系統(tǒng)集成就是通過結(jié)構(gòu)化的綜合布線系統(tǒng)和計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將各個分離的設(shè)備、功能和信息等集成到相互關(guān)聯(lián)的、統(tǒng)一和協(xié)調(diào)的系統(tǒng)之中，使資源達(dá)到充分共享，實現(xiàn)集中、高效、便利的管理。系統(tǒng)集成應(yīng)采用功能集成、網(wǎng)絡(luò)集成、軟件界面集成等多種集成技術(shù)。系統(tǒng)集成實現(xiàn)的關(guān)鍵在于解決系統(tǒng)之間的互連和互操作性問題，它是一個多廠商、多協(xié)議和面向各種應(yīng)用的體系結(jié)構(gòu)。這需要解決各類設(shè)備、子系統(tǒng)間的接口、協(xié)議、系統(tǒng)平臺、應(yīng)用軟件等與子系統(tǒng)、建筑環(huán)境、施工配合、組織管理和人員配備相關(guān)的一切面向集成的問題。作為一種新興的服務(wù)方式，我國的稅法并沒有對其應(yīng)繳納增值稅還是營業(yè)稅做出明確規(guī)定，所以只能根據(jù)現(xiàn)有稅收法律體系中的一些規(guī)定來進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)處理。
系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)有幾種情形，每一種不同的情況需要進(jìn)行不同的稅務(wù)處理。
第一種是純軟件開發(fā)或者銷售，如果該軟件的著作權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，則根據(jù)《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知財稅[2011]100號》文件中 “增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策”的要求繳納增值稅。如果所開發(fā)軟件的著作權(quán)屬于委托方或者雙方共有的，則根據(jù)《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知財稅[2011]100號》文件中 “納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅”的要求不繳納增值稅，繳納營業(yè)稅。同時，《關(guān)于貫徹落實<中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問題的通知》(財稅字[1999]273號)文件明確規(guī)定“關(guān)于營業(yè)稅對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅”。所以，以技術(shù)開發(fā)的形式簽署合同，就可以消除相應(yīng)稅負(fù)。
第二種是純粹的設(shè)備購銷業(yè)務(wù)同時附帶安裝調(diào)試，在這類業(yè)務(wù)中，設(shè)備銷售構(gòu)成的業(yè)務(wù)的實質(zhì)。如果設(shè)備是外購的，根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則，該種業(yè)務(wù)需要就其收到的所有價款征收增值稅；如果設(shè)備是企業(yè)自己生產(chǎn)的，根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則，只要企業(yè)滿足以下幾個條件：必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。則對于設(shè)備部分征收增值稅，對于安裝調(diào)試等工程部分征收營業(yè)稅。如果項目的利潤率偏低，采用這種方式對于降低稅負(fù)是有利的。
第三種是成套的系統(tǒng)集成項目，項目中既包括相當(dāng)部分的設(shè)備價款又包括大量的綜合布線工程價款。如果合同雙方簽訂的是工程合同，則根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅是指對我國境內(nèi)提供應(yīng)稅建筑勞務(wù)而就其營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。這里的建筑業(yè)是指建筑安裝工程業(yè)，包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十六條的規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。所以，納稅人應(yīng)當(dāng)按照合同額全額繳納營業(yè)稅。在實務(wù)中，如果將一份合同簽成兩份合同，即設(shè)備部分簽訂設(shè)備銷售合同，而工程部分簽成建筑安裝工程合同，減少設(shè)備銷售部分的利潤，將利潤留在工程部分，這樣就可以減少稅負(fù)?；蛘呦到y(tǒng)集成企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時，不將設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值，可由建設(shè)單位提供機器設(shè)備，建筑安裝企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝，取得的只是安裝費收入，使其營業(yè)額中不包括所安裝設(shè)備的價款，也可以達(dá)到節(jié)稅的目的。
下面舉例來說明該籌劃的可行性。假設(shè)公司以建筑項目勞務(wù)為主營業(yè)務(wù)，一項目合同額為100萬元，其中設(shè)備部分70萬元，假設(shè)硬設(shè)備部分的成本為50萬元，安裝費部分30萬元沒有進(jìn)行納稅籌劃，則該項合同應(yīng)繳營業(yè)稅為100×3%=3萬元。如果硬件部分由建設(shè)單位提供同時改變設(shè)備部分和安裝部分的比例，即安裝費單獨做為合同項目，合同額50萬元，則應(yīng)繳納營業(yè)稅為50×3%=1.5萬元。若該公司簽署了單項的設(shè)備銷售合同，則該項目應(yīng)繳納稅金為50÷1.17×0.17=7.26萬元?？梢钥闯觯瑢τ谠摴镜那闆r，該項目的應(yīng)納稅金在1.5萬元到7.26萬元之間。簽署好對應(yīng)的合同即可降低稅收成本。
若該公司設(shè)以備銷售為主營業(yè)務(wù)，若未按照設(shè)備部分和安裝部分分別簽訂合同，則該公司應(yīng)繳納稅金7.26萬元。若分別簽訂合同，則最低應(yīng)繳納稅金為1.5萬元。
若建設(shè)方不同意簽訂兩份合同，也不同意由其提供設(shè)備部分，則根據(jù)測算，整體項目利潤率如果大于20.65%，營業(yè)稅的稅負(fù)相對較低。若利潤率小于20.65%，增值稅的稅負(fù)較低。
綜上所述，系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)的納稅籌劃應(yīng)從合同管理入手，在合同簽訂前仔細(xì)分析相關(guān)信息，計算出整個項目的利潤等情況根據(jù)實際情況簽訂不同形式的合同，這樣就可以降低稅務(wù)風(fēng)險，減少稅務(wù)成本。
