點(diǎn)，具體說來，可以考慮如下幾個(gè)方面的要求：
(一)做好企業(yè)內(nèi)部的員工培訓(xùn)工作
就目前情況而言，我國(guó)中小企業(yè)人員總體素質(zhì)參差不齊，可能會(huì)對(duì)內(nèi)控工作產(chǎn)生一定的不利影響。企業(yè)可以考慮通過一系列的繼續(xù)教育與培訓(xùn)工作，來提升企業(yè)員工的基礎(chǔ)知識(shí)與專業(yè)技能，使其能夠更好地勝任自己的工作，給內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行提供一個(gè)良好的環(huán)境與氛圍。
(二)不斷提升高管層的觀念與意識(shí)
中小企業(yè)的高管層對(duì)內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行起到了決定性的作用，一般而言，中小企業(yè)的決策經(jīng)營(yíng)權(quán)相對(duì)集中，企業(yè)的管理者必須從思想上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，起到模范帶頭作用，從而帶動(dòng)企業(yè)從上至下的全體員工都能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，進(jìn)而才能保障制度的切實(shí)執(zhí)行。
(三)內(nèi)部控制的實(shí)施范圍
中小企業(yè)的員工數(shù)量有限，組織結(jié)構(gòu)較為簡(jiǎn)單，這就要求企業(yè)的內(nèi)控范圍的選取應(yīng)恰當(dāng)，應(yīng)該分清可控因素與不可控因素，找出重點(diǎn)的控制對(duì)象與范圍，可以考慮先在小范圍里進(jìn)行實(shí)施與推廣。
(四)可以在較短時(shí)間內(nèi)見效
對(duì)于中小企業(yè)來說，如果內(nèi)部控制制度的實(shí)施在一定程度上帶來了效果，就會(huì)對(duì)管理者的工作起到很到的鼓舞，增加其的工作熱情與積極性，從而從側(cè)面上加大了內(nèi)部控制的支持力度。
(五)保障較低的內(nèi)部控制制度成本
從中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來看，其內(nèi)部控制實(shí)施的能力較為有限，企業(yè)不必追求過于完美的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，要保障內(nèi)控從制定、實(shí)施到最后的監(jiān)督與控制全過程的成本在一定的合理范圍內(nèi)，使其內(nèi)控制度更具個(gè)性化，也更為實(shí)惠。
三、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立
(一)構(gòu)建中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
首先，要提升企業(yè)高管層的內(nèi)部控制觀念與認(rèn)識(shí)。中小企業(yè)的高管層是內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施過程中的主體，對(duì)內(nèi)控實(shí)施的效果起到了至關(guān)重要的作用。企業(yè)的管理層要具有較高的自覺性，從觀念與意識(shí)上提升對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度，從而有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)全體員工都能夠積極響應(yīng)內(nèi)部控制制度的制定與實(shí)施。其次，應(yīng)健全與完善良好的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)處在初期發(fā)展階段時(shí)，員工數(shù)量有限，組織結(jié)構(gòu)較為簡(jiǎn)單，但隨著企業(yè)日后不斷的發(fā)展壯大，必然要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)、合理的劃分，完善各個(gè)部門與單位的權(quán)利、責(zé)任、義務(wù)，按照管理幅度對(duì)管理層次進(jìn)行劃分，根據(jù)崗位的特點(diǎn)選擇最合適的員工。最后，要不斷提升企業(yè)全體員工的綜合能力與素質(zhì)。任何制度被制定出來，都是要由人來實(shí)施與執(zhí)行的，因此，想要使內(nèi)部控制充分發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，企業(yè)的員工也是一項(xiàng)極為關(guān)鍵的要素，應(yīng)該對(duì)其加以重視。就目前情況而言，員工素質(zhì)存在參差不齊的現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)該積極開展教育培訓(xùn)工作，樹立起員工的工作熱情與職業(yè)道德，從而不斷提升自身素質(zhì)，更好地為企業(yè)服務(wù)。
