目前，雖然我國整體的經(jīng)濟(jì)形勢向好，但通脹壓力依然很大。隨著人民幣不斷升值，對于我國的外貿(mào)企業(yè)而言，在全球經(jīng)濟(jì)特別是國際貿(mào)易總體趨勢依舊疲軟，還未完全復(fù)蘇的大背景下，如何減少在貨幣兌換過程中所造成的損失，最大限度地控制好自身的現(xiàn)金流，意義重大。本文將從會計層面分析能對現(xiàn)金流產(chǎn)生影響的若干因素，比較國內(nèi)外進(jìn)出口企業(yè)對于現(xiàn)金流控制的異同，提出當(dāng)前如何加強現(xiàn)金流控制的建議。
一、影響現(xiàn)金流的若干因素分析
?。ㄒ唬┴攧?wù)費用對現(xiàn)金流的影響
對于外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營者來說，最頭痛的事情莫過于外匯匯率的變動。在對外貿(mào)易中，要求經(jīng)營者對匯率變動進(jìn)行預(yù)估。估價正確，自然從中收益，使現(xiàn)金流增加；反之，估價失誤，造成虧損，現(xiàn)金流就有可能受影響變?yōu)樨?fù)數(shù)。
在進(jìn)行國際貿(mào)易過程中“財務(wù)費用――匯兌損益”是經(jīng)常出現(xiàn)的會計科目，因為外匯的變動是每時每刻發(fā)生的，而在現(xiàn)實的會計處理過程中，很難做到如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備那樣的定期進(jìn)行減值測試，即使做了也未必準(zhǔn)確。同時經(jīng)營者的預(yù)測也無法做到每次都很準(zhǔn)確。外匯的匯率變動如同股市，變化多端，即使采用了遠(yuǎn)期交易、提前支付、延期支付、外匯期權(quán)等金融工具，也會增加企業(yè)的成本，同時也增加了風(fēng)險。所以說，“財務(wù)費用――匯兌損益”是對整個外貿(mào)企業(yè)的現(xiàn)金流影響較大且相對頻繁的因素之一。
?。ǘ?yīng)收賬款對現(xiàn)金流量的影響
應(yīng)收賬款對于外貿(mào)企業(yè)而言是資產(chǎn)中不可回避的重要組成部分。而且由于國際貿(mào)易的特殊性，一般都無法實現(xiàn)商業(yè)交易中最理想的“一手交錢，一手交貨”的結(jié)果，時間和空間上的限制也造成了應(yīng)收賬款占據(jù)外貿(mào)企業(yè)會計賬戶的極大比重。一般來說，外貿(mào)企業(yè)在會計處理上會進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的計提工作，但這不代表可以完全解決所有的壞賬，如何能夠?qū)馁~的比例控制在外貿(mào)企業(yè)現(xiàn)金流可以承受的范圍之內(nèi)，對于管理者是一個嚴(yán)峻的考驗。
目前，我國大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)的作法是買賣雙方預(yù)先支付定金或者預(yù)付款，貨到之后再付清余款，或者采用銀行信用證的方式。由于我國外貿(mào)企業(yè)以中小企業(yè)為主，資金量少，相對于大型企業(yè)從銀行那里所獲得的貸款也有限，所以經(jīng)營者為降低風(fēng)險，往往采用縮短支付款期限，小單多批的做法。
但是，隨著中小企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的擴大，實力的增強，不可避免地會遇到大型客戶大的單子需要延期付款。于是就對企業(yè)的現(xiàn)金流控制提出了新的要求。首先，企業(yè)必須有一定的現(xiàn)金保有量，或者可以馬上變現(xiàn)的金融資產(chǎn)等相關(guān)流動資產(chǎn)，作為企業(yè)在未來一定時期之內(nèi)無法獲得外來資金時候的基本運營保障。其次，需要企業(yè)的風(fēng)險管理部門，財會部門針對企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險管理，起碼要保證60%～80%的應(yīng)收賬款能夠按時收回，一旦超過兩個月，就需要提出預(yù)警，同時要計提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)需要有專門的人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行催收和監(jiān)管。要做好對客戶的信用等級的評估工作，一旦出現(xiàn)有拖欠貨款的行為，立即降低信用等級，建立客戶的信用記錄。
?。ㄈ┑狡趥鶆?wù)對現(xiàn)金流的影響
償還到期債務(wù)是企業(yè)現(xiàn)金流的主要流出項目之一。大多數(shù)的企業(yè)都喜歡負(fù)債經(jīng)營，這樣可以利用財務(wù)杠桿，最大限度的發(fā)揮資本的優(yōu)勢，獲得更大的收益。然而，債務(wù)是把雙刃劍。金融危機時候的冰島債務(wù)危機歷歷在目，至今冰島政府乃至總統(tǒng)仍然不肯就償還相關(guān)債務(wù)的文件簽字，可見其巨大的影響力。
