內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是行政事業(yè)單位為了保證企業(yè)資產(chǎn)安全，完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量確保法律法規(guī)的執(zhí)行。并且避免或者降低風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平。而制定的一系列的控制方法和措施。行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制是行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)，它可以保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，保證企業(yè)的資金正常運(yùn)作，是企業(yè)現(xiàn)代管理的重要組成部分。對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。然而目前我國(guó)企事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制存在著一些問(wèn)題，阻礙了行政事業(yè)單位的發(fā)展。
一、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題
?。ㄒ唬?huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德修養(yǎng)不高
會(huì)計(jì)從業(yè)人員是會(huì)計(jì)工作中最重要的一部分。行政事業(yè)單位有很多沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人從事會(huì)計(jì)工作，而且多數(shù)年齡較大。由于他們對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)、理論的不了解，以及對(duì)進(jìn)來(lái)頻繁改革的行政事業(yè)單位的收支情況的不了解，使得這些素質(zhì)較低的會(huì)計(jì)人員無(wú)法掌握不斷更新?lián)Q代的知識(shí)。同時(shí)由于現(xiàn)代科技的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)理念，經(jīng)營(yíng)范圍的不斷擴(kuò)大，讓這些年齡較大的會(huì)計(jì)人員操縱計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)，會(huì)計(jì)報(bào)表等出現(xiàn)困難。另外，很多會(huì)計(jì)從業(yè)人員的法律意識(shí)薄弱，思想道德素質(zhì)差，利用職務(wù)之便為自己謀取私利，侵吞企業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)，這很容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)記錄數(shù)據(jù)脫離實(shí)際情況，會(huì)計(jì)信息失真。
?。ǘ┬姓聵I(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠健全
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善，缺乏系統(tǒng)、科學(xué)的制度來(lái)管理會(huì)計(jì)工作的運(yùn)作。在執(zhí)行中注重事后的控制，缺乏事前的監(jiān)督，審計(jì)。領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的重視，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員處于從屬的理財(cái)?shù)匚弧挝活I(lǐng)導(dǎo)不能把會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)是獨(dú)立于其他部門(mén)存在的，只注重記賬，而應(yīng)當(dāng)給予財(cái)務(wù)部門(mén)管理決策的權(quán)力，讓財(cái)務(wù)審計(jì)貫穿在單位內(nèi)部各個(gè)大大小小的事件中，參與到組織的決策中去，而不只是事后的審核。
?。ㄈ┬姓聵I(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督力度不夠
從企業(yè)內(nèi)部來(lái)看，內(nèi)部會(huì)計(jì)的監(jiān)督，檢查多流于形式，形同虛設(shè)?；蛘邇?nèi)部控制制度簡(jiǎn)單甚至根本沒(méi)有建立，對(duì)員工沒(méi)有約束力。企業(yè)缺乏專門(mén)的機(jī)構(gòu)或人員負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督、檢查工作。主管人的主觀意志較大，看領(lǐng)導(dǎo)態(tài)度行事，這樣會(huì)計(jì)信息很容易失真，不能有效的制約單位的會(huì)計(jì)違法行為，不能對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的缺陷和問(wèn)題做出客觀正確的評(píng)價(jià)。從企業(yè)外部來(lái)看，《會(huì)計(jì)法》規(guī)定“對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”。盡管我國(guó)建立了政府和社會(huì)監(jiān)督的外部監(jiān)督體系，但是在事實(shí)上在面對(duì)財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察時(shí)行政事業(yè)單位多是走走過(guò)場(chǎng)，執(zhí)法力度不嚴(yán)。在檢查過(guò)程中對(duì)違法的會(huì)計(jì)行為很少進(jìn)行深刻的處罰管理。同時(shí)，各種監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督功能交叉、重疊、分散。沒(méi)能夠充分發(fā)揮對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督作用，并且監(jiān)督態(tài)度不認(rèn)真，不嚴(yán)格。
?。ㄋ模┢髽I(yè)內(nèi)部職責(zé)分工不明，相互交叉、重疊
行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員盡管存在分工，但是職責(zé)不明是普遍存在的現(xiàn)象，相互之間經(jīng)常替對(duì)方做一些有關(guān)票據(jù)的工作，會(huì)計(jì)職能和財(cái)務(wù)職能不分是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制出現(xiàn)問(wèn)題的原因之一。這表現(xiàn)在：記賬人員和會(huì)計(jì)審批、經(jīng)辦人員權(quán)責(zé)不明。有些單位由一人全部負(fù)責(zé)，這根部不符合會(huì)計(jì)原則。財(cái)產(chǎn)的清查范圍，期限不明確等方面。會(huì)計(jì)人員配備的不合理與人才缺乏導(dǎo)致的賬目混亂，數(shù)據(jù)失真與差錯(cuò)等，使企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制出現(xiàn)問(wèn)題。
二、改善我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的建議
針對(duì)以上行政事業(yè)單位出現(xiàn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題進(jìn)而提出改善的建議，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面來(lái)改善：
