隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和改革開(kāi)放的不斷深入，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，資金管理作為整個(gè)企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，越來(lái)越被管理者所重視。高效可靠的資金管理可以使企業(yè)的資金在日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造收益，幫助企業(yè)提升自身利潤(rùn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地，從而獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員當(dāng)前面臨的重要課題將是如何加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金使用的管理。
��一、提高企業(yè)資金管理水平的重要性
資金是企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的必要保障，而資金管理是企業(yè)整個(gè)管理系統(tǒng)的重要組成部分，相對(duì)于一些具有較大規(guī)模的上市公司來(lái)說(shuō)，資金管理的重要性則更加明顯。當(dāng)前企業(yè)的生存環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)資金只有更好的管理，企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)才能得到必要的保障， 才能在面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，從而不斷加快企業(yè)自身的發(fā)展，提升企業(yè)整體資金的利用效率。在現(xiàn)實(shí)生活中我們可以看到，企業(yè)的發(fā)展、生存需要購(gòu)買(mǎi)原材料、支付工資等，從而形成企業(yè)資金流的流出，如果企業(yè)沒(méi)有充足的資金來(lái)支付這些業(yè)務(wù)支出，企業(yè)就有可能面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要良好、充足的現(xiàn)金流而不是高額利潤(rùn)。所以說(shuō)，提高企業(yè)資金管理水平，確定合理的現(xiàn)金預(yù)算額度和最佳現(xiàn)金持有量，對(duì)于企業(yè)能否持續(xù)快速發(fā)展具的重要性極強(qiáng)要。
��二、企業(yè)資金管理中的關(guān)鍵問(wèn)題
資金是企業(yè)一項(xiàng)重要資產(chǎn)，隨著我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也日益暴露，企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理問(wèn)題也愈加突出。當(dāng)前企業(yè)資金管理中存在以下幾個(gè)方面?zhèn)€方面問(wèn)題。
1.資金管理制度不健全
大多企業(yè)雖然制定了資金管理規(guī)章制度，但是制度還不健全。有的企業(yè)預(yù)算經(jīng)過(guò)科學(xué)的計(jì)量和考核，不切合實(shí)際，造成過(guò)高的不良資產(chǎn)占有比例，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有很多企業(yè)資金預(yù)算制度未建立，或者雖然建立了預(yù)算制度，但不能按照相關(guān)制度執(zhí)行，這就造成了企業(yè)時(shí)而不足、時(shí)而過(guò)剩的營(yíng)運(yùn)資金，資金的管理和控制隨意性很大，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
2.資金管理手段落后
社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶動(dòng)了企業(yè)的迅速成長(zhǎng)，很多企業(yè)出現(xiàn)越來(lái)越多的跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)，如何更好的控制企業(yè)資金管理成為了主要的問(wèn)題。有的企業(yè)由于缺乏先進(jìn)的資金管理手段，顯示出較弱的資金控制能力，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)因資金使用效益低下，而付出了沉重的代價(jià)。特別是對(duì)于成員企業(yè)眾多，地域分布廣泛的大型集團(tuán)公司，監(jiān)控缺乏手段，資金管理失控，資金使用率低。其一般表現(xiàn)為：由于缺少資金統(tǒng)一管理和規(guī)劃使用，雖然有的企業(yè)資金充足，但是卻不能給予缺少資金的企業(yè)使用；而有的企業(yè)雖然出現(xiàn)資金缺口，但不能使用集團(tuán)比較充足企業(yè)的資金，只能向銀行貸款，無(wú)形中增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，這導(dǎo)致了整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的資金使用效益低下和資源浪費(fèi)，資金成本上升。由于企業(yè)缺少統(tǒng)一資金管理系統(tǒng)，相關(guān)聯(lián)的完整信息沒(méi)有對(duì)各個(gè)子公司、各種業(yè)務(wù)的資金流動(dòng)產(chǎn)生影響，難于進(jìn)行有效監(jiān)督、帶來(lái)較大的監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。這些問(wèn)題對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生了影響，甚至可能威脅到企業(yè)的生存。
