1 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
?。?）對(duì)內(nèi)部控制制度重視不夠。眼下，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不深刻，認(rèn)為內(nèi)控就是內(nèi)部資產(chǎn)和成本的控制，依然憑借經(jīng)驗(yàn)來(lái)管理企業(yè)，缺少規(guī)范化的管理程序和制度，事實(shí)上許多現(xiàn)代企業(yè)并沒(méi)有建立內(nèi)控制度。一些企業(yè)盡管建立了內(nèi)控制度，往往也是為了適應(yīng)新的形勢(shì)而搞的形式主義，內(nèi)控制度的建立是完全照搬其他企業(yè)的，并沒(méi)有與本企業(yè)實(shí)際相結(jié)合，這樣的內(nèi)控效果可想而知。
（2）內(nèi)控中的風(fēng)險(xiǎn)控制比較弱。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，加之經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，企業(yè)來(lái)自內(nèi)部和外部的競(jìng)爭(zhēng)壓力隨之增加，籌資、投資等各方面的風(fēng)險(xiǎn)加方。然而，現(xiàn)代許多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和預(yù)警機(jī)制并沒(méi)有建立，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)十分淡薄，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力不強(qiáng)，處理和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)欠缺。一方面是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和活動(dòng)不持久；另一方面是沒(méi)有定期評(píng)估和識(shí)別企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致企業(yè)不能有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，與現(xiàn)代企業(yè)管理的要求不相適應(yīng)。
?。?）內(nèi)部控制與現(xiàn)代企業(yè)管理制度不能有效融合?，F(xiàn)階段，雖然大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有明確地建立內(nèi)部控制制度，但是在企業(yè)的成本、預(yù)算、績(jī)效考評(píng)等方面已經(jīng)注入了內(nèi)控的內(nèi)容，但企業(yè)管理與現(xiàn)行的制度體系沒(méi)有融合在一起，這樣不僅嚴(yán)重影響了內(nèi)控制度的可執(zhí)行性，還增加了內(nèi)控的成本，甚至?xí)绊懫髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。
?。?）現(xiàn)代企業(yè)缺少健全的監(jiān)督機(jī)制。目前，內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)在一些企業(yè)雖已成立，但是其作用沒(méi)有得到應(yīng)有的發(fā)揮，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是內(nèi)審缺少獨(dú)立性，企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)多數(shù)隸屬于財(cái)務(wù)部門或者企業(yè)管理部門，導(dǎo)致內(nèi)審的監(jiān)督范圍大大縮小，內(nèi)審的作用也就難以發(fā)揮。二是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不深刻，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)審工作的重點(diǎn)還停留在對(duì)財(cái)務(wù)賬表和會(huì)計(jì)憑證的審計(jì)上，在內(nèi)部稽查和企業(yè)各環(huán)節(jié)運(yùn)行效率方面，內(nèi)部監(jiān)督管理的作用沒(méi)有發(fā)揮。三是對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門重視不夠，審計(jì)相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，難以勝任內(nèi)部審計(jì)工作，這也影響了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。四是內(nèi)審人員為了不得罪人，一味地和氣和推諉，影響內(nèi)部監(jiān)督作用的發(fā)揮。
?。?）職工考評(píng)獎(jiǎng)懲措施不健全，缺少合理的人力資源管理制度。受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，一些現(xiàn)代企業(yè)認(rèn)為職工在提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力方面的作用微小，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的管理水平與現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求不相適應(yīng)，無(wú)法在現(xiàn)代企業(yè)人力資源管理方面進(jìn)行有效的監(jiān)督。筆者通過(guò)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)缺少相應(yīng)的獎(jiǎng)懲考評(píng)措施。現(xiàn)實(shí)中，一些企業(yè)雖建立了相應(yīng)的考評(píng)制度，但是在“面子”和“關(guān)系”面前，制度往往成為一張廢紙，執(zhí)行力極差，在員工中造成的負(fù)面影響很大，大大降低了職工工作的積極性和主動(dòng)性，阻礙了企業(yè)內(nèi)控制度作用的發(fā)揮。
