一、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的內(nèi)涵 ，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，ERP系統(tǒng)管理逐漸成為了現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要手段，而且能夠滿足代現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理的要求。全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向, 集人本理念、戰(zhàn)略化和系統(tǒng)化為一體的管理模式，對(duì)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施全面的預(yù)算控制。它通過(guò)編制銷售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算等各種預(yù)算，對(duì)預(yù)算進(jìn)行追蹤、分析及評(píng)價(jià), 并對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門間的各種資源進(jìn)行分配、考核和控制，建立起有效的投資中心、成本中心、利潤(rùn)中心的績(jī)效考核體系,以達(dá)到有效的協(xié)調(diào)和組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促使整個(gè)企業(yè)的組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沿著預(yù)算的管理軌道來(lái)實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。近幾年ERP在我國(guó)企業(yè)中取得了很大的發(fā)展，也給全面預(yù)算管理提供了很大的完善空間。
一、全面預(yù)算管理的概念
全員、全過(guò)程是全面預(yù)算管理的特點(diǎn)，“全面”是全面預(yù)算管理的重點(diǎn)。全員是指在進(jìn)行預(yù)算時(shí)全員參與，對(duì)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)每個(gè)人都有責(zé)任。而且使所有參與的人應(yīng)學(xué)會(huì)算賬和擁有成本和效益的概念。全過(guò)程是預(yù)算管理過(guò)程的全程化，是各部門間協(xié)調(diào)和合理分配企業(yè)資源的過(guò)程，也就是預(yù)算管理要經(jīng)過(guò)預(yù)算的分析和調(diào)整、執(zhí)行和監(jiān)控、考核與評(píng)價(jià)，發(fā)揮預(yù)算管理的權(quán)威性和指導(dǎo)日常經(jīng)蓄活動(dòng)的作用。企業(yè)的預(yù)算管理所有的反?，F(xiàn)象都應(yīng)在執(zhí)行預(yù)算時(shí)由會(huì)計(jì)核算表現(xiàn)出來(lái)，與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)緊密配合，不能只停留在下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，編制和匯總預(yù)算上面，這樣才能使預(yù)算預(yù)警制度恰當(dāng)、適時(shí)地發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)及預(yù)算目標(biāo)問(wèn)題，并在預(yù)算執(zhí)行中給予解決，然后通過(guò)運(yùn)用預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)制度，按照計(jì)劃進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。
二、ERP的定義和ERP系統(tǒng)管理下實(shí)施全面預(yù)算管理的意義
ERP即公司資源計(jì)劃，全稱是Enterprise Resource Planning，是融合了先進(jìn)的管理理念的管理信息化系統(tǒng)。在ERP系統(tǒng)管理下實(shí)施全面預(yù)算管理意義有下面幾個(gè)方面：
1、幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算管理已經(jīng)不僅僅是企業(yè)的一種管理方法， 通過(guò)全面算管理和企業(yè)資源計(jì)劃的融合，使預(yù)算管理成為整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn)，幫助企業(yè)朝著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方向?qū)崿F(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。
2、可以增強(qiáng)預(yù)算目標(biāo)的可執(zhí)行性。 在ERP 系統(tǒng)下數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)的使用，使企業(yè)部門分工和部門界限不受限制， 而且所有的領(lǐng)域和部門都可以共享數(shù)據(jù)，使全部定義的數(shù)據(jù)都得到了統(tǒng)一的組織和管理，在一定程度上使預(yù)算過(guò)程中信息不對(duì)稱的現(xiàn)象得到減輕，企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)也更具有可執(zhí)行性，企業(yè)和部門之間的利益沖突也得到了相應(yīng)的緩解，保證了預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3、企業(yè)在 ERP 環(huán)境下實(shí)施全面預(yù)算管理可以有效協(xié)調(diào)此企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)事前的計(jì)劃 、事中的控制和事后的分析三大職能，還可以使它們?cè)谟?jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)中進(jìn)行有機(jī)地整合，最終形成新的管理模式。
