1 前 言
財(cái)政審計(jì)涉及面廣，各類數(shù)據(jù)信息量龐大，計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，提高審計(jì)效率發(fā)揮著越來(lái)越大的作用?！艾F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)”（簡(jiǎn)稱ＡＯ）是國(guó)家審計(jì)信息系統(tǒng)的重要組成部分，是全國(guó)政府審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的必備工具。以下僅就基層審計(jì)人員應(yīng)用ＡＯ加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析的計(jì)算機(jī)財(cái)政審計(jì)方法，做一探討。
2 應(yīng)用AO系統(tǒng)結(jié)合SQL查詢進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)
《預(yù)算法》和《審計(jì)法》賦予了各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督職能，財(cái)政部門是否嚴(yán)格按照同級(jí)人代會(huì)批準(zhǔn)的財(cái)政預(yù)算方案組織本級(jí)預(yù)算執(zhí)行，是財(cái)政審計(jì)關(guān)注的一項(xiàng)重要內(nèi)容。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，預(yù)算及調(diào)整方案的支出明細(xì)按政府支出功能分類設(shè)置，而財(cái)政總預(yù)算執(zhí)行會(huì)計(jì)核算的支出科目也同樣按政府支出功能分類設(shè)置類款項(xiàng)明細(xì)。抓住支出分類這一關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)調(diào)整預(yù)算后的支出計(jì)劃數(shù)與財(cái)政總會(huì)計(jì)核算的支出執(zhí)行數(shù)進(jìn)行審計(jì)比對(duì)，即可實(shí)現(xiàn)對(duì)本級(jí)支出預(yù)算與執(zhí)行一致性的審核。然而，財(cái)政預(yù)算及支出項(xiàng)目繁多，基層審計(jì)機(jī)關(guān)又限于人手，要執(zhí)行逐個(gè)比對(duì)的程序，較難控制現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。實(shí)踐中，應(yīng)用ＡＯ審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)結(jié)合ＳＱＬ查詢手段進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)，可以較好地解決這一問(wèn)題。
具體的操作思路及ＳＱＬ查詢可參照如下：
2.1 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入ＡＯ審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)并應(yīng)用ＳＱＬ查詢整理，創(chuàng)建［一般預(yù)算支出國(guó)庫(kù)執(zhí)行表］
將財(cái)政總會(huì)計(jì)核算的預(yù)算內(nèi)電子賬套財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入ＡＯ審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)，從［會(huì)計(jì)科目］財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表中篩選出一般預(yù)算支出類科目，并與［科目余額］財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表關(guān)聯(lián)，重新組合成能直觀反映一般預(yù)算支出科目全稱（類款項(xiàng)明細(xì)信息）及支出科目執(zhí)行（年度發(fā)生累計(jì)）的［一般預(yù)算支出國(guó)庫(kù)執(zhí)行表］。
?。ǎ保┰谪?cái)務(wù)數(shù)據(jù)表［會(huì)計(jì)科目］基礎(chǔ)上，生成 ［一般預(yù)算支出四級(jí)科目表］。
?。樱眩叹庉嬈髦休斎氩樵冋Z(yǔ)句后點(diǎn)擊“執(zhí)行”按鈕生成臨時(shí)表：
?。螅澹欤澹悖?ｉｎｔｏ 一般預(yù)算支出四級(jí)科目表 ｆｒｏｍ 會(huì)計(jì)科目 ｗｈｅｒｅ 科目級(jí)別 ＝４ ａｎｄ 科目編碼 ｌｉｋｅ ‘５０１％’
或者應(yīng)用ＳＱＬ查詢器的查詢向?qū)Чδ懿樵儾⒈４孀远x表：右擊數(shù)據(jù)表區(qū)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表下的表［會(huì)計(jì)科目］，選擇“排序表查看”→“查詢向?qū)А睂?duì)話框中，選擇字段名稱“科目編碼”的運(yùn)算符為“左包含”、輸入值為“５０１”后點(diǎn)擊“添加”，繼續(xù)選擇組合條件為“并且”、字段“科目級(jí)別”“等于”“４”后，再次“添加”并“確定”（將查詢結(jié)果顯示在排序表）→點(diǎn)擊“保存自定義表”功能鈕，輸入自定義表名稱為“一般預(yù)算支出四級(jí)科目表”。
