南京理工大學(xué)財(cái)務(wù)處 吳清林
為了適應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善進(jìn)程，改革開放以來，我國(guó)財(cái)稅領(lǐng)域的改革重點(diǎn)大多是在財(cái)政收入的稅收征收管理與法制建設(shè)等方面；而對(duì)財(cái)政支出管理方面存在的問題一直沒有大的改革，這次實(shí)行國(guó)庫集中支付制度是財(cái)政支出管理改革的重要方面。
根據(jù)《財(cái)政國(guó)庫管理制度改革方案》的規(guī)定，財(cái)政資金支付要在國(guó)庫單一賬戶體系下統(tǒng)一進(jìn)行，對(duì)財(cái)政資金采取財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者。
基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)政國(guó)庫集中支付是按照部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，根據(jù)用款單位的申請(qǐng)，由財(cái)政部門將建設(shè)資金，不經(jīng)過建設(shè)單位的銀行賬戶直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。
南京理工大學(xué)機(jī)械工程實(shí)驗(yàn)樓是財(cái)政部在國(guó)防科工委高校進(jìn)行的建設(shè)工程財(cái)政國(guó)庫集中支付的試點(diǎn)項(xiàng)目。我校在國(guó)防科工委財(cái)務(wù)司的指導(dǎo)下，嚴(yán)格按照財(cái)政部的國(guó)庫集中支付要求和國(guó)防科工委的試點(diǎn)指示精神實(shí)施試點(diǎn)工作，經(jīng)過各部門的通力合作，較好地完成了財(cái)政直接支付的試點(diǎn)工作。通過這次試點(diǎn)工作，我們深切感到：
一、要做好建設(shè)項(xiàng)目國(guó)庫集中支付工作，需要領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，需要加強(qiáng)各類人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，盡快轉(zhuǎn)變觀念，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，才能很好地推進(jìn)該項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。
第一、領(lǐng)導(dǎo)高度重視國(guó)庫集中支付試點(diǎn)工作
國(guó)庫集中支付是我國(guó)財(cái)政在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的一次具有深遠(yuǎn)意義的改革，是我國(guó)政府財(cái)政體制適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)的需要，對(duì)于加強(qiáng)財(cái)政管理監(jiān)督，提高資金使用效益，從源頭防范腐敗，具有重要意義。我校機(jī)械工程實(shí)驗(yàn)樓項(xiàng)目財(cái)政國(guó)庫集中支付試點(diǎn)工作的成功與否，會(huì)直接影響到財(cái)政國(guó)庫集中支付在國(guó)防科工委高校基建項(xiàng)目的推廣工作。
我校在接到上級(jí)指示精神以后，校主管領(lǐng)導(dǎo)高度重視，召集財(cái)務(wù)部門、基本建設(shè)管理部門等單位進(jìn)行周密細(xì)致布置安排，要求各部門以上級(jí)文件精神為指針，切實(shí)做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。在工作的實(shí)施過程中，學(xué)校主管校領(lǐng)導(dǎo)多次詢問實(shí)施過程的問題與困難，及時(shí)給予關(guān)心和支持，對(duì)試點(diǎn)工作的順利進(jìn)行起到了致關(guān)重要的作用。
第二、財(cái)務(wù)部門認(rèn)真學(xué)習(xí)、熱情宣傳新的國(guó)庫集中支付法規(guī)