三、傳統(tǒng)預(yù)算管理的不足之處
企業(yè)傳統(tǒng)的預(yù)算管理具體說(shuō)來(lái)具有下面幾點(diǎn)其不足之處：
1、傳統(tǒng)預(yù)算的編制方式和編制手段落后。 隨讓我國(guó)現(xiàn)階段很多企業(yè)在一定的程度上實(shí)現(xiàn)了電算化，預(yù)算編制也都使用了財(cái)務(wù)軟件，但是預(yù)算編制的方式和手段依然比較落后?？焖俚貙?duì)銷售額、成本函數(shù)、成本動(dòng)因等進(jìn)行分析和評(píng)估、以及在較低的成本內(nèi)重復(fù)使用、預(yù)算分析能力和靈活的計(jì)劃能力很強(qiáng)是利用財(cái)務(wù)軟件編制預(yù)算最大的優(yōu)勢(shì)。但是，財(cái)務(wù)軟件往往對(duì)預(yù)算過(guò)程支持缺乏，對(duì)預(yù)算進(jìn)行實(shí)時(shí)控制不能按照各個(gè)崗位、各個(gè)部門和個(gè)人的具體標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施， 很難得到動(dòng)態(tài)的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)。
2、傳統(tǒng)的預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略的指導(dǎo)。 企業(yè)的管理層認(rèn)為全面預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門的事情，沒(méi)有認(rèn)識(shí)清楚全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略地位，在全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)，使得預(yù)算管理的執(zhí)行缺乏嚴(yán)肅性，執(zhí)行的結(jié)果缺乏激勵(lì)性，全面預(yù)算管理目標(biāo)缺乏權(quán)威性。企業(yè)沒(méi)有在戰(zhàn)略環(huán)境下制定的預(yù)算管理，往往忽視企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)，重視企業(yè)的短期行為，制定的短期預(yù)算指標(biāo)不能適應(yīng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，編制的預(yù)算各期不具有很強(qiáng)的銜接性，導(dǎo)致預(yù)算管理不能容易的獲得預(yù)期的效果。
3、事前的計(jì)劃、事中的控制和事后的分析相對(duì)缺乏。 首先，很多各種各樣的數(shù)據(jù)在編制全面預(yù)算的過(guò)程中會(huì)用到，而傳統(tǒng)的編制方法下，獲取的信息不方便存儲(chǔ)，雖然大量的時(shí)間、人力和物力花費(fèi)到了預(yù)算的編制過(guò)程中，但應(yīng)有的成果卻總是得不到，從而使預(yù)算事前控制的作用喪失。其次，傳統(tǒng)的編制方式下，企業(yè)不能根據(jù)環(huán)境的變化及時(shí)修改和調(diào)整預(yù)算， 及時(shí)處理預(yù)算的反饋信息，也不能進(jìn)行有效的監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程。再次，傳統(tǒng)的編制方式下，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的事后分析需要編制大量的分析報(bào)表，而且預(yù)算和實(shí)際發(fā)生額之間的差異需要進(jìn)行大量的計(jì)算才能得出， 不同的預(yù)算很難從不同的角度進(jìn)行差異分析， 預(yù)算的分析結(jié)果也會(huì)因數(shù)據(jù)收集的不足產(chǎn)生較大的差異性。
四、構(gòu)建ERP環(huán)境下企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)
1、建立適應(yīng)ERP環(huán)境的全面預(yù)算組織
設(shè)立適合企業(yè)自身的現(xiàn)代預(yù)算管理委員會(huì)。企業(yè)的總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師以及各主要部門負(fù)責(zé)人組成企業(yè)內(nèi)預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)“預(yù)算管理委員會(huì)”。根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃預(yù)算委員會(huì)對(duì)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)部門的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行設(shè)定和批準(zhǔn)、進(jìn)行制定年度或者短期的預(yù)算方針和目標(biāo)、對(duì)預(yù)算的重大調(diào)整及監(jiān)控和評(píng)價(jià)預(yù)算進(jìn)行批準(zhǔn)、解決預(yù)算編制過(guò)程中可能出現(xiàn)的問(wèn)題等。企業(yè)應(yīng)在ERP系統(tǒng)中充分發(fā)揮預(yù)算委員會(huì)在預(yù)算管理組織體系的主導(dǎo)作用，應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的調(diào)整預(yù)算的權(quán)限, 來(lái)對(duì)管理組織和預(yù)算程序進(jìn)行透明化設(shè)置,來(lái)確保公開(kāi)、公正、權(quán)威的預(yù)算管理。使信息在一定范圍內(nèi)具有透明度,能杜絕預(yù)算的隨意調(diào)整和使人為的變通在大部分管理環(huán)節(jié)中不會(huì)輕易的做到。ERP系統(tǒng)具有豐富的管理思想, 而不僅僅涉及到軟件技術(shù)，企業(yè)的管理基礎(chǔ)往往是預(yù)算管理實(shí)施中的最大難題,因此, ERP系統(tǒng)在設(shè)計(jì)和運(yùn)用時(shí)應(yīng)對(duì)消除人治化色彩特別關(guān)注。
