內(nèi)部控制審計 內(nèi)容 方法在內(nèi)部審計逐步發(fā)展的同時，內(nèi)部控制審計應其需要而產(chǎn)生，內(nèi)部控制作為管理措施是某石化股份有限公司進行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要保證，這就需要進行內(nèi)部控制評審，只有充分發(fā)揮其作用，才能使內(nèi)部審計工作質(zhì)量更上一個臺階，在健全內(nèi)部控制的同時，防范了各種風險，現(xiàn)就某石化股份有限公司的內(nèi)部控制評審進行具體分析。
一、執(zhí)行某石化股份有限公司內(nèi)部控制評審的主體
1、如果將內(nèi)部控制審計作為一種審計方式，主要是為了在掌握、測試和會計報表有關的內(nèi)部控制前提下，評估它的控制風險，之后依據(jù)控制風險的評估結(jié)果來進行審計計劃的修訂以及實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間、范圍的確定，最后對會計報表的各個方面發(fā)表意見。在這種情況下，注冊會計師作為社會審計的主體，有資格成為執(zhí)行主體去開展內(nèi)部控制評審。
2、如果將內(nèi)部控制審計作為一種審計內(nèi)容，不但要查證和監(jiān)督財務方面例如成本費用和賬務處理等，還要進行內(nèi)部管理和經(jīng)營，例如計劃投資、銷售流程等，同時兼顧控制環(huán)境的建設和管理。
二、內(nèi)部控制評審的內(nèi)容概述
1、在進行財務收支類別的項目審計過程中，內(nèi)控評審是其輔助手段，它的主要內(nèi)容為：檢查和評價某石化股份有限公司內(nèi)部會計控制是否健全和恰當；分析財產(chǎn)記錄的準確和恰當程度、財產(chǎn)安全程度；保證會計資料以及據(jù)此編制報告的真實性和可靠性等。
2、以內(nèi)控評審為輔助方式而開展效益類審計，主要內(nèi)容包括：對生產(chǎn)要素的利用和開發(fā)程度，對產(chǎn)、供、銷等各個業(yè)務活動的整個過程、產(chǎn)生的結(jié)果和效率等。
3、關于管理類的審計工作，其內(nèi)控評審的重點在于提高企業(yè)管理素質(zhì)和水平，檢查和監(jiān)督企業(yè)在組織計劃、控制和決策等方面的管理職能表現(xiàn)，從而以提高管理素質(zhì)水平為目的，提出加強管理的相關措施。
三、進行內(nèi)部控制評審的必要性
1、搞好內(nèi)部控制評審是加強某石化有效公司內(nèi)部監(jiān)督的前提
某石化股份有限公司經(jīng)營活動的內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計來監(jiān)督和評價，內(nèi)部審計的工作人員可以利用對內(nèi)部控制的在各個方面的復合型測試，針對管理上的薄弱環(huán)節(jié)，提出相關的意見和建議，促進公司內(nèi)部控制的日益發(fā)展完善。雖然某石化股份有限公司近年的改革發(fā)展使內(nèi)部結(jié)構和外部環(huán)境都產(chǎn)生了極大的變化，新的控制點和適合發(fā)展的各項規(guī)章制度逐漸確立，但是，由于工作人員的素質(zhì)水平差異較大，某些控制要素和環(huán)節(jié)存在不知之處，這樣一來就容易出現(xiàn)管理失控的現(xiàn)象，造成經(jīng)濟秩序混亂和資產(chǎn)的流失，這就需要實行內(nèi)部控制評審，找到管理中的漏洞，確保公司內(nèi)部發(fā)展的規(guī)范化。
2、完善內(nèi)部控制審計是減少內(nèi)部審計風險的保證
隨著改革的發(fā)展，某石化股份有限公司的經(jīng)濟活動日益復雜，只有嚴格進行內(nèi)部控制評審，才能將盡早發(fā)現(xiàn)問題所在，防患于未然。如果內(nèi)部控制不遵循規(guī)章制度進行或者不夠健全，會令許多違法分子趁機犯案，經(jīng)濟案件會隨之增多，因此全面做好內(nèi)部控制的評審測試，才能及時通知管理人員在發(fā)現(xiàn)問題時盡早解決，防止給經(jīng)濟利益造成損失，防范內(nèi)部審計風險。
3、加強內(nèi)部控制審計是提高審計效率的必要條件
