��一、內(nèi)部控制的概念及其分類
?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制的概念
所謂內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，確保資產(chǎn)安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營管理方針的得以貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我約束、計劃、評價和控制的一系列方法與措施的總稱。
（二）內(nèi)部控制的種類
1.內(nèi)部會計控制
內(nèi)部會計控制主要涉及會計事項各方面的業(yè)務(wù)，指企業(yè)財會部門為了防止個人侵吞公司財物和其他違法行為的發(fā)生，為保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性所設(shè)計的各種會計處理程序和控制措施的總稱。
2.內(nèi)部管理控制
內(nèi)部管理控制范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理的各個環(huán)節(jié)和方面。其主要目的是為了提高企業(yè)財務(wù)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及有關(guān)政策的貫徹執(zhí)行。比如，企業(yè)的內(nèi)部人事管理、銷售管理等，就屬于內(nèi)部管理控制。
��二、企業(yè)財務(wù)管理中的內(nèi)部控制的主要問題
?。ㄒ唬┢髽I(yè)財務(wù)內(nèi)控制度尚未完全成型
隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨著各種各樣的新情況也越來越多，因此企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效性也越來越重要。由于企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度已經(jīng)難以適應(yīng)新形式下的所有要求，這就需要設(shè)計出新的制度來加強(qiáng)內(nèi)部管理，但在短時間內(nèi)形成完全有效的新型內(nèi)部控制制度。在實際工作中，由于企業(yè)在制定的財務(wù)內(nèi)控制度時存在較多主觀因素，科學(xué)合理的客觀因素相對較少，內(nèi)控人員沒有清晰合理的崗位職責(zé)劃，從而使得內(nèi)控制度只是流于形式，得不到相關(guān)部門的重視。由于財務(wù)內(nèi)部控制制度的不健全往往會造成企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制失去控制，使得財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)有的監(jiān)督功能喪失。
（二）缺乏有效的內(nèi)部自我評價和監(jiān)督機(jī)制
企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度必須具備自我評價和監(jiān)督機(jī)制，在監(jiān)督財務(wù)內(nèi)部制度在法律允許的范圍內(nèi)有效運行的同時，不斷規(guī)劃和完善財務(wù)內(nèi)控制度以滿足未來的需要。目前，我國企業(yè)普遍強(qiáng)調(diào)設(shè)計財務(wù)內(nèi)部控制的控制方面，而對內(nèi)部控制的自我評價和監(jiān)督方面并沒有足夠的重視。這就會產(chǎn)生這樣一種現(xiàn)象。企業(yè)雖然構(gòu)建了完善內(nèi)控系統(tǒng)，但是由于在檢查和評估方面的缺失，內(nèi)控控制處于幾乎無效的狀態(tài)；同時，由于執(zhí)行內(nèi)控評價和監(jiān)督的人員缺乏相應(yīng)的職業(yè)素質(zhì)，無法進(jìn)行有效內(nèi)控制度監(jiān)督。
?。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)控信息傳遞不及時
在市場經(jīng)濟(jì)制度下，企業(yè)經(jīng)營的目的就是為了獲得最大的利潤，這需要各個部門相互配合，目標(biāo)一致。由于企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，使得企業(yè)不同管理層次之間、相同層次的不同管理部門之間無法像過去那樣進(jìn)行及時的的信息收集和分享。如果仍以原來的信息傳遞方式進(jìn)行信息溝通，就必然造成信息傳遞成本提高，對企業(yè)的未來發(fā)展形成了嚴(yán)重制約。由于信息傳遞不及時，使得內(nèi)部控制信息缺乏暢通的交流渠道，無法完成企業(yè)所要求得傳輸信息的目標(biāo)。由于財務(wù)部門的內(nèi)部控制程序和措施沒有得到較好地執(zhí)行，使得內(nèi)控效果不理想。
?。ㄋ模┴攧?wù)預(yù)算管理科學(xué)性和實用性不強(qiáng)