2、利用ERP系統(tǒng)進(jìn)行全面預(yù)算管理的執(zhí)行與控制
企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益并不能從準(zhǔn)確合理的預(yù)算本身來(lái)提高和改善,只有預(yù)算認(rèn)真嚴(yán)格的執(zhí)行,使相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目都能與每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生聯(lián)系起來(lái),全面預(yù)算管理控制的目的才能真正達(dá)到。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,首先利用ERP的控制功能與各業(yè)務(wù)部門的實(shí)際業(yè)務(wù)形成實(shí)時(shí)聯(lián)動(dòng), 將預(yù)算控制值分解到各科目,自動(dòng)根據(jù)預(yù)算設(shè)置的預(yù)算控制條件在業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí)實(shí)時(shí)檢查預(yù)算完成情況及進(jìn)行控制, 為實(shí)現(xiàn)預(yù)算的事中控制,并在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)給予提示,將執(zhí)行數(shù)據(jù)自動(dòng)的歸集到各成本中心和利潤(rùn)中心去,從而奠定了預(yù)算分析基礎(chǔ)。同時(shí)，對(duì)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門查詢權(quán)限進(jìn)行開(kāi)放, 并開(kāi)發(fā)相關(guān)查詢報(bào)表,無(wú)論是哪個(gè)部門發(fā)生的業(yè)務(wù)和開(kāi)支,只要進(jìn)入ERP系統(tǒng),財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)人員就能夠?qū)ζ溥M(jìn)行即時(shí)的跟蹤。利用ERP系統(tǒng), 可以有效控制超預(yù)算情況,各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)的檢查, 使預(yù)算控制要求的條件所有的資金撥付都能符合。
3、利用ERP系統(tǒng)資源編制全面預(yù)算
實(shí)施全面預(yù)算管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)是預(yù)算編制,預(yù)算執(zhí)行結(jié)果受預(yù)算編制質(zhì)量的高低的影響。預(yù)算編制采用自下而上、自上而下、上下結(jié)合的預(yù)算編制程序。利潤(rùn)預(yù)算、資本性支出資金平衡預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金收支平衡預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等是全面預(yù)算的體系的主要內(nèi)容。企業(yè)在ERP系統(tǒng)內(nèi)通過(guò)對(duì)前年度相關(guān)數(shù)據(jù)的查詢, 以主要預(yù)算指標(biāo)為指導(dǎo),對(duì)其各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支情況的基礎(chǔ)上進(jìn)行全面分析, 按照務(wù)實(shí)的原則,結(jié)合提高內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水平的要求和預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化,對(duì)預(yù)算年度各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行合理的測(cè)算,來(lái)編制預(yù)算年度各項(xiàng)預(yù)算。
4、建立配套的激勵(lì)機(jī)制
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立配套的預(yù)算考核、評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲制度。把責(zé)任部門的領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員的個(gè)人收入與預(yù)算執(zhí)行情況掛鉤,以保證預(yù)算任務(wù)的順利地完成和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而考核實(shí)行有效的獎(jiǎng)懲,其目的在于促使各預(yù)算部門和相關(guān)人員加強(qiáng)責(zé)任心, 避免將預(yù)算的執(zhí)行流于形式,以保證企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
五、結(jié)語(yǔ)
全面的預(yù)算管理作為一個(gè)科學(xué)的管理體系, 對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，而且它還是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理的一種重要方法。隨著 ERP 在我國(guó)企業(yè)中的大力推廣及廣泛應(yīng)用，利用ERP進(jìn)行全面預(yù)算管理還有許多問(wèn)題值得探討和總結(jié), 這就需要各個(gè)行業(yè)的企業(yè)進(jìn)行共同努力，使企業(yè)能夠了解 ERP 環(huán)境下預(yù)算管理的實(shí)施技巧和方法，以不斷提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。
