科學(xué)的全面預(yù)算管理體系致力于全面提高企業(yè)的管理水平，它既是一種用于控制企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)控機(jī)制，也是一個(gè)綜合性、全面性的管理系統(tǒng)。全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)控的主要方法，其對現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展壯大具有重要的作用。
１ 全面預(yù)算管理的作用
全面預(yù)算管理除了有預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核監(jiān)督外，還有預(yù)算的審批、分析和調(diào)整。其作用歸納如下：
?。ǎ保?有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的貫徹落實(shí)。通過編制預(yù)算，企業(yè)可以有組織性、有計(jì)劃性地對其長短期戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展方向進(jìn)行細(xì)化、具體化，確保經(jīng)營目標(biāo)的一致性，明確各部門的奮斗目標(biāo)，調(diào)動(dòng)員工的積極性和向心力，使其樂于奉獻(xiàn)，積極努力地完成企業(yè)的既定目標(biāo)，即預(yù)算目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展目標(biāo)［１］。
?。ǎ玻?有利于協(xié)調(diào)各部門間的關(guān)系。企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)離不開各部門的通力合作和齊心協(xié)力，唯有從根本上達(dá)到各部門經(jīng)營目標(biāo)和企業(yè)總體目標(biāo)相一致時(shí)，企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)才能得以實(shí)現(xiàn)。在編制全面預(yù)算過程中，企業(yè)各部門負(fù)責(zé)人對本部門在全局中的地位和作用非常了解，有利于理順本部門與企業(yè)總體發(fā)展間的關(guān)系。
?。ǎ常?有利于對企業(yè)實(shí)施全程監(jiān)控。在執(zhí)行預(yù)算時(shí)企業(yè)可通過計(jì)算，比較和分析披露實(shí)際效果與預(yù)算目標(biāo)間的差距，并及時(shí)給予更正，確保公司總體目標(biāo)的完成，更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用和管理作用。
?。?全面預(yù)算管理的難點(diǎn)
由于全面預(yù)算管理的預(yù)算目標(biāo)具有約束性和全面性，這決定了其不可能一蹴而就，它是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程。
?。玻?認(rèn)識上的誤區(qū)：輕視預(yù)算
關(guān)于全面預(yù)算管理，很多企業(yè)錯(cuò)誤地認(rèn)為其既“得不償失”，也無“用武之地”，在這方面主要有4種認(rèn)識誤區(qū)：誤區(qū)一，認(rèn)為全面預(yù)算等同于計(jì)劃；誤區(qū)二，認(rèn)為企業(yè)所在的環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜，預(yù)算的適宜性和約束性不夠；誤區(qū)三，認(rèn)為其缺乏柔性，影響下層積極性的發(fā)揮；誤區(qū)四，認(rèn)為預(yù)算有出現(xiàn)誤差的概率，不應(yīng)該作為考核的標(biāo)準(zhǔn)［２］。對于企業(yè)施行全面預(yù)算管理來說，這些認(rèn)識上的誤區(qū)為其設(shè)置了種種“障礙”，所以非常有必要加以闡釋，不斷提高思想認(rèn)識，發(fā)揮預(yù)算的積極作用。
２．２ 預(yù)算編制、執(zhí)行和考核中的錯(cuò)誤傾向
首先，預(yù)算編制“水分”較大，存在故意多報(bào)預(yù)算費(fèi)用等問題。有的部門不切實(shí)際，為了迎合企業(yè)整體預(yù)算需求而盲目地調(diào)整項(xiàng)目，結(jié)果造成實(shí)際效果與預(yù)算目標(biāo)相差懸殊。其次，由于上面所提到的“水分”問題，所以在預(yù)算執(zhí)行接近尾聲時(shí)，費(fèi)用會(huì)有很大的富余，這時(shí)就會(huì)出現(xiàn)“快速消費(fèi)”的情況，其目的是避免影響其以后的預(yù)算指標(biāo)。三是預(yù)算考核意識淡薄，在日常工作的考核中往往摻雜個(gè)人情感，再加上沒有相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，預(yù)算考核只是流于形式，無實(shí)際意義。
２．３ 企業(yè)管理基礎(chǔ)工作薄弱，預(yù)算編制粗放，仍采用傳統(tǒng)方法