財(cái)務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)組織安排基建財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)《財(cái)政國(guó)庫管理改革試點(diǎn)方案》、《中央單位財(cái)政國(guó)庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》、《中央單位財(cái)政國(guó)庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付清算辦法》、《財(cái)政國(guó)庫管理制度改革試點(diǎn)預(yù)算節(jié)余資金處理的有關(guān)規(guī)定》、《財(cái)政國(guó)庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》等有關(guān)文件精神。研討試點(diǎn)工作中可能出現(xiàn)的困難與問題，做好充分的技術(shù)、思想準(zhǔn)備；對(duì)于學(xué)習(xí)、試點(diǎn)中存在的疑問及時(shí)向上級(jí)主管部門請(qǐng)示，以便及時(shí)得到上級(jí)的指示，從而避免了走彎路。
財(cái)務(wù)部門還積極向相關(guān)部門宣傳財(cái)政直接支付精神，建議基建管理部門做好國(guó)庫集中支付的準(zhǔn)備工作、完善有關(guān)手續(xù)。向施工單位解釋國(guó)庫集中支付的要求，以及對(duì)施工單位的好處，打消施工單位的種種疑慮；要求施工單位積極做好配合工作，確保建設(shè)工程項(xiàng)目的正常進(jìn)行，確保財(cái)政國(guó)庫集中支付試點(diǎn)工作的順利開展。
第三、工作人員積極貫徹執(zhí)行新法規(guī) 維護(hù)制度的嚴(yán)肅性
如何貫徹執(zhí)行國(guó)庫集中支付，沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)，沒有現(xiàn)成的人員，財(cái)務(wù)部門只有按照文件精神，以原有的基本建設(shè)資金支付管理要求為基礎(chǔ)，在科工委財(cái)務(wù)司的指導(dǎo)下，增添必要的相關(guān)材料，完善新的支付監(jiān)控程序。
例如，我們?yōu)榱藝?yán)格貫徹執(zhí)行國(guó)庫集中支付制度，維護(hù)制度的嚴(yán)肅性。在機(jī)械工程實(shí)驗(yàn)摟具體施工過程中，遇到施工地質(zhì)結(jié)構(gòu)情況比預(yù)計(jì)復(fù)雜，地下有泥沙層的不可遇見情況時(shí)，為了確保工程質(zhì)量，對(duì)原施工方案進(jìn)行了修訂，影響了工期按計(jì)劃實(shí)行。在不能按期完成施工任務(wù)的情況下，我們沒有為適應(yīng)資金使用計(jì)劃的需要而虛列工程進(jìn)度，而是實(shí)事求是地向科工委匯報(bào)情況，申請(qǐng)暫緩資金支付，延期計(jì)劃的執(zhí)行。這樣做，給科工委財(cái)務(wù)司、財(cái)政部門帶來了變更原計(jì)劃，修訂新計(jì)劃等一系列工作，增添了較多的麻煩，但維護(hù)了財(cái)政國(guó)庫集中支付制度的權(quán)威性；盡管增添了我們不少工作量，給學(xué)校資金方面增加了一定的壓力，我們認(rèn)為還是值得的。
第四、要不斷改進(jìn)規(guī)范操作程序
做好國(guó)庫集中支付工作，首先要做好程序的規(guī)范工作。作為項(xiàng)目的實(shí)施單位更應(yīng)該作好基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作。由于受傳統(tǒng)的管理方法的影響，原來基本建設(shè)管理部門在項(xiàng)目的管理上，從項(xiàng)目的立項(xiàng)、申請(qǐng)、計(jì)劃、批復(fù)到工程的開工等一系列前期準(zhǔn)備工作一般是粗線條的。在當(dāng)時(shí)財(cái)政支付的體系下，考慮到實(shí)際到款比計(jì)劃一般滯后的慣例，在制訂上報(bào)計(jì)劃時(shí)，往往適當(dāng)提前用款計(jì)劃，以便與實(shí)際進(jìn)度保持一致性。