由于某石化有限公司內(nèi)部經(jīng)濟活動比較復雜，而且內(nèi)部審計人員有限，這樣對經(jīng)濟活動的審計和監(jiān)督不可能面面俱到，因此對經(jīng)濟活動實行內(nèi)部控制的評審和測試就十分有必要，尤其是測試主要的控制點，通過分析和風險評估等，對其中的管理薄弱環(huán)節(jié)，制定和調(diào)整相應的審計方案，明確內(nèi)部控制制度中存在問題的部門和環(huán)節(jié)，提高審計的效率。
4、健全內(nèi)部控制評審是提高內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)的有效途徑
通過內(nèi)部控制審計的開展，可以提高某石化股份有限公司內(nèi)部審計人員的工作積極性和主動向，推動這些工作人員主動了解內(nèi)控的有關規(guī)定，熟悉內(nèi)部控制的所有環(huán)節(jié)和環(huán)節(jié)間的相互聯(lián)系，清楚內(nèi)控的現(xiàn)狀及存在的問題，進而想辦法進行解決，從而開闊了內(nèi)部審計人員的視野，培養(yǎng)了其發(fā)現(xiàn)和解決問題的能力，達到了提高工作效率的目的。
四、執(zhí)行內(nèi)部控制審計具體情況例析
根據(jù)總公司2011年審計工作安排，公司審計部組成赴某石化股份有限公司(以下簡稱“某公司”)內(nèi)控審計評價組一行六人，對某公司的內(nèi)部控制設計和運行情況進行了審計評價，其具體情況如下。
1、內(nèi)控實施基本情況
某公司在2005年開始實施總公司統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度，組織成立了內(nèi)控指導小組，內(nèi)控指導小組主要負責內(nèi)控管理制度的制訂、修訂、匯總、審核等工作；開展內(nèi)控宣傳培訓和組織內(nèi)控穿行測試工作；對內(nèi)部控制制度中發(fā)現(xiàn)的問題做出修訂和整改等。某公司自實施內(nèi)控制度以來，已多次參加總公司內(nèi)控手冊的修訂工作，2011年，某公司在總公司的認同下，著手修訂符合建長特色的內(nèi)控手冊，每次修訂，都組織部門和流程負責人對所有流程的不適用控制點進行了刪減，對新增和原有的流程明確了責任部門和責任人。從2012年，某公司各個部門都進行了相關的制度整改，通過流程的修訂和管理制度的梳理，某公司初步實現(xiàn)了各項管理工作的制度化、程序化、規(guī)范化。
2、審計整體評價
本次審計評價，主要采用了穿行測試、審閱證據(jù)、座談走訪等方式，從評價不相容職務（崗位）、審批權限、業(yè)務真實合規(guī)等方面入手，對某公司內(nèi)部控制的有效性、健全性進行了檢查評價。
經(jīng)評審，某公司公司層面控制要求有效執(zhí)行率為98%，業(yè)務層面控制點有效執(zhí)行率為97、8%，按照20%和80%的權重計算修正前綜合執(zhí)行率為97、84%，根據(jù)內(nèi)部控制缺陷認定情況對此執(zhí)行率進行修正，此次審計評價認定不存在內(nèi)控缺陷，修正后的綜合執(zhí)行率為97、84%。根據(jù)有關控制點的分析，涉及風險15個，其中：信息系統(tǒng)風險6個、財務報告風險4個、合同管理風險2個、銷售管理風險2個、經(jīng)營合規(guī)風險1個；按照風險等級劃分屬于重要風險10個，一般風險5個。
審計組認為：某石化股份有限公司各級領導和職能部門管理層的價值觀、管理理念與職業(yè)操守基本符合內(nèi)控制度要求，公司組織機構設置基本符合總部要求和生產(chǎn)經(jīng)營實際，領導干部述職、述廉、述學和重大事項報告制度執(zhí)行較好，能夠按照內(nèi)控要求規(guī)范操作。
五、總結(jié)
當內(nèi)部審計發(fā)展到一定階段就需要進行內(nèi)部控制評審，內(nèi)部控制評審的開展可以加強對某石化股份有限公司內(nèi)部進行監(jiān)督和檢查，提高審計效率和公司經(jīng)濟效益的同時，減少審計風險，這就需要采取正確的方法來進行內(nèi)部控制評審工作，要做好評審工作的調(diào)查、測試和評價，使內(nèi)部控制評審發(fā)揮其優(yōu)勢，提供審計效率，防范審計風險。