從某種意義上講，基層考核制度在很多企業(yè)里尚未貫徹落實(shí)，不管是車間、班組核算，還是隊(duì)段核算多半都是走過場、流于形式，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)缺乏完整性和準(zhǔn)確性，無論是生產(chǎn)還是消耗其統(tǒng)計(jì)過于粗放，勾稽關(guān)系不合理，定額與實(shí)際不符，長久以來未進(jìn)行修訂，更有甚者將其擱置一邊、放任自流。在生產(chǎn)經(jīng)營管理中，從基層開始很多真實(shí)數(shù)據(jù)信息就被“掩蓋”，越往上數(shù)據(jù)越缺乏真實(shí)性。這種狀況下得出的預(yù)算，既缺少實(shí)際基礎(chǔ)，可操作性又差，長此以往必將激發(fā)預(yù)算編制者與執(zhí)行者間的沖突，結(jié)果事倍功半、適得其反。
３ 全面預(yù)算管理的解決方案
?。常?澄清誤解：重視預(yù)算
上述認(rèn)識誤區(qū)，非常有必要闡述全面預(yù)算管理的重要性，從思想上提高認(rèn)識，使預(yù)算得到企業(yè)的重視。① 企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是編制預(yù)算的首要條件，當(dāng)預(yù)算既具有相關(guān)性與剛性，又具有系統(tǒng)性時(shí)，其可靠性高。② 因?yàn)樗幁h(huán)境的復(fù)雜性，雖然預(yù)算不可能萬無一失，可它卻能為企業(yè)指明戰(zhàn)略發(fā)展方向，況且是可以重新修訂的。③ 科學(xué)性的預(yù)算能對權(quán)限進(jìn)行界定，就拿執(zhí)行預(yù)算來說，管理人員是在預(yù)算賦予其權(quán)力范圍內(nèi)行使權(quán)力的，所以能充分調(diào)動(dòng)下層的積極性。④ 預(yù)算目標(biāo)的確定并不是一件輕而易舉的事，它是有一定難度的，所以實(shí)際完成指標(biāo)和預(yù)算指標(biāo)是有差距的，但不能就此否定其重要性。
?。常?加強(qiáng)預(yù)算管理的編制、執(zhí)行和考核工作
切記在編制和執(zhí)行預(yù)算時(shí)要謹(jǐn)防“水分”問題，力爭使預(yù)算合理有效。建立完善考核機(jī)制，以協(xié)助解決預(yù)算編制和執(zhí)行中所面臨的問題，以預(yù)算目標(biāo)為中心，強(qiáng)化管理制度，提升預(yù)算的約束力和控制力［３］。在進(jìn)行指標(biāo)設(shè)定時(shí)，既要考慮崗位的不同，也要考慮不同單位其工程特點(diǎn)也不同，對企業(yè)評估時(shí)要認(rèn)真負(fù)責(zé)，挑戰(zhàn)目標(biāo)的設(shè)定需恰到好處，既不能唾首可得，也不能遙不可及。對實(shí)際執(zhí)行效果進(jìn)行考核時(shí)，要有相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，以促進(jìn)預(yù)算管理的有效實(shí)施。
３．３ 加強(qiáng)全面預(yù)算的組織保障
預(yù)算組織既是實(shí)施預(yù)算的組織保障，也是預(yù)算機(jī)制運(yùn)行的基礎(chǔ)。預(yù)算組織可分為兩層，即預(yù)算管理組織和預(yù)算執(zhí)行組織。預(yù)算管理組織除了有預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室外，還有預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組和預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。預(yù)算執(zhí)行組織是公司的預(yù)算責(zé)任中心，專司各層責(zé)任預(yù)算。兩者共用組織機(jī)構(gòu)和預(yù)算人員，它們之間是相互配合的關(guān)系。預(yù)算管理委員會(huì)成員除了有公司重要部門經(jīng)理、高層管理者外，還有董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的成員。其負(fù)責(zé)各部門信息的協(xié)調(diào)，并以董事會(huì)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)編制預(yù)算，同時(shí)根據(jù)價(jià)值鏈原理，將預(yù)算進(jìn)行細(xì)化分解，管理層負(fù)責(zé)企業(yè)總預(yù)算，而各部門負(fù)責(zé)其子預(yù)算，并制定各級考核標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，預(yù)算委員會(huì)的審批是開展全面預(yù)算后續(xù)環(huán)節(jié)的必經(jīng)途徑。
總而言之，企業(yè)在施行全面預(yù)算管理時(shí)難免會(huì)遇到一些麻煩，當(dāng)發(fā)現(xiàn)這些問題時(shí)要及時(shí)處理，不斷提高預(yù)算管理水平，從而推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。