現(xiàn)在，國(guó)庫集中支付減少了中間環(huán)節(jié)，資金到位及時(shí)，要求我們?cè)陧?xiàng)目的預(yù)算、計(jì)劃制訂方面講究嚴(yán)格的科學(xué)性，不應(yīng)再象以前那樣搞粗線條似的管理。
過去我們?cè)诔Ｒ?guī)性的職工住宅、學(xué)生宿舍較有經(jīng)驗(yàn)，預(yù)算較準(zhǔn)確；而對(duì)適應(yīng)于現(xiàn)代化的多功能科學(xué)報(bào)告廳、先進(jìn)的綜合教學(xué)樓建設(shè)，特別是具有時(shí)代藝術(shù)特色的建筑項(xiàng)目缺乏經(jīng)驗(yàn)。在項(xiàng)目的預(yù)算、方案設(shè)計(jì)、計(jì)劃制訂等方面與實(shí)際都存在一定的差距，往往只是考慮了常規(guī)性基本建設(shè)項(xiàng)目的土建、基本設(shè)備、輔助設(shè)施部分，達(dá)到其基本教學(xué)、科研、學(xué)術(shù)交流的使用功能，而與建設(shè)國(guó)內(nèi)一流、國(guó)際知名的要求相差甚遠(yuǎn)。這些都可能會(huì)影響工程項(xiàng)目的正常進(jìn)行，從而影響財(cái)政國(guó)庫集中支付的進(jìn)行，也是我們需要加以改進(jìn)的。
二、從改革試點(diǎn)的前一階段的情況看，財(cái)政國(guó)庫集中支付制度改革取得明顯成效，也還有需要改進(jìn)和完善的地方。
第一、基本解決了財(cái)政建設(shè)資金層層撥付、流經(jīng)環(huán)節(jié)多等問題。建設(shè)單位用款的各個(gè)中間環(huán)節(jié)，沒有發(fā)生資金滯留、沉淀、挪用等隨意性現(xiàn)象。在資金的支付上由于科工委領(lǐng)導(dǎo)有方、指導(dǎo)及時(shí)，建設(shè)單位準(zhǔn)備工作比較充分，支付也比較快捷、通暢。實(shí)行財(cái)政國(guó)庫集中支付，主管部門完成批復(fù)支付申請(qǐng)程序后，資金從財(cái)政部門賬戶到用款單位或收款人賬戶可在一天內(nèi)完成，受到用款單位和收款單位的普遍認(rèn)可；同時(shí)也最大限度地發(fā)揮了國(guó)家財(cái)政資金的使用效率。
第二、提高了財(cái)政資金使用的透明度，有效地遏制了以往發(fā)生的資金擠占、轉(zhuǎn)移、挪用等問題。由于建設(shè)單位的賬戶上沒有資金余額，建設(shè)單位只能按照財(cái)政下達(dá)的計(jì)劃和用途申請(qǐng)支付資金，財(cái)政部門按照建設(shè)單位的付款申請(qǐng)，招投標(biāo)文件、購銷合同、發(fā)票、收款單位、開戶銀行、賬號(hào)等有關(guān)支付材料；將工程、設(shè)備款直接支付到施工、供貨單位，有效避免了預(yù)算單位挪用、緩付工程、設(shè)備款，避免克扣農(nóng)民工工資現(xiàn)象的發(fā)生。并且在銀行的信息網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控下，透明度比較高，從源頭上防止違紀(jì)行為的發(fā)生。
第三、變事后檢查監(jiān)督為事前檢查、全過程監(jiān)督。過去財(cái)政資金直接撥至建設(shè)單位，建設(shè)單位對(duì)收到的資金怎樣使用、何時(shí)使用，財(cái)政部門、主管部門無法全面、及時(shí)、準(zhǔn)確掌握，只有等到單位上報(bào)會(huì)計(jì)月報(bào)、季報(bào)表時(shí)才知道建設(shè)單位的資金使用情況，這是典型的事后監(jiān)督。在財(cái)政國(guó)庫集中支付制度下，首先對(duì)資金使用單位的用款計(jì)劃進(jìn)行審核，對(duì)沒有預(yù)算指標(biāo)的用款計(jì)劃不予審批；其次，是單位的支付行為發(fā)生時(shí)，無論是財(cái)政直接支付，還是授權(quán)支付，對(duì)不符合規(guī)定的支付以及沒有計(jì)劃的撥款申請(qǐng)，都能在事前發(fā)現(xiàn)并加以制止，從而形成了對(duì)財(cái)政性資金支付的全過程監(jiān)督。