3.企業(yè)資金管理缺乏有效的內(nèi)部控制制度
雖然已經(jīng)出臺(tái)了有關(guān)企業(yè)資金控制的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，但就我國(guó)目前企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)資金管理內(nèi)部控制制度不夠健全，內(nèi)部控制制度流于形式，缺乏對(duì)已經(jīng)設(shè)置的內(nèi)部控制制度給予有效的執(zhí)行力，不能夠滿足決策者及企業(yè)管理者的需求。資金的管理不能對(duì)企業(yè)已經(jīng)完成的各項(xiàng)業(yè)務(wù)中資金往來(lái)進(jìn)行反映，而只僅僅局限于事后的核算方面。企業(yè)的發(fā)展方向應(yīng)向著事前規(guī)劃、事中控制、事后監(jiān)督發(fā)展。
4.信用政策選用不當(dāng)
企業(yè)為擴(kuò)大企業(yè)銷量進(jìn)行適當(dāng)?shù)男庞谜哌M(jìn)行賒銷，在提高了企業(yè)市場(chǎng)占有率的同時(shí)增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入。當(dāng)前許多企業(yè)銷售部門(mén)都采用這種為達(dá)到理想的銷售規(guī)模和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，擴(kuò)大銷量，片面的追求市場(chǎng)占有率，而采用較為寬松的信用政策，缺乏對(duì)客戶信用等級(jí)調(diào)查，最后使企業(yè)形成大量的應(yīng)收賬款，最終會(huì)出現(xiàn)大量的呆賬，使得企業(yè)資金都聚集在應(yīng)收賬款賬戶內(nèi)，給企業(yè)造成大量的損失。而且，應(yīng)收賬款賬戶如果金額太大的話，可能使得企業(yè)不能正常的進(jìn)行資金的經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈的斷裂，增大了企業(yè)投資回收期，不能有效的達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，造成企業(yè)最終利潤(rùn)的下降。
��三、提升企業(yè)資金管理效率的具體措施
1.實(shí)施企業(yè)資金的集中管理
一個(gè)好的管理體制是資金管理的關(guān)鍵所在，資金管理在企業(yè)管理中占有及其重要的地位，當(dāng)前企業(yè)管理所面臨的難題是采取集權(quán)制還是分權(quán)制。因此，從管理戰(zhàn)略上講集權(quán)與分權(quán)的問(wèn)題關(guān)系著集團(tuán)總部對(duì)成員企業(yè)專業(yè)的分工和團(tuán)隊(duì)協(xié)作機(jī)制的塑造和判斷的積極性，從體制上關(guān)系著設(shè)置與權(quán)責(zé)利明確組織結(jié)構(gòu)。要全面提升企業(yè)資金管理水平，筆者認(rèn)為企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)施資金的集中管理。因?yàn)橘Y金集中管理是發(fā)展的必然趨勢(shì)，適用于單一企業(yè)和集團(tuán)企業(yè)。實(shí)施企業(yè)資金集中管理對(duì)于實(shí)現(xiàn)整體利益的最大化，推動(dòng)企業(yè)整體資金鏈的完善，有效地降低企業(yè)控制成本，提高資金的使用效率，提高企業(yè)整體信用等級(jí)，優(yōu)化資金管理體系，對(duì)于企業(yè)的生存與發(fā)展具有重要作用。如果企業(yè)采用資金集中管理，企業(yè)對(duì)各個(gè)子賬戶的資金相應(yīng)地歸集可以按照自身需求來(lái)進(jìn)行，來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的相互平衡， 加強(qiáng)內(nèi)部資金的整合和統(tǒng)籌管理，提高資金的使用效益。
2.管理企業(yè)的流動(dòng)資金應(yīng)當(dāng)靈活
流動(dòng)資金在會(huì)計(jì)定義上是指企業(yè)為了正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，在項(xiàng)目投產(chǎn)后，用于購(gòu)買(mǎi)原材料或支付工資及發(fā)生的其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等所需要的周轉(zhuǎn)資金。為滿足企業(yè)臨時(shí)需要，一般企業(yè)在賬戶上會(huì)存有一定的流動(dòng)資金，并將這部分款項(xiàng)存入銀行，而又能隨取隨用，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)選取金融債、央票等信用級(jí)別高、流動(dòng)性好的金融市場(chǎng)工具，要充分考慮到安全性和流動(dòng)性較高的銀行短期理財(cái)產(chǎn)品，從而降低了風(fēng)險(xiǎn)，而得到的收益又會(huì)高于活期存款。