為保證企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制取得良好效果，我們必須制定和執(zhí)行科學(xué)合理的預(yù)算管理機(jī)制。在瞬息萬變的市場環(huán)境中，我國大多數(shù)企業(yè)都制訂了預(yù)算制度，特別是在國有企業(yè)當(dāng)中，但由于缺乏整體的思維，各相關(guān)部門的財務(wù)預(yù)算缺乏相互溝通和交流使得財務(wù)預(yù)算不再具有必備的時效性和準(zhǔn)確性，為了取得良好的效果，這種狀況必須得到盡快的改善。
1.企業(yè)的預(yù)算管理僅僅片面的強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營階段而忽視其他的相關(guān)環(huán)節(jié)，缺乏整體預(yù)算管理的觀念，忽略了對整體財務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系的構(gòu)建。
2.企業(yè)缺乏對預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行情況進(jìn)行科學(xué)合理持續(xù)的監(jiān)督，從而無法對預(yù)算完成情況和執(zhí)行效果進(jìn)行有效的衡量，使得企業(yè)預(yù)算形同虛設(shè)。
��三、完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的對策
?。ㄒ唬?gòu)建完善的內(nèi)部控制評價系統(tǒng)，強(qiáng)調(diào)審計的相對獨立性和合法的地位
企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該堅持從全局出發(fā)，從全體員工和社會職責(zé)的立場來考慮問題，看問題看事物要保持客觀而公正的態(tài)度，及時發(fā)現(xiàn)矛盾，提出解決企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的缺陷方法，發(fā)揮內(nèi)部控制在財務(wù)管理中的作用。
?。ǘ┘訌?qiáng)財務(wù)監(jiān)督力度
企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督，由內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督共同構(gòu)成，而內(nèi)部監(jiān)督又分預(yù)算監(jiān)督、執(zhí)行監(jiān)督等等；企業(yè)的預(yù)算管理要根據(jù)的企業(yè)的實際情況，實事求是的制定預(yù)算目標(biāo)；特別是在執(zhí)行環(huán)節(jié)上，要加大監(jiān)督管理力度，確保做監(jiān)督有法可依，有章可循，建立合理的獎懲制度，以確保內(nèi)部控制的有效實施。
?。ㄈ?提高企業(yè)內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)素質(zhì)和水平
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理隊伍的建設(shè)，提高相關(guān)人員的素質(zhì)，是提高內(nèi)部審計工作水平、發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計職能的根本保證。為了更好地加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)，應(yīng)從以下幾方面入手:
1.調(diào)整配備好管理層，要切實把那些思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高、責(zé)任感和事業(yè)心較強(qiáng)的員工，安排到各級內(nèi)審崗位上。在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中內(nèi)控管理的地位日益上升，內(nèi)控管理需要具備財務(wù)會計和管理學(xué)知識的復(fù)合型人才。
2.抓好人才培訓(xùn)，提高內(nèi)控隊伍的整體素質(zhì)，調(diào)動內(nèi)控管理人員學(xué)習(xí)鉆研業(yè)務(wù)的積極性，加大對計算機(jī)、內(nèi)控、風(fēng)險管理等知識的學(xué)習(xí)，全面提高復(fù)合型人才綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。
3.外出培訓(xùn)，積極參加企業(yè)外的培訓(xùn)班，通過技術(shù)交流，給企業(yè)內(nèi)控管理人才提供更加專業(yè)的知識。在做信息化交流的時候和各個部門共同參與，把實際工作中遇到的障礙進(jìn)行溝通融合。通過對人才隊伍的建設(shè)和培養(yǎng)，保障企業(yè)內(nèi)部控制管理制度得到有力的支持與確實的執(zhí)行。
總之，企業(yè)內(nèi)部控制管理為企業(yè)財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，應(yīng)對其重要性有清晰的認(rèn)識，結(jié)合企業(yè)實際情況，提出相應(yīng)的解決方案，從而使得企業(yè)財務(wù)管理中的內(nèi)控制度發(fā)揮其應(yīng)有的作用，以促進(jìn)企業(yè)獲得長久健康的發(fā)展。
