內(nèi)部控制是指企業(yè)為保證業(yè)務活動的有效進行，保證資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策和程序，由控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和實施的政策和程序組成。得控則強、失控則弱、無控則亂，內(nèi)部控制只能加強，不能削弱。
��一、當前我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
1.企業(yè)會計風險防范意識薄弱，對內(nèi)部控制重視不夠
企業(yè)沒有真正繃緊安全防范這根弦，往往對外部監(jiān)管重視較高，而對內(nèi)部自身控制缺乏特別關(guān)注，“重外輕內(nèi)”、“內(nèi)松外緊”現(xiàn)象普遍存在，致使會計各業(yè)務環(huán)節(jié)潛伏著很大的風險隱患，當前較普遍的現(xiàn)象是企業(yè)內(nèi)控制度流于形式，執(zhí)行不夠嚴格或干脆不執(zhí)行，規(guī)章制度不落實，有章不循或故意違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生，致使風險隱患時常顯現(xiàn)。
2.控制人員特別是會計隊伍整體素質(zhì)難以適應實際工作需要
盡管我國推行了會計從業(yè)資格、專業(yè)技術(shù)資格和執(zhí)業(yè)資格等一系列制度，并取得了較好的效果，“會計委派”在一些地方也得到了嘗試，但總體發(fā)展與內(nèi)控建設(shè)仍有較大差距，將會計工作簡單理解為“記帳、算帳”的思想仍占主體地位，人員流動過于頻繁影響了會計工作的穩(wěn)定性和連續(xù)性，民營企業(yè)表現(xiàn)的尤為明顯，家族成員分配在會計部門的現(xiàn)象更為突出，中小企業(yè)中特別是私營企業(yè)中，會計人員根本不懂基本會計知識現(xiàn)象普遍存在，這樣選配的人員，往往對會計工作理解過于膚淺，對會計制度、內(nèi)部控制的理解難以談及，以致會計內(nèi)控流于形式，仍局限于人控，限制了內(nèi)控制度的建設(shè)。
3.內(nèi)部控制整體性研究不夠，不能適應系統(tǒng)化控制需要
會計內(nèi)部控制滯后于會計業(yè)務的發(fā)展，內(nèi)部控制往往被分解到各項會計法規(guī)、辦法、制度之中，不系統(tǒng)、不統(tǒng)一，企業(yè)特別是中小企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)上缺乏可資借鑒的指導性模式，會計專業(yè)教學和培訓也對內(nèi)部控制涉及較少，企業(yè)之間相互學習借鑒，而實際情況是企業(yè)特別是中小企業(yè)情況千差萬別，很難找到適合自己企業(yè)的內(nèi)控模式，“摸著石頭過河”，頭疼醫(yī)頭、腳疼醫(yī)腳，缺乏系統(tǒng)考慮。
4.法人治理結(jié)構(gòu)中內(nèi)部控制不完善，監(jiān)管較松散
當前，我國的法人治理結(jié)構(gòu)還不夠規(guī)范和完善，企業(yè)改制不徹底，“假改制，舊體制”現(xiàn)象仍存在，大多數(shù)企業(yè)董事會成員和經(jīng)理層重疊任職，導致了法定代表人或經(jīng)理“一權(quán)獨大”，既是執(zhí)行者又是監(jiān)督者，缺乏制約監(jiān)督機制，造成內(nèi)部控制制度的缺失和失效。
��二、規(guī)避會計風險，亟待把握內(nèi)部控制建設(shè)的諸方面
1.提高會計人員素質(zhì)，“以人為本”，加強會計行業(yè)管理
（1）嚴把會計人員準入制度，人員配備應征求會計主管的建議,并重點考慮擬聘人員的專業(yè)知識和能力（2）加強會計人員的政治思想和道德法律教育，努力造就一支有理想、有道德，作風嚴謹、熟悉內(nèi)控建設(shè)的會計隊伍（3）開展方式靈活、形式多樣，針對性強的崗位培訓和業(yè)務學習，提高會計人員的業(yè)務技術(shù)與內(nèi)部控制的水平（4）建立一種報酬與會計內(nèi)控執(zhí)行相結(jié)合，收入與控制效果相結(jié)合的科學考評獎勵機制，充分調(diào)動會計人員對會計內(nèi)控執(zhí)行的積極性。
2.從完善法人治理結(jié)構(gòu)入手，從領(lǐng)導充分重視切入
逐步建立起公司法人治理結(jié)構(gòu)的基本框架，通過在公司內(nèi)的權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)，保障所有者對公司的最終控制權(quán)，擁有審查財務帳簿和股東大會決議以及監(jiān)督公司經(jīng)營管理的權(quán)利，股東授權(quán)董事會來維護其所有者利益。在法人治理機制的建立過程中，企業(yè)管理者應摒棄那種“大權(quán)獨攬”的傳統(tǒng)觀點，切實建立起權(quán)力制衡、控制與激勵并存的內(nèi)控機制。
3.適時把握,有效克服內(nèi)部控制自身缺陷的影響
克服內(nèi)部控制制度的自身缺陷（1）應提高人員素質(zhì)。科學的內(nèi)部控制制度是對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)的實施有效監(jiān)控的制度，是財會、市場、營銷、信息等多方面知識的融合，沒有相應的知識支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。（2）適當劃分事權(quán)。要合理適度，對法定代表人，要保證其經(jīng)營決策的獨立性和權(quán)威性；對于不同的環(huán)節(jié)要有不同的授權(quán)，才能使內(nèi)部控制制度有效運行。（3）堅持成本效益原則。在制定內(nèi)部控制時要實行有選擇的控制，正確選擇控制點；努力降低控制的各種耗費，不應過于強調(diào)其嚴密性和完整性。
4.狠抓制度落實，深化會計監(jiān)督職能和內(nèi)部審計
積極探索內(nèi)控監(jiān)督檢查的新思路，逐步形成全方位、多層次的會計風險監(jiān)控模式，檢查應突破簡單的帳平表對，要把重點放在制度落實情況的檢查上，突出檢查的針對性和時效性，重視實施，督促整改，落實責任，嚴肅處理，切實達到發(fā)現(xiàn)問題、堵塞漏洞、消除隱患、防范風險的目的。充分發(fā)揮內(nèi)審部門業(yè)務熟練的優(yōu)勢，切實加強其在會計內(nèi)控環(huán)節(jié)中的部門制約職能，加大內(nèi)審部門對會計業(yè)務的日常監(jiān)督。
5.建立和加強網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會計內(nèi)部控制
計算機互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在會計工作中的應用和發(fā)展，給內(nèi)部控制帶來挑戰(zhàn)，從系統(tǒng)的日常操作、維護、數(shù)據(jù)和程序的安全控制到網(wǎng)絡(luò)安全，都離不開內(nèi)部控制，要從操作權(quán)限控制和操作規(guī)程控制入手，做好硬件與軟件的維護控制，防止非法入侵和做好防病毒工作。