?。ㄒ唬┨岣邥?huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水平
招聘一批有能力，有基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)人從業(yè)人員，對(duì)現(xiàn)有的一批老的會(huì)計(jì)職業(yè)人員以及新的進(jìn)行再培訓(xùn)和再教育。對(duì)其不僅僅是使用同時(shí)也注重培養(yǎng)，讓他們掌握最新的技術(shù)知識(shí)，理論基礎(chǔ)，這樣才能面對(duì)會(huì)計(jì)工作中的突發(fā)情況。會(huì)計(jì)從業(yè)人員要加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)的能力，在工作中不斷積累經(jīng)驗(yàn)并投入到工作中去，加強(qiáng)對(duì)工作的了解和重視。最后，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的法制教育、職業(yè)道德建設(shè)，提高他們的法制意識(shí)和道德水平，在金錢(qián)面前不為所動(dòng)，保證會(huì)計(jì)工作的合法性。
?。ǘ┙⒔∪姓聵I(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，帶領(lǐng)工作人員制定科學(xué)、合理的工作制度。并且不斷完善和改進(jìn)。發(fā)揮會(huì)計(jì)工作對(duì)企業(yè)其他部門(mén)工作的監(jiān)督作用，讓會(huì)計(jì)工作滲透到其他內(nèi)部控制系統(tǒng)中，并且參與到組織決策中去，真正發(fā)揮會(huì)計(jì)工作的作用，做到統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一協(xié)調(diào)。在事前進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，并監(jiān)督財(cái)務(wù)使用過(guò)程中的情況，最后進(jìn)行事后的審核，保證錢(qián)財(cái)?shù)挠行褂谩⒛承┻`規(guī)違法行為扼殺在萌芽狀態(tài)。對(duì)于違規(guī)違章的行為進(jìn)行行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的進(jìn)行獎(jiǎng)?wù)?，建立有效的激?lì)和約束機(jī)制，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效執(zhí)行。
（三）加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督力度
面對(duì)內(nèi)外的監(jiān)督不力，對(duì)策也應(yīng)該在內(nèi)外分別設(shè)置。從企業(yè)內(nèi)部而言，要建立健全相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，并設(shè)置專門(mén)的部門(mén)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行監(jiān)督、檢查工作，認(rèn)真履行會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，把制度規(guī)則落實(shí)到行動(dòng)中，落實(shí)到日常會(huì)計(jì)工作中去。企業(yè)的主管部門(mén)要將配合會(huì)計(jì)工作人員的內(nèi)部控制監(jiān)督，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對(duì)企業(yè)施加壓力，保證適時(shí)做出客觀公正的評(píng)價(jià)，才能保證有效的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和完善。
從企業(yè)外部而言：行政事業(yè)單位要認(rèn)真和財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察要認(rèn)真觀察執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，認(rèn)真對(duì)待會(huì)計(jì)工作，積極配合相關(guān)部門(mén)的審核。把政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督以及自我監(jiān)督結(jié)合起來(lái)。在公正公平的監(jiān)督環(huán)境中，合法經(jīng)營(yíng)，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。在建立健全企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的基礎(chǔ)之上，接受政府和社會(huì)的監(jiān)督，內(nèi)外結(jié)合，協(xié)調(diào)一致，保證行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)控制的良好工作環(huán)境。
（四）權(quán)責(zé)分明，建立崗位責(zé)任制
建立相應(yīng)的權(quán)力制衡制度，職責(zé)分明，不相容的崗位要相互分離，建立崗位責(zé)任制，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)分開(kāi)，各司其職，做好分內(nèi)之事，保證崗位之間的分離，制約和監(jiān)督和相互制衡。因此企業(yè)管理者要在企業(yè)內(nèi)控中合理劃分部門(mén)，人員之間的權(quán)限，合理設(shè)計(jì)工作崗位，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)的清晰明了。其次在授權(quán)批準(zhǔn)制度上也要明確權(quán)力，要明確設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)的相關(guān)工作的授權(quán)人及授權(quán)范圍、期限等。
三、結(jié)束語(yǔ)
有效的行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制可以保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我管理和自我約束，可以有效的提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力；是企業(yè)資金流轉(zhuǎn)，新技術(shù)，人才，設(shè)備引進(jìn)的基礎(chǔ)；是企業(yè)做大做強(qiáng)的基石，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，關(guān)乎企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成敗。所以在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的條件下，我國(guó)尚未從舊時(shí)體制改正過(guò)來(lái)的行政事業(yè)單位的財(cái)政改革至關(guān)重要，我國(guó)行政事業(yè)單位應(yīng)該從各個(gè)方面調(diào)整自己，跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，而內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制當(dāng)然必不可少，希望以上可以為我國(guó)行政事業(yè)單位單位建立健全完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理體系起到積極作用。