第四，提高了預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理水平。財(cái)政國(guó)庫集中支付制度實(shí)施后，建設(shè)單位通過用款計(jì)劃、申請(qǐng)財(cái)政資金，控制資金的使用；資金使用的計(jì)劃性、科學(xué)性和規(guī)范性得到加強(qiáng)。在政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)的支撐下，資金支出管理內(nèi)容上更加細(xì)致，時(shí)間上更有主動(dòng)性，預(yù)算建設(shè)資金的管理水平明顯提高。
第五，強(qiáng)化了科工委的管理觀念，規(guī)范了建設(shè)項(xiàng)目的管理。建設(shè)資金支出管理的規(guī)范為基建項(xiàng)目管理的規(guī)范提供了前提，建設(shè)資金項(xiàng)目管理的規(guī)范是資金支出管理規(guī)范的保證，實(shí)行國(guó)庫集中支付，強(qiáng)化了科工委基建管理部門的管理觀念，對(duì)建設(shè)資金支出管理和建設(shè)單位項(xiàng)目管理都有好處。
三、實(shí)行國(guó)庫集中支付后，基本建設(shè)單位所面臨的難點(diǎn)與改進(jìn)建議：
第一、基本建設(shè)單位在轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)的預(yù)算管理與國(guó)庫集中支付觀念有一個(gè)過程。作為國(guó)庫集中支付具體操作部門的基本建設(shè)單位，涉及到財(cái)務(wù)部門、基本建設(shè)管理部門、招投標(biāo)部門、施工單位、材料設(shè)備供應(yīng)商等諸多部門；對(duì)新的支付模式有一個(gè)相關(guān)業(yè)務(wù)宣傳、培訓(xùn)、熟悉的過程。建設(shè)單位應(yīng)盡快縮短適應(yīng)周期，確保國(guó)庫集中支付的順利實(shí)施。
第二、如何正確處理計(jì)劃與變化的問題
首先是計(jì)劃的制訂應(yīng)講究科學(xué)性、嚴(yán)肅性，嚴(yán)格遵循施工的進(jìn)程制訂計(jì)劃，盡量避免因施工設(shè)計(jì)選材上的較大變動(dòng)，突破年度計(jì)劃，給資金支付的申請(qǐng)帶來困難；
其次是防止在建設(shè)過程中遇到不可預(yù)見事件的發(fā)生，影響工程的進(jìn)度，特別是跨年度的進(jìn)度，從而影響財(cái)政集中支付的順利進(jìn)行。例如我們?cè)跈C(jī)械工程實(shí)驗(yàn)樓的施工過程中，就遇到了地質(zhì)結(jié)構(gòu)比預(yù)計(jì)復(fù)雜， 2003年的“非典”等突發(fā)事件，嚴(yán)重影響了工程的正常進(jìn)行，打亂了施工計(jì)劃。
第三、規(guī)范支付申請(qǐng)所需要準(zhǔn)備材料、簡(jiǎn)化結(jié)算手續(xù)，避免人手不夠問題。
目前國(guó)防科工委財(cái)務(wù)司管理基本建設(shè)的人手較少，既要審查下面單位報(bào)上來的材料，又要與財(cái)政部門聯(lián)系。如果建設(shè)資金國(guó)庫集中支付全面推行，牽涉的部門多，范圍廣，一個(gè)部門或經(jīng)辦人員不在，就會(huì)影響整個(gè)進(jìn)程。是否將會(huì)審時(shí)間相對(duì)確定？
第四、國(guó)庫集中支付后付款單據(jù)傳遞問題，目前，建設(shè)單位在獲得財(cái)政集中支付的信息方面還不是很通暢，支付申請(qǐng)上報(bào)后，什么時(shí)間支付到客戶，支付的憑單不能及時(shí)傳遞到建設(shè)單位，不利于建設(shè)單位對(duì)工程項(xiàng)目的管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作。
第五、與傳統(tǒng)的操作方式?jīng)_突點(diǎn)
1、關(guān)于前期規(guī)費(fèi)：對(duì)于每一個(gè)工程都有從規(guī)劃到申請(qǐng)立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、勘探、施工、安裝等過程；在當(dāng)前各地建設(shè)項(xiàng)目前期收費(fèi)還不是很規(guī)范的條件下，建設(shè)單位較難準(zhǔn)確預(yù)算費(fèi)用的多少，而規(guī)費(fèi)的收繳是先付款后開票，一個(gè)環(huán)節(jié)扣著一個(gè)環(huán)節(jié)，一個(gè)環(huán)節(jié)辦不好就會(huì)影響下一個(gè)環(huán)節(jié)的進(jìn)行， 從而影響下一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行。