資產(chǎn)的折舊在會計上可以按月份進(jìn)行分?jǐn)偅狡诘膫鶆?wù)一般情況無法允許企業(yè)每月進(jìn)行償還，畢竟不是買房按揭。西方的企業(yè)非常傾向于舉債經(jīng)營，喜歡提前消費，這就給了企業(yè)更大的現(xiàn)金流負(fù)擔(dān)，造成了巨大的財務(wù)風(fēng)險。反觀中國的企業(yè)，因為起步晚，底子薄，每一個單子都是如履薄冰，反而更加靈活安全。但從長遠(yuǎn)來看，隨著實力的增強，負(fù)債經(jīng)營會是一種趨勢，因此，對于債務(wù)的控制和管理需要引起中國外貿(mào)企業(yè)的重視。
二、對外貿(mào)企業(yè)加強現(xiàn)金流控制的建議
?。ㄒ唬└母铿F(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部會計記賬方法，改善現(xiàn)金流量表的功能
因為我國的外貿(mào)企業(yè)大部分是中小企業(yè)，經(jīng)營靈活、手段多樣，應(yīng)該發(fā)揮中小企業(yè)的優(yōu)勢，在會計記賬方面也加以改進(jìn)，將現(xiàn)金流量表的功能進(jìn)一步強化，使其具有預(yù)警、監(jiān)測、控制等功能。通過使用比目前更為詳細(xì)的現(xiàn)金流量表，建立一個可以反映現(xiàn)在及今后若干月份現(xiàn)金流的預(yù)測表，從而讓企業(yè)經(jīng)營者、財務(wù)部門對公司未來的現(xiàn)金流狀況有一個相對及時和比較準(zhǔn)確的認(rèn)識和預(yù)知，提前采取預(yù)防措施降低潛在風(fēng)險。
?。ǘ鶆?wù)工具進(jìn)行有效管理
目前大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)都是負(fù)債經(jīng)營，債務(wù)的杠桿作用對于企業(yè)財務(wù)活動的推動作用有目共睹，但必須保持合理的資本結(jié)構(gòu)。類似前年迪拜的債務(wù)危機，就是因為短期債務(wù)比例過大，而投資回收期又很長，結(jié)果導(dǎo)致債務(wù)危機。我國的企業(yè)應(yīng)該引以為戒，對于債務(wù)應(yīng)保持適度原則，要嚴(yán)密監(jiān)控到期債務(wù)的時間，做好資金周轉(zhuǎn)的相關(guān)準(zhǔn)備。
?。ㄈ┘皶r對資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，對財務(wù)費用賬戶進(jìn)行監(jiān)控
按照相關(guān)法律規(guī)定，對企業(yè)的有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進(jìn)行定期或者不定期的資產(chǎn)減值測試，以確保財務(wù)報表中所出示的數(shù)據(jù)是真實、可靠的。此外，對于外貿(mào)企業(yè)常用的“財務(wù)費用――匯兌損益”科目要進(jìn)行監(jiān)控和專人管理。
?。ㄋ模┻M(jìn)一步完善企業(yè)風(fēng)險管理部門的職能，特別是強調(diào)其現(xiàn)金流控制的職能
風(fēng)險管理部門應(yīng)派專員觀察、監(jiān)督企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等環(huán)節(jié)中的現(xiàn)金流進(jìn)和流出狀況，若能得到授權(quán)，可以直接干預(yù)應(yīng)付賬款和催討應(yīng)收賬款，及時發(fā)出現(xiàn)金流預(yù)警信息。部門主管必須及時直接向企業(yè)高層報告企業(yè)運作中的現(xiàn)金流的風(fēng)險及控制狀況。各級企業(yè)業(yè)務(wù)人員應(yīng)明確其在現(xiàn)金流控制中的權(quán)利與責(zé)任，風(fēng)險管理與員工的薪酬掛鉤，使其從主觀上客觀上都能接受風(fēng)險控制的理念。
（五）建立權(quán)威的國際貿(mào)易相關(guān)數(shù)據(jù)的信息共享系統(tǒng)
建立可以供廣大外貿(mào)企業(yè)共享的信息平臺，將各種可能影響匯率、大宗商品價格、油價等方面的數(shù)據(jù)信息收集分類，及時發(fā)布?？梢酝ㄟ^EMAIL、短信等通訊方式及時告知外貿(mào)企業(yè)管理人員，從而使眾多沒有能力去收集資料情報的中小外貿(mào)企業(yè)能夠從中收益。政府部門也可以及時掌握各家企業(yè)的狀況，從而及時地了解把握整體的外貿(mào)形勢，這有利于決策者能夠做出及時、準(zhǔn)確的舉措。