?。?）對(duì)企業(yè)文化建設(shè)重視不夠。企業(yè)文化建設(shè)在企業(yè)的內(nèi)控制度中也是一個(gè)重點(diǎn)，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度的有效實(shí)施離不開(kāi)良好的企業(yè)文化，它可以使員工自覺(jué)地遵守內(nèi)部控制制度。企業(yè)的發(fā)展成長(zhǎng)過(guò)程中企業(yè)文化功不可沒(méi)。實(shí)踐中，雖說(shuō)企業(yè)文化的定義是一個(gè)無(wú)形的東西，但是其團(tuán)結(jié)職工提高凝聚力的作用十分重要。目前，一些企業(yè)對(duì)企業(yè)文化重視不夠，造成企業(yè)員工精神渙散，給企業(yè)帶來(lái)無(wú)形的損失很大。
?。?）現(xiàn)代企業(yè)缺少流暢的內(nèi)部信息溝通?，F(xiàn)代企業(yè)如果信息傳遞、溝通不暢通就難以保證內(nèi)部信息在企業(yè)內(nèi)部的傳達(dá)。現(xiàn)階段，許多企業(yè)還是利用會(huì)議、文件、電話等傳統(tǒng)的形式來(lái)發(fā)布信息，對(duì)于信息技術(shù)應(yīng)用不多，造成信息傳遞不及時(shí)，傳播范圍不廣，影響內(nèi)控作用的發(fā)揮，大大降低了內(nèi)控的執(zhí)行效果。
2 解決企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題的措施
?。?）擴(kuò)大內(nèi)部控制宣傳力度，增強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)。①?gòu)?qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)部控制知識(shí)培訓(xùn)工作，要求各位領(lǐng)導(dǎo)和干部認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的重要性，始終保持良好的內(nèi)控意識(shí)，真真正抓好內(nèi)控工作。②采取措施重點(diǎn)在提高領(lǐng)導(dǎo)和員工素質(zhì)方面有所突破，對(duì)員工進(jìn)行職業(yè)道德、世界觀教育及技能知識(shí)的培訓(xùn)，建立良好的競(jìng)爭(zhēng)和激勵(lì)機(jī)制為廣大職工提供公平的內(nèi)部環(huán)境。③在培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的過(guò)程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要起到帶頭作用，帶領(lǐng)全體員工參與到企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善中來(lái)，使內(nèi)部控制制度得到廣大職工的認(rèn)同并自覺(jué)遵守。
?。?）全面開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。①企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織人員全面評(píng)估企業(yè)面臨的來(lái)自各方面的風(fēng)險(xiǎn)，量化風(fēng)險(xiǎn)大小并進(jìn)行排序，確定企業(yè)面對(duì)的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。②企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作給予高度重視，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真研究。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)采取恰當(dāng)?shù)霓k法進(jìn)行調(diào)整，及時(shí)化解和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。③企業(yè)還需要建立風(fēng)險(xiǎn)復(fù)核和應(yīng)對(duì)機(jī)制，詳細(xì)評(píng)估和復(fù)核企業(yè)曾經(jīng)應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，以此來(lái)檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的合理性，及時(shí)按照信息反饋來(lái)修改、補(bǔ)充和完善內(nèi)部控制制度。
（3）設(shè)置有效的內(nèi)控活動(dòng)。①按照內(nèi)部控制制度的要求嚴(yán)格分離不相容的職務(wù)和部門，將記錄和資產(chǎn)保管、授權(quán)交易等不能僅一人辦理的業(yè)務(wù)安排給不同的人來(lái)辦理，避免舞弊行為的發(fā)生。②科學(xué)設(shè)立授權(quán)審批內(nèi)控制度，不同的管理層次要設(shè)置不一樣的管理權(quán)限，科學(xué)合理地規(guī)范審批程序，杜絕“一支筆”和越權(quán)審批。③加強(qiáng)預(yù)算控制，完善預(yù)算管理制度，要擴(kuò)大部門預(yù)算的范圍，將所有部門的全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)都納入預(yù)算管理的范圍，嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整制度，將部門預(yù)算與責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合起來(lái)，并明確各部門、各管理層和每位員工的預(yù)算計(jì)劃和責(zé)任，建立預(yù)算執(zhí)行考核體系，保證預(yù)算的科學(xué)制定和嚴(yán)格執(zhí)行。
