應(yīng)收賬款及應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制過程是財務(wù)工作當(dāng)中的一個重要組成部分。應(yīng)收賬款的控制過程主要集中于企業(yè)的資金回流工作，而應(yīng)付賬款本身是反映企業(yè)的商業(yè)信用水平，兩者應(yīng)當(dāng)分別采取金融手段和企業(yè)經(jīng)營管理手段進行相關(guān)工作的完善。本文對企業(yè)如何加強應(yīng)收及應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制進行了簡單論述。
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款內(nèi)部控制財務(wù)工作
一、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制
應(yīng)收賬款是企業(yè)本身在生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中產(chǎn)生的，債權(quán)性資產(chǎn)類科目所包含的款項。應(yīng)付賬款本身是歸集企業(yè)尚未支付的短期流動負債的會計科目，也可以從一般意義上而言，表示應(yīng)當(dāng)及時償付的企業(yè)債務(wù)。對兩者的內(nèi)部控制，分別從屬于資產(chǎn)類科目和負債類的財務(wù)和經(jīng)營管理控制。
?。ㄒ唬?yīng)收賬款的內(nèi)部控制
應(yīng)收賬款在財務(wù)工作的作用屬于資產(chǎn)類科目的一個環(huán)節(jié)，因此，對應(yīng)收賬款的控制工作應(yīng)當(dāng)注重對相關(guān)科目的會計操作流程進行梳理和對重點環(huán)節(jié)的把握。資產(chǎn)類科目本身在企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中是形成企業(yè)權(quán)益的主要方面。企業(yè)擁有的經(jīng)濟價值和財務(wù)價值的直接表現(xiàn)就在于企業(yè)本身具有的資產(chǎn)規(guī)模的大小，但同其他資產(chǎn)具有實質(zhì)性差別的是，應(yīng)收賬款本身是賬面存在的資產(chǎn)，而不是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中能夠直接實際控制的資產(chǎn)項目。在權(quán)責(zé)發(fā)生制的企業(yè)會計準(zhǔn)則得以確立之前，應(yīng)收賬款項目甚至由于不能在當(dāng)期直接反映于企業(yè)實際控制的資產(chǎn)事項當(dāng)中，而不被計入資產(chǎn)類科目。在權(quán)責(zé)發(fā)生制會計準(zhǔn)則得以確定的情況下，企業(yè)的會計操作過程將直接根據(jù)事項的發(fā)生而不是金額的償付流動來進行賬面的反映和計量，因此產(chǎn)生了賬面資產(chǎn)這一概念。在賬面積壓的資金存在償付風(fēng)險，一旦不能得到及時的付款，應(yīng)收賬款科目就將成為企業(yè)需要面臨的呆賬和壞賬，這種風(fēng)險對企業(yè)的資金回籠和持續(xù)經(jīng)營具有嚴重的威脅。應(yīng)收賬款的產(chǎn)生流程包括事項的發(fā)生和財務(wù)工作處理，以及財務(wù)賬戶沖銷等三個環(huán)節(jié)，其中事項發(fā)生過程是進行內(nèi)部控制工作所需要注重的難點，而應(yīng)收賬款事項的發(fā)生過程事實上并不產(chǎn)生于企業(yè)的財務(wù)工作過程，因此其內(nèi)部控制過程需要向企業(yè)的其他經(jīng)營管理過程進行延伸。
?。ǘ?yīng)付賬款項目的內(nèi)部控制
應(yīng)付賬款科目是企業(yè)本身面臨的流動負債的重要組成部分，是企業(yè)在過去的事項當(dāng)中形成的應(yīng)當(dāng)進行及時償付款項的義務(wù)。該種義務(wù)的履行將使得企業(yè)本身面臨的經(jīng)濟利益流出企業(yè)本身，但及時履行付款義務(wù)過程應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要責(zé)任，并同企業(yè)本身的商業(yè)信用具有極大的關(guān)系。
