隨著企業(yè)不斷發(fā)展和完善，企業(yè)的制度建設(shè)也越來越完善，為企業(yè)的發(fā)展做出重大貢獻(xiàn)。然而，全球經(jīng)濟(jì)一體化使企業(yè)處于一個(gè)不穩(wěn)定的市場(chǎng)環(huán)境中。要想求得生存和發(fā)展，規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就要建立一套完善的內(nèi)部控制制度，通過內(nèi)部控制管理，使企業(yè)的各項(xiàng)工作能正常有序進(jìn)行。健全的內(nèi)部控制管理制度可以完善企業(yè)治理，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著十分重要的意義。
1 內(nèi)部控制管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義
?。?）企業(yè)內(nèi)部控制管理的必要性。企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的必然要求。通過內(nèi)部控制，企業(yè)能夠檢驗(yàn)工作計(jì)劃的開展情況，并根據(jù)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，充分適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，從而確保企業(yè)有序、高效地運(yùn)行。
?。?）促進(jìn)對(duì)國(guó)家法規(guī)法律的有效遵循。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，我國(guó)針對(duì)企業(yè)市場(chǎng)行為方面的法律日益健全。企業(yè)的內(nèi)部控制管理會(huì)使企業(yè)行為受到約束，在觸及法律問題時(shí)促使企業(yè)做出正確選擇，為企業(yè)自身的生存和發(fā)展指引了方向。
?。?）提高經(jīng)營(yíng)管理效率。企業(yè)依據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況及所處經(jīng)營(yíng)環(huán)境的實(shí)際狀況，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，明確各部門、各崗位的權(quán)責(zé)歸屬與制衡關(guān)系，能夠促進(jìn)企業(yè)各環(huán)節(jié)的有序運(yùn)行，提升企業(yè)的整體實(shí)力和市場(chǎng)生存能力，保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
?。?）防范風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)管理也是企業(yè)內(nèi)控管理的一個(gè)重要方面。管理者只有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制，才能有效規(guī)避或減輕風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
?。?）對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)。企業(yè)內(nèi)部控制管理要求企業(yè)有效規(guī)范資產(chǎn)管理行為，保證財(cái)產(chǎn)物資安全，防止不必要的資產(chǎn)流失，避免損失。從加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、管理人員行為入手，最大限度地保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)不受或少受損失，防止資產(chǎn)流失。
?。?）提供決策保證，樹立企業(yè)良好形象。有效的內(nèi)部控制，能夠規(guī)范企業(yè)信息在各部門和層級(jí)間的傳遞流程，使業(yè)務(wù)信息能夠反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的真實(shí)狀態(tài)。而及時(shí)、客觀的信息為管理層提供了決策依據(jù)。同時(shí)，向社會(huì)公眾提供企業(yè)的真實(shí)信息，有助于維護(hù)企業(yè)的良好聲譽(yù)，樹立企業(yè)的誠(chéng)信形象。
2 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理
?。?）做好企業(yè)內(nèi)部控制管理首先要完善公司治理。健全有效的公司治理結(jié)構(gòu)能夠在各管理層之間建立完善的監(jiān)督、制約和激勵(lì)約束機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，為內(nèi)部控制管理營(yíng)造有利的內(nèi)部環(huán)境。
?。?）企業(yè)的內(nèi)部控制管理是宏觀層面上的管理。企業(yè)在日常的運(yùn)行中形成了許多基本的管理制度，這些制度的貫徹和執(zhí)行已經(jīng)有了比較成熟的模式，不需要事前進(jìn)行繁瑣的設(shè)計(jì)和思考，這些管理制度并不是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的表現(xiàn)。由于企業(yè)的管理資源有限，所以企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部控制管理的重點(diǎn)放在更宏觀的、對(duì)企業(yè)影響重大的事務(wù)上，放棄對(duì)已經(jīng)有成熟制度規(guī)范的事務(wù)的控制。這樣既節(jié)約了企業(yè)的管理資源，又不至于忽視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
（3）內(nèi)部控制管理的效果來自于有序的牽制。要達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制的預(yù)期效果，應(yīng)該將企業(yè)重大業(yè)務(wù)流程的授權(quán)、審批、執(zhí)行、監(jiān)督權(quán)限落實(shí)到不同部門，使這些部門形成相互制約、相互推動(dòng)的關(guān)系，權(quán)能分離，在明確各業(yè)務(wù)流程權(quán)能歸屬的基礎(chǔ)上，定崗定責(zé)，劃分個(gè)人的職責(zé)和權(quán)限。這樣既能防止舞弊行為的發(fā)生，又將每一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都納入內(nèi)部控制體系中，在具體環(huán)節(jié)中落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范。
?。?）完善考核程序，保證內(nèi)部控制管理取得實(shí)效。完善內(nèi)部控制管理，一定要科學(xué)地分析企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，根據(jù)崗位職責(zé)、重要程度，制定科學(xué)化的考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、考核內(nèi)容、考核程序，做到公平、量化、可操作，將考核結(jié)果與績(jī)效評(píng)價(jià)相結(jié)合，最大可能地激發(fā)員工、各職能部門的工作積極性與創(chuàng)新能力，從而保證內(nèi)部控制管理獲得實(shí)際效果。
?。?）制度層面完善內(nèi)部控制制度。首先，設(shè)定專門的機(jī)構(gòu)和人員對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的變動(dòng)隨時(shí)更新內(nèi)控系統(tǒng)，強(qiáng)化內(nèi)控管理力度，提升管理水平，從而保證企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。其次，要將內(nèi)部控制工作重點(diǎn)放到固定資產(chǎn)的審計(jì)、庫存量及成本費(fèi)用、資金運(yùn)作和銀行賬戶管理等方面。嚴(yán)格依據(jù)管理核算程序，對(duì)各控制點(diǎn)的現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查，規(guī)范手續(xù)，提出審計(jì)建議，促進(jìn)資產(chǎn)管理，使內(nèi)控管理真正做到服務(wù)企業(yè)，提高企業(yè)參與競(jìng)爭(zhēng)、對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。最后，企業(yè)只有將內(nèi)部控制制度落實(shí)到實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，才能在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制實(shí)施上的不足并提出解決方案，探索出真正適合本企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制管理制度。
3 結(jié) 語
總之，完善企業(yè)內(nèi)部控制管理，通過內(nèi)部控制管理防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的正常有序運(yùn)行，已經(jīng)成為眾多企業(yè)管理者的共識(shí)。有效的企業(yè)內(nèi)部控制是依靠制度作為支撐，依靠執(zhí)行取得實(shí)效，依靠監(jiān)督保證效果的。企業(yè)只有重視健全這三方面的制度建設(shè)，內(nèi)部控制管理才能為企業(yè)的發(fā)展帶來實(shí)際的效果，推動(dòng)企業(yè)不斷進(jìn)步。
