企業(yè)管理，不僅僅是理論層面不斷創(chuàng)新研究的課題，更是實(shí)踐中對(duì)企業(yè)管理者操控能力和管理水平的檢驗(yàn)。一個(gè)精明的企業(yè)管理者應(yīng)具有這樣一種潛質(zhì)：他善于總結(jié)前人、他人、本人失敗的教訓(xùn)和成功的經(jīng)驗(yàn)，以史為鑒，為我所用。他們不僅要有開拓創(chuàng)新的膽識(shí)，更應(yīng)具有善于管理的謀略。在多年的經(jīng)營管理中應(yīng)形成一種理念：經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)既是個(gè)人的也是企業(yè)的財(cái)富。
改革開放30多年來，為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，相當(dāng)一部分外經(jīng)貿(mào)企業(yè)調(diào)整經(jīng)營策略，已形成一業(yè)為主、多元化經(jīng)營的格局。但是市場經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)部的道德風(fēng)險(xiǎn)又以新的形式表現(xiàn)出來，這些風(fēng)險(xiǎn)可以說是無時(shí)不有、無處不在。尤其是近些年來，國際市場風(fēng)云變幻莫測，金融危機(jī)此起彼伏，貿(mào)易摩擦不斷加劇，進(jìn)出口貿(mào)易環(huán)境日趨嚴(yán)峻，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)深層矛盾凸現(xiàn)，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)面臨更多復(fù)雜的問題和新的挑戰(zhàn)。在這樣的形勢(shì)和背景下，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)要想求得生存或更大的發(fā)展空間，應(yīng)重新審視內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)生動(dòng)力，更加注重內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)避和消解各種不利因素對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。
筆者通過對(duì)外經(jīng)貿(mào)企業(yè)多年的調(diào)研認(rèn)為，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和準(zhǔn)確分析判斷形勢(shì)的基礎(chǔ)上，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)，不斷探索經(jīng)營管理的新路徑，應(yīng)有所針對(duì)、有所側(cè)重地在加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面，做好以下工作：
一、進(jìn)一步健全和完善系統(tǒng)。綜合、全方位的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度
健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度要做到橫到邊、縱到底，要查漏補(bǔ)缺，形成上下左右全覆蓋的管控機(jī)制。制度的制定，要做到既能嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，又便于應(yīng)用操作，更要體現(xiàn)以人為本的原則，調(diào)動(dòng)全體員工的積極性。為此，管理者在建立或完善內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)制度的過程中，要加強(qiáng)對(duì)員工的形勢(shì)宣傳教育，營造氛圍，達(dá)成共識(shí)，為建立高效、靈活、有效的內(nèi)控機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制奠定良好的群眾基礎(chǔ)。
二、根據(jù)企業(yè)經(jīng)營實(shí)際和發(fā)展要求。設(shè)置合理有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理崗位。制定明確的崗位職責(zé)和責(zé)任追究制度
在實(shí)施中要做到在崗人員各負(fù)其責(zé)，各司其職，形成崗位之間相互協(xié)作，相互監(jiān)督，相互制衡的運(yùn)行機(jī)制，并持之以恒，以達(dá)至Ⅱ建立良好的企業(yè)管理秩序和獨(dú)特的企業(yè)管理文化的目的。
(一)內(nèi)控崗位和風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置的原則
要因事設(shè)崗，因崗定人。可一人一崗，一人多崗，也可多人一崗(如設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部)。要堅(jiān)持不相容崗位分離和近親回避的原則，達(dá)到既科學(xué)合理，又減少冗員；即降低管理成本，又便于操作和運(yùn)行順暢的效果。
(二)內(nèi)控崗位設(shè)置的內(nèi)容
內(nèi)控崗位根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的需要一般設(shè)置在財(cái)務(wù)部門，主要有：
1 會(huì)計(jì)稽核崗(包括對(duì)會(huì)計(jì)記賬憑證、外來原始憑證、自制原始憑證的合法有效性審核；對(duì)憑證流轉(zhuǎn)程序以及有關(guān)財(cái)經(jīng)制度執(zhí)行情況的審查等)。
2 財(cái)產(chǎn)管理監(jiān)控崗位(包括對(duì)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、庫存商品、材料物資、低值易耗品采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、生產(chǎn)耗費(fèi)等各環(huán)節(jié)的監(jiān)管)。
3 資金監(jiān)控崗(包括貨幣資金收付的安全性、效益性考核審查；監(jiān)控內(nèi)部資金統(tǒng)管、分配和調(diào)度的執(zhí)行，統(tǒng)一對(duì)外融資的監(jiān)管等)。
4 收支核算審核崗(根據(jù)企業(yè)本期預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)收入及業(yè)務(wù)成本、三項(xiàng)費(fèi)用支出和營業(yè)外收支進(jìn)行審核，重點(diǎn)加強(qiáng)成本和三項(xiàng)費(fèi)用的控制)。
5 納稅監(jiān)控崗(對(duì)計(jì)提的營業(yè)稅及附加、增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣、其他稅金、所得稅清算及稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)執(zhí)行情況的核查；對(duì)個(gè)人所得稅及其他代扣代繳稅金申報(bào)繳納情況進(jìn)行審核)。
6 應(yīng)收(預(yù)收)賬款監(jiān)控崗(根據(jù)業(yè)務(wù)信息對(duì)債務(wù)單位進(jìn)行信用評(píng)估，提出授信額度建議，進(jìn)行賬齡分析和資金回收檢查、債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等)。
(三)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位可設(shè)在有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門或單獨(dú)設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理部統(tǒng)一管理
主要崗位設(shè)置有：