企業(yè)內(nèi)部控制過程當(dāng)中的應(yīng)付賬款項目管理應(yīng)當(dāng)立足于應(yīng)付賬款的基本產(chǎn)生過程，并依照內(nèi)部控制的基本原則把握企業(yè)內(nèi)部控制需要著力解決的基本問題。應(yīng)付賬款項目的產(chǎn)生過程主要表現(xiàn)為企業(yè)的負債的產(chǎn)生過程。負債類項目本身是企業(yè)的付款義務(wù)的直接表現(xiàn)，負債類項目往往產(chǎn)生于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中的資金短缺和生產(chǎn)規(guī)模變動過程。控制應(yīng)付賬款的產(chǎn)生應(yīng)當(dāng)著力于企業(yè)本身的資金鏈條的管理，以及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策的改進過程，其生產(chǎn)經(jīng)營決策主要集中于超出財務(wù)工作范圍的其他方面。在資金的調(diào)配使用工作當(dāng)中具有決定意義的決策是財務(wù)管理工作所要解決的基本問題，因此進行應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制對加強企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)營決策的科學(xué)程度具有直接的要求。
二、對應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制過程的改進
?。ㄒ唬┩卣雇鹑跈C構(gòu)的聯(lián)系加強應(yīng)收賬款管理
應(yīng)收賬款管理工作過程本身往往涉及到金融業(yè)務(wù)，在現(xiàn)代的經(jīng)濟貿(mào)易管理過程當(dāng)中，同商業(yè)銀行進行緊密聯(lián)系，實現(xiàn)應(yīng)收賬款的代收和委托，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中的引起關(guān)系的改善和資金回籠過程具有十分重大的意義。
為加強金融領(lǐng)域內(nèi)的應(yīng)收賬款控制工作，應(yīng)當(dāng)主動與金融機構(gòu)拓展保理業(yè)務(wù)。保理業(yè)務(wù)是進行保付代理業(yè)務(wù)的簡稱，也稱承購應(yīng)收賬款，是商業(yè)銀行或其下屬機構(gòu)對賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款項目，進行生產(chǎn)融資、銷售賬戶處理和應(yīng)收賬款代收，以及買方擔(dān)保的一種綜合金融業(yè)務(wù)，這種金融業(yè)務(wù)主要針對應(yīng)收賬款項目而存在。一般情況下銀行的保付代理業(yè)務(wù)主要針對已經(jīng)在途的物資進行，通過將這些貨物的應(yīng)收賬款項目進行買斷，銀行將直接具有大量的可銷售貨物債權(quán)，而賣方本身將直接取得大量的現(xiàn)金回流，減輕企業(yè)本身的資金長期在賬面擠壓，資金利用效率不高的問題。
進行應(yīng)收賬款項目的控制往往伴隨銀行本身的生產(chǎn)經(jīng)營項目的拓寬，同時也需要企業(yè)內(nèi)部加強對應(yīng)收賬款的賬面處理。由于進行代理業(yè)務(wù)產(chǎn)生的費用進行合理的攤銷，需要企業(yè)的賬面工作能夠合理的將經(jīng)濟利益的流出和減值進行計量和分攤。
?。ǘ┘訌娖髽I(yè)的現(xiàn)金流管理，實現(xiàn)應(yīng)付賬款控制
進行應(yīng)付賬款控制需要企業(yè)的管理人員進行財務(wù)管理工作的優(yōu)化，實現(xiàn)對現(xiàn)金流量的優(yōu)化。企業(yè)擁有資產(chǎn)的最終目的是實現(xiàn)未來的現(xiàn)金流，在進行現(xiàn)金流量管理的過程當(dāng)中，不應(yīng)當(dāng)僅僅進行對資金等值計算而產(chǎn)生的時間價值進行計量和評估，也應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可能的風(fēng)險因素，進行不同時間節(jié)點上的增量現(xiàn)金流的預(yù)估，確保企業(yè)在不同的生產(chǎn)經(jīng)營時間節(jié)點，能夠及時的支取一定的貨幣資金及時的清償相關(guān)的債務(wù)。
對應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制工作應(yīng)當(dāng)立足于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全局進行。應(yīng)付賬款作為負債類科目的重要組成部分是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中的商業(yè)信譽的直接表現(xiàn)，各種商業(yè)信用本身對企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和銷售業(yè)務(wù)的拓寬具有十分重要的現(xiàn)實意義。立足企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全局，使不同的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)和企業(yè)管理環(huán)節(jié)，更加注重應(yīng)負擔(dān)的責(zé)任與義務(wù)的履行所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流出，從而更加有效的進行應(yīng)收款的管理和控制。