2、關(guān)于預(yù)付工程備料款：長(zhǎng)期以來，學(xué)校的基本建設(shè)都是在簽訂合同后一定期限內(nèi)，支付一定的工程備料款（一般為工程合同額的15%），所需提供的預(yù)付工程款支付憑證包含那些附件？
3、關(guān)于小額工程的分期付款問題：學(xué)校為了控制資金的供應(yīng)節(jié)奏，確保工程的施工進(jìn)度與資金使用支付配套，一般都是按工程進(jìn)度每月支付一次。如果小額工程項(xiàng)目也采用分期支付方式就會(huì)給主管部門帶來非常大的工作量，能否確定一定的金額限度，采用授權(quán)支付或零星小額支付形式解決這種情況。
4、關(guān)于工程質(zhì)量保修金：根據(jù)有關(guān)建筑行業(yè)合同規(guī)定，工程項(xiàng)目的保修金一般占工程合同總額的3%~10%，支付的時(shí)間也從半年到五年不等，根據(jù)施工合同內(nèi)容不同而定。如果由國(guó)庫保管，筆數(shù)多、金額小、時(shí)間跨度長(zhǎng)，給財(cái)政部門也增加巨大工作量。
5、有關(guān)建設(shè)施工合同條款與財(cái)政集中支付方式規(guī)定相違背時(shí)怎樣處理？以什么為依據(jù)？
第六、鑒于上述情況，建議在制訂建設(shè)資金財(cái)政國(guó)庫集中支付計(jì)劃時(shí)，根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的類型、資金來源的比例，分別采用不同的支付方式：
1、對(duì)于全額財(cái)政撥款的。應(yīng)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的類型，原來同類型項(xiàng)目的規(guī)費(fèi)比例，撥付一定的前期準(zhǔn)備金給建設(shè)單位。
2、對(duì)于部分財(cái)政撥款、部分自籌經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目，在部門自籌經(jīng)費(fèi)足以支付前期費(fèi)用或零星支出時(shí)，國(guó)撥部分則可以采用全額財(cái)政直接支付的形式。
3、對(duì)于部分財(cái)政撥款、部分自籌經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目，在部門自籌經(jīng)費(fèi)不足以支付前期費(fèi)用或零星支出時(shí)；則可以采用補(bǔ)足差額，部分采用財(cái)政授權(quán)支付，剩余部分采用財(cái)政直接支付形式。
4、實(shí)行國(guó)庫集中支付管理辦法后，建議有關(guān)部門盡快完善相關(guān)的配套管理辦法。如：實(shí)行政府采購和國(guó)庫集中支付的有關(guān)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，便于基層單位的財(cái)務(wù)管理，利于主管部門的報(bào)表合并和統(tǒng)計(jì)分析。
建立高校建設(shè)資金國(guó)庫集中支付體系，健全資金繳撥以國(guó)庫集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫管理制度，是對(duì)財(cái)政資金的賬戶設(shè)置和收支繳撥方式的根本性變革，是一項(xiàng)十分龐大和復(fù)雜的系統(tǒng)工程。這項(xiàng)改革對(duì)加強(qiáng)財(cái)政基本建設(shè)資金管理監(jiān)督，提高資金使用效益，從源頭防范腐敗，具有重要意義。我們要嚴(yán)格按照有關(guān)財(cái)政國(guó)庫集中支付的精神，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，在改革中實(shí)踐，在實(shí)踐中完善，早日建立起具有中國(guó)特色的國(guó)庫集中支付體系。