?。?）關(guān)聯(lián)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表［科目余額］與［一般預(yù)算支出四級(jí)科目表］，建立帶科目全稱及支出執(zhí)行數(shù)的［一般預(yù)算支出國(guó)庫(kù)執(zhí)行表］ ＳＱＬ編輯器中輸入查詢語(yǔ)句后點(diǎn)擊”執(zhí)行”按鈕生成臨時(shí)表：
?。螅澹欤澹悖?一般預(yù)算支出四級(jí)科目表＿０．科目全稱， ｉｎｔ（科目余額＿０．借方發(fā)生額／１００００） ａｓ 支出執(zhí)行數(shù) ｉｎｔｏ 一般預(yù)算支出國(guó)庫(kù)執(zhí)行表 ｆｒｏｍ （科目余額 ａｓ 科目余額＿０ ｉｎｎｅｒ ｊｏｉｎ 一般預(yù)算支出四級(jí)科目表 ａｓ 一般預(yù)算支出四級(jí)科目表＿０ ｏｎ 科目余額＿０．科目編碼＝一般預(yù)算支出四級(jí)科目表＿０．科目編碼）
?。樱眩滩樵儠r(shí)需注意：因財(cái)務(wù)核算的數(shù)據(jù)單位為元，為便于同以萬(wàn)元為單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相比較，須將［科目余額］表的“借方發(fā)生額”轉(zhuǎn)換成萬(wàn)元計(jì)量（ｉｎｔ（科目余額＿０．借方發(fā)生額／１００００））。
2.2 業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入ＡＯ審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)并應(yīng)用ＳＱＬ查詢整理，創(chuàng)建［年度調(diào)整預(yù)算總表］
將財(cái)政部門編制的調(diào)整預(yù)算明細(xì)數(shù)據(jù)表導(dǎo)入ＡＯ審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)后，整理并選取部分原始數(shù)據(jù)，生成能反映支出類款項(xiàng)明細(xì)信息的［年度調(diào)整預(yù)算總表］。
（1）應(yīng)用數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換功能將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入ＡＯ審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)，生成［原始調(diào)整預(yù)算表］ 。
將財(cái)政部門提供的［調(diào)整預(yù)算］ Eｘｃｅｌ表進(jìn)行簡(jiǎn)單格式整理，首行設(shè)為數(shù)據(jù)屬性名所在行，去除原設(shè)的合并單元等格式，使之成為標(biāo)準(zhǔn)Eｘｃｅｌ數(shù)據(jù)表，再應(yīng)用ＡＯ審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換功能完成對(duì)數(shù)據(jù)表的導(dǎo)入。
首先，ＡＯ操作完成數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換：點(diǎn)擊“采集轉(zhuǎn)換”、“業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)”和“采集數(shù)據(jù)”，在“電子數(shù)據(jù)管理”中選擇已存放預(yù)算內(nèi)賬套的電子數(shù)據(jù)名稱；點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)導(dǎo)入向?qū)А敝械摹疤砑印?，“設(shè)置”數(shù)據(jù)源類型為“Ｅｘｃｅｌ８．０／９７－２０００”，打開(kāi)要導(dǎo)入的數(shù)據(jù)表；點(diǎn)擊“確定”、“下一步”，修改導(dǎo)入的目的表名為“原始調(diào)整預(yù)算表”；點(diǎn)擊“設(shè)置”將金額列的數(shù)據(jù)類型改為“ｉｎｔ”形式后，連續(xù)點(diǎn)擊“下一步”。 完成數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換后，ＡＯ導(dǎo)入：確認(rèn)“生成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)臨時(shí)表”；從源數(shù)據(jù)表選擇［原始調(diào)整預(yù)算表］ 后，連續(xù)點(diǎn)擊“下一步”；字段全選之后點(diǎn)擊“導(dǎo)入”。系統(tǒng)默認(rèn)導(dǎo)入的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)臨時(shí)表名為［業(yè)務(wù)＿原始調(diào)整預(yù)算表］。
?。?）選?。蹣I(yè)務(wù)＿原始調(diào)整預(yù)算表］相關(guān)屬性列，同時(shí)增設(shè)“類款項(xiàng)合并”屬性列（顯示與［一般預(yù)算支出國(guó)庫(kù)執(zhí)行表］的“科目全稱”一致），生成［年度調(diào)整預(yù)算總表］。
因財(cái)政原始數(shù)據(jù)表中顯示有按類、款、項(xiàng)、主管單位及預(yù)算單位各屬性列逐級(jí)的合計(jì)數(shù)，所以在選取相關(guān)屬性列數(shù)據(jù)時(shí)注意設(shè)置過(guò)濾條件將數(shù)據(jù)限定在按明細(xì)到項(xiàng)的支出數(shù)范圍內(nèi)：“項(xiàng)”取值非空，并且“主管單位”取值為空。
