改革開放政策實施后，給我國技術(shù)發(fā)展?fàn)I造了良好的外部環(huán)境，尤其是二十世紀以來，我國技術(shù)更是得到了突飛猛進的發(fā)展。我國社會經(jīng)濟水平的發(fā)展給我國企業(yè)帶來了雙重影響即表現(xiàn)在機遇與挑戰(zhàn)，受全球經(jīng)濟一體化的影響，現(xiàn)階段，我國大多數(shù)企業(yè)正逐步過渡于現(xiàn)代企業(yè)管理，在此過渡階段過程中，其企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)管理存在的問題日益突出，嚴重制約了企業(yè)又快又好的發(fā)展。因此，本文將針對于企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀做出認真的思考與探討，并以風(fēng)險管理為切入點和核心理論，進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制管理。
一、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀
1、建立了健全的內(nèi)部控制環(huán)境機制
健全的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境機制有利于完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，將決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，現(xiàn)階段內(nèi)，企業(yè)已建立健全的內(nèi)部控制環(huán)境機制，進一步確保不同部門、崗位之間責(zé)權(quán)分明、相互制約以及相互監(jiān)督，使得有效的內(nèi)部控制環(huán)境機制得以順利有效的執(zhí)行下去。
2、 建立了統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)
近年來，我國科學(xué)技術(shù)水平得到了大幅度的提高，尤其是電子計算機技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)更為顯著，目前，現(xiàn)行大多數(shù)企業(yè)不斷加強對信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建，實現(xiàn)統(tǒng)一化管理，并且，已實現(xiàn)了諸多業(yè)務(wù)和事項上的自動控制，同時，建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)有利于將企業(yè)預(yù)算管理、合同管理以及會計處理等等納入信息系統(tǒng)中，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的信息化、網(wǎng)絡(luò)化。
二、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的問題
企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的支出產(chǎn)業(yè)，基于我國企業(yè)起步比較晚，內(nèi)部制度建立比較早，導(dǎo)致傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制制度不能夠滿足現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展需求，伴隨著企業(yè)的日益完善，其內(nèi)部控制管理過程中潛在的問題日益突出，具體表現(xiàn)在以下方面：
1、缺乏健全的內(nèi)部控制制度
伴隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展以及企業(yè)外部環(huán)境的日新月異，企業(yè)內(nèi)部控制制度在其企業(yè)中發(fā)揮的作用越來越重要，對現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度而言，它尚未從企業(yè)的長久發(fā)展目標角度進行分析，且其內(nèi)部控制制度嚴重缺乏科學(xué)性、合理性以及有效性，難以有效的應(yīng)對企業(yè)面對的市場風(fēng)險。
2、企業(yè)尚未重視起成本效益的權(quán)衡
對于各企業(yè)而言，其企業(yè)下的一切經(jīng)濟活動均是圍繞成本效益進行的，其現(xiàn)行的成本主要包括人力、財力、物力等資源，再加上，我國企業(yè)內(nèi)部制度建立比較早，其制定執(zhí)行過程中未能夠全面考慮到成本效益的問題之上，使之企業(yè)的成本費用逐漸提高，不利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益價值最大化。
3、企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱
內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)諸多工作的重要組成部分。并且，目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制管理較為混亂，其關(guān)鍵性原因在于企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱，管理人員不能夠充分的認識到內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營的重大意義。據(jù)調(diào)查研究顯示，現(xiàn)行大多數(shù)企業(yè)均未正確的認識到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，進而，難以充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)有的功能，為保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。
4、企業(yè)內(nèi)部控制考核機制不完善
目前，我國大多數(shù)企業(yè)尚未建立起完善的內(nèi)部控制考核機制，并且，部分企業(yè)雖建立起完善的內(nèi)部控制考核機制，但在其實施執(zhí)行力度上還有待加強；同時，我國企業(yè)內(nèi)部控制考核機制尚未能夠與經(jīng)濟鼓勵相掛鉤，以至于難以最大程度上調(diào)動廣大企業(yè)內(nèi)部控制人員的工作積極性與自主性，不利于企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。
三、加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的措施
1、建立健全的內(nèi)部控制制度