3.采用合適的信用政策
寬松的信用政策會(huì)使企業(yè)形成大量的應(yīng)收賬款， 在企業(yè)擴(kuò)大銷售的同時(shí)，可能會(huì)因?yàn)閼?yīng)收賬款不能收回，而造成壞賬損失。此外，應(yīng)收賬款占用企業(yè)資金較大，就會(huì)造成資金收益率低下，可能導(dǎo)致企業(yè)整體利潤(rùn)的下降，這樣就不能達(dá)到增加企業(yè)利潤(rùn)擴(kuò)大銷售的目標(biāo)。因此，企業(yè)應(yīng)建立客戶資信檔案，制定合理的信用政策，對(duì)不同信用等級(jí)的客戶確定相應(yīng)的賒賬限額，形成客戶信用調(diào)查體系。企業(yè)進(jìn)行賒賬時(shí) ，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析， 充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值，減少流動(dòng)資金的占用，加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)，加強(qiáng)逾期的應(yīng)收賬款收款力度，從信用管理體系、合同簽訂等多方面加強(qiáng)賒銷比例及應(yīng)收賬款的管理。
4.健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是使預(yù)算取得實(shí)效、強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制的保障，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理嚴(yán)格監(jiān)督、考核的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度，配備專門(mén)人員，確立其地位，明確其職能，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。實(shí)施全過(guò)程的跟蹤和監(jiān)控企業(yè)資金流向、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)等情況，圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和年度預(yù)算，做到事前事中監(jiān)督和適時(shí)監(jiān)督，改變過(guò)去的事后監(jiān)督，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，并做到定期檢查，及時(shí)反饋，確保企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和預(yù)算的嚴(yán)肅性的如期實(shí)現(xiàn)。
5.利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行資金管理
隨著計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和財(cái)務(wù)管理軟件作為資金管理的新手段和模式，將是企業(yè)未來(lái)實(shí)施資金管理的必然選擇手段，也是先進(jìn)管理方法、管理思想和管理模式的有效載體，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)廣泛應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，并在資金集中管理和控制中實(shí)施。同時(shí)，為提高管理效率，企業(yè)可以借助于ERP系統(tǒng)，通過(guò)利用財(cái)務(wù)與其他業(yè)務(wù)之間數(shù)據(jù)信息的互通，簡(jiǎn)化了采購(gòu)、銷售與財(cái)務(wù)之間的流程，使資金管理貫穿于企業(yè)流程的每個(gè)環(huán)節(jié)，從而有效發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，有利于實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)資金管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。
��四、總結(jié)
總之，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的可持續(xù)發(fā)展，就要加強(qiáng)資金管理，在資金方面嚴(yán)格把關(guān)，提高資金使用效益和防止資金流失，真正建立和完善資金管理的運(yùn)行機(jī)制，集中管理，調(diào)劑余缺，盤(pán)活沉淀，采取有效合理的資金管理策略，才能進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控力度，促進(jìn)貨幣資金良性循環(huán)，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控力度，最大限度地提高資本運(yùn)營(yíng)效能，保證企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。