1 短期投資風(fēng)險(xiǎn)管理崗(管理內(nèi)容包括對(duì)持有的上市公司流通股票、短期債券、各種基金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理等)。
2 長期股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)管理崗(包括按成本法，權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，長期債券投資和長期應(yīng)收款等。在風(fēng)險(xiǎn)管理中一是要進(jìn)行投瓷前的市場調(diào)研、論證、評(píng)估并形成較權(quán)威的可研結(jié)論；二是投資后跟蹤監(jiān)督，對(duì)投資項(xiàng)目運(yùn)行、效益、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和市場動(dòng)向進(jìn)行評(píng)估，并加強(qiáng)對(duì)損益分配的監(jiān)督；三是對(duì)后期的處置及回收提出意見或建議，確保投資安全)。
3 固定資產(chǎn)及生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備安全管理崗(監(jiān)督固定資產(chǎn)管理制度的建立是否合法、合理、可操作；生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備的維護(hù)管理是否安全、及時(shí)、有效；固定資產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備的報(bào)廢處理是否符合程序要求等)。
4 外匯和出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管理崗(進(jìn)行匯率風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避；分析出口退稅政策的實(shí)施和調(diào)整對(duì)出口的影響并提出應(yīng)對(duì)措施等)。風(fēng)險(xiǎn)管理崗或風(fēng)險(xiǎn)管理部要定期向管理層提交風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告或風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告，供管理層及時(shí)研究決策，把風(fēng)險(xiǎn)和損失控制在最小或可承受范圍之內(nèi)。
以上各崗位設(shè)置后，要制定與之相配套的獎(jiǎng)懲辦法，增強(qiáng)各崗位人員的責(zé)任心。
三、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、檢查作用
對(duì)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)應(yīng)明確定位，其主要職責(zé)范圍一般為：
1 考核、檢查各職能部門，業(yè)務(wù)經(jīng)營部門或所屬分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理狀況，考核經(jīng)營目標(biāo)完成情況；
2 審查內(nèi)部財(cái)務(wù)收支是否符合國家和企業(yè)的有關(guān)財(cái)務(wù)制度，是否符合本期預(yù)算要求；
3 對(duì)外投資及企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)行的安全性、流動(dòng)性、效益性檢查和評(píng)估：
4 本企業(yè)經(jīng)營績效評(píng)估和趨勢(shì)分析；
5 債權(quán)債務(wù)結(jié)構(gòu)是否與業(yè)務(wù)經(jīng)營相匹配及風(fēng)險(xiǎn)分析；
6 企業(yè)內(nèi)部或分支機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人離崗(離任)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；
7 企業(yè)總經(jīng)理確定的專項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)：
8 其他必要的內(nèi)審事項(xiàng)。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，并定期向總經(jīng)理匯報(bào)工作。內(nèi)審工作除特定的專項(xiàng)審計(jì)外，一般對(duì)內(nèi)部有關(guān)部門或分支機(jī)構(gòu)每半年進(jìn)行一次審計(jì)檢查，以確保各部門，各分支機(jī)構(gòu)按既定的經(jīng)營目標(biāo)開展工作和經(jīng)營，確保預(yù)期總目標(biāo)的完成，同時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營管理中存在的問題，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
四、建立相應(yīng)的配套管理制度
(一)全面預(yù)算管理制度
預(yù)算管理要覆蓋每個(gè)經(jīng)濟(jì)部門，涉及主要財(cái)務(wù)收支指標(biāo)，現(xiàn)金流量主要指標(biāo)，以及資金的籌措，使用安排等方面的內(nèi)容。預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)確定，原則上不作調(diào)整，除非市場發(fā)生重大變化、國家政策重大調(diào)整或其他非人力可控制的因素，可按一定的程序予以修正和調(diào)整。
(二)一支筆審批和重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體會(huì)審決策制度
一支筆審批一般是指由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)收支和資金調(diào)度的審批，也可由主要負(fù)責(zé)人指定有關(guān)人員根據(jù)授權(quán)范圍進(jìn)行審批。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的界定可由企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際確定，不同時(shí)期應(yīng)有所側(cè)重。
(三)資金使用(包括融資借款)根據(jù)企業(yè)情況可實(shí)行集中統(tǒng)一管理，使用調(diào)度時(shí)實(shí)行申報(bào)審批的制度
(四)購銷合同和其他經(jīng)濟(jì)合同審查備案制度
合同簽訂前，應(yīng)由企業(yè)法律顧問出具法律意見書或進(jìn)行事前審查，合同簽訂后，報(bào)送有關(guān)部門存檔管理，并檢查合同執(zhí)行效果。
(五)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、自用機(jī)動(dòng)車費(fèi)用定額管理或控制制度
(六)建立職工薪酬正常增長機(jī)制和合理的福利制度
(七)其他相關(guān)配套制度
內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)和相關(guān)配套制度，他們之間是相互聯(lián)系，互為補(bǔ)充，相互促進(jìn)的有機(jī)組成，其職能各有側(cè)重。沒有規(guī)矩不成方圓，但規(guī)矩和制度不是萬能的，制度建立后能否成為企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理的有效手段，達(dá)到建立制度的初衷，執(zhí)行效果是關(guān)鍵。但執(zhí)行的效果如何，還要依靠全體員工自覺履行各自的職責(zé)，充分發(fā)揮他們的聰明才智。所以，企業(yè)在經(jīng)營管理中一定要重視人文關(guān)懷，堅(jiān)持以人為本的理念，方能達(dá)到預(yù)期目的。