現(xiàn)行大多數(shù)企業(yè)越來越關(guān)注于建立健全的內(nèi)部控制制度，這就需要現(xiàn)行企業(yè)立足于傳統(tǒng)內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)之上，全面掌握企業(yè)的各項經(jīng)營活動，以風(fēng)險為切入點和核心，建立起風(fēng)險管理型內(nèi)部控制制度，進而，實現(xiàn)現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制的事前、事中以及事后控制，進而，保障企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)得以高效有序的開展。
2、建立嚴格的內(nèi)部控制考核機制
切實有效的企業(yè)內(nèi)部控制考核機制有利于充分調(diào)動企業(yè)內(nèi)部控制人員的工作積極性以及自主性，所以，首先，以內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)為出發(fā)點，建立起嚴格的內(nèi)部控制考核機制；其次，將內(nèi)部控制考核機制與經(jīng)濟獎勵相掛鉤，對于通過考核的內(nèi)部控制人員給予相應(yīng)的經(jīng)濟或者精神獎勵；最后，加大對內(nèi)部控制考核機制的執(zhí)行力度，切實充分發(fā)揮內(nèi)部控制考核機制應(yīng)有的功能。
3、注重于企業(yè)成本效益的權(quán)衡
企業(yè)在實施內(nèi)部控制建設(shè)過程中要始終圍繞成本效益進行，從企業(yè)整體利益出發(fā)，要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期利益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效的控制，同時，采取有效的措施，最大限度的降低企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的成本，力求確保企業(yè)經(jīng)濟效益價值最大化。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效的控制。企業(yè)在考慮任何經(jīng)營活動環(huán)節(jié)是否需要加以內(nèi)部控制約束時，都應(yīng)進行成本和效益的衡量比較，即衡量由控制措施帶來的相關(guān)環(huán)節(jié)損失的風(fēng)險減少或經(jīng)濟利益增加能否彌補因設(shè)置該控制措施造成的成本，如果能夠彌補，則控制是有意義和可行的。當(dāng)然，對成本和效益的判斷應(yīng)該從企業(yè)整體利益出發(fā)，盡管某些控制會影響工作效率，但可能會避免整個企業(yè)面臨更大的損失，此時仍應(yīng)該實施相應(yīng)的控制。
4、更加關(guān)注流程中的實質(zhì)控制
關(guān)注現(xiàn)有內(nèi)部控制流程中什么控制是有效的、什么控制是無效的，彼此間是否會有重疊，流程中是否已經(jīng)將風(fēng)險過濾出來。避免流程中沒有明確的實質(zhì)性控制規(guī)定及實施措施，內(nèi)控鏈條中很多環(huán)節(jié)成為“橡皮圖章”的可能性。
5、建立動態(tài)管理機制
在已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度和控制活動的基礎(chǔ)上，應(yīng)建立定期動態(tài)管理機制。比如對于原先不需要控制的管理環(huán)節(jié)由于環(huán)境條件的變化變得重要起來，控制效益大于成本了，這就需要再修訂制度。再如對于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制措施可能不適用，因此需要及時補充。
6、深入研究內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，建立風(fēng)險管理型內(nèi)部控制制度
內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的區(qū)別主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制側(cè)重的是制度層面，即通過建立完善管理規(guī)章制度達到規(guī)避風(fēng)險的目的。而企業(yè)風(fēng)險管理側(cè)重發(fā)展戰(zhàn)略選擇層面和市場交易層面，它關(guān)注特定業(yè)務(wù)中與戰(zhàn)略選擇或經(jīng)營決策相關(guān)的風(fēng)險與收益的比較，并通過市場化的自由競爭或風(fēng)險管理工具規(guī)避風(fēng)險，幫助公司在開展業(yè)務(wù)的過程中，秉承董事會的戰(zhàn)略，實現(xiàn)股東利益最大化。因此、建議企業(yè)以風(fēng)險為切入點和核心對公司內(nèi)部制度實施控制，特別是對于可能影響公司效益的業(yè)務(wù)層面的價格管理、欠費管理環(huán)節(jié)等建立全面的風(fēng)險管理流程，運用風(fēng)險管理工具，進行風(fēng)險提示和風(fēng)險評估、建立事前控制、事中控制、事后控制的風(fēng)險控制措施，通過風(fēng)險管理，在原有內(nèi)控基礎(chǔ)上進一步提升企業(yè)全面抗風(fēng)險能力以適應(yīng)新經(jīng)濟背景下的復(fù)雜環(huán)境。
四、小結(jié)
綜合上述可知，內(nèi)部控制對推動企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。與西方發(fā)達國家相比，現(xiàn)階段，我國各企業(yè)還存在著諸多的問題，即缺乏健全的內(nèi)部控制制度、企業(yè)尚未重視起成本效益的權(quán)衡、企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱以及企業(yè)內(nèi)部控制考核機制不完善等，給我國各企業(yè)產(chǎn)生了嚴重的負面影響，本文針對于我國各企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀做出了具體的分析與探討，分析結(jié)論如下兩點即建立了健全的內(nèi)部控制環(huán)境機制以及建立了統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，但其仍未達到企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)預(yù)期的目標，故各企業(yè)不斷汲取國內(nèi)外先進的經(jīng)驗與知識，立足于自身發(fā)展的特點與需求基礎(chǔ)之上，本文將從分別從建立健全的內(nèi)部控制制度、建立嚴格的內(nèi)部控制考核機制以及注重于企業(yè)成本效益的權(quán)衡三方面進行實現(xiàn)我國企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。同時，還要要求企業(yè)各部門職工嚴于律己，以一顆積極進取的心態(tài)不斷提高自身專業(yè)知識以及職業(yè)道德素質(zhì)，使其自身“勇于創(chuàng)新、敢于創(chuàng)新、善于創(chuàng)新”，進一步加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，確保我國企業(yè)不斷趕超西方發(fā)達國家同行業(yè)。
