貨幣資金 內(nèi)部控制 要點(diǎn) 途徑 預(yù)算 安全風(fēng)險(xiǎn)
一、建立貨幣資金內(nèi)部控制的必要性
被堪稱為標(biāo)準(zhǔn)的支付手段的貨幣資金,強(qiáng)大的流動(dòng)性是其比較凸顯性的特點(diǎn)，可以隨時(shí)進(jìn)行支付有關(guān)費(fèi)用、購(gòu)買物資以及償還債、務(wù)等，不會(huì)受到任何限制。所以極易被盜竊、挪用或發(fā)生其他舞弊行為。資金安全風(fēng)險(xiǎn)主要是指資金被盜竊、挪用、詐騙和貪污的風(fēng)險(xiǎn)。這類風(fēng)險(xiǎn)主要源自企業(yè)內(nèi)部控制的不完善，如沒(méi)有很好地執(zhí)行內(nèi)部牽制原則，同一人兼任不相容職務(wù)等。
二、建立貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)
貨幣資金的安全性。通過(guò)良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金安全，預(yù)防被資、詐騙和挪用。
貨幣資金的完整性，即檢查企業(yè)收到的貨幣是否全部入賬，預(yù)防私設(shè)小金庫(kù)等侵占收入的違法行為出現(xiàn)。
貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金的取得、使用是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)要求，手續(xù)是否齊備。
貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，以便其發(fā)揮最大的成效。
三、貨幣資金會(huì)計(jì)控制的要點(diǎn)
（一）把好貨幣資金支出關(guān)。俗話說(shuō)，節(jié)流媲美于開(kāi)源。所以，將不合理的以及非法的資金進(jìn)行控制，即是為單位資金的流入提供了更多的活力。企業(yè)要想獲得長(zhǎng)足性的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，資金的合法合理性是十分重要的。
?。ǘ┌盐肇泿刨Y金流入點(diǎn)。簡(jiǎn)而言之，就是要十分清晰的掌握資金的來(lái)源、形式以及為何沒(méi)有到位等重要內(nèi)容，而且要將單位所獲得的貨幣資金進(jìn)行及時(shí)的整理和入賬，避免收款不入賬、私設(shè)小金庫(kù)以及賬外設(shè)賬等不良現(xiàn)象的發(fā)生。
?。ㄈ┮?guī)劃銀行開(kāi)戶點(diǎn)。要嚴(yán)格根據(jù)中國(guó)人民銀行《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定開(kāi)立銀行賬戶，及時(shí)、定期清理或檢查銀行賬戶。嚴(yán)禁隨意開(kāi)戶、以個(gè)人名義開(kāi)戶、同時(shí)跨行開(kāi)戶、單位公款以及多頭開(kāi)戶等現(xiàn)象的出現(xiàn)。
?。ㄋ模┕茏‖F(xiàn)金盤存點(diǎn)?，F(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，將現(xiàn)金的存放數(shù)額進(jìn)行規(guī)定和說(shuō)明之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)派遣專人進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金的抽查和確認(rèn)，為現(xiàn)金監(jiān)盤和盤點(diǎn)等制度的不斷完善打下良好的基礎(chǔ)。
?。ㄎ澹┱{(diào)和與銀行、客戶對(duì)賬點(diǎn)。常理而言，銀行與企業(yè)之間的對(duì)賬是由出納負(fù)責(zé)的，但實(shí)際上，會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將對(duì)賬的責(zé)任進(jìn)行承擔(dān)，如此一來(lái)可以有效地讓很多的舞弊行為不會(huì)發(fā)生。與銀行之間的對(duì)賬，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查明未達(dá)賬項(xiàng)，及時(shí)處理。
?。┕茏∑睋?jù)和印章保管點(diǎn)。將各種票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、注銷、保管以及背書準(zhǔn)讓等環(huán)節(jié)的程序和職責(zé)權(quán)限做到明確性的掌握和規(guī)定，是每個(gè)企業(yè)的重要任務(wù)之一，而且要做到專人專設(shè)備進(jìn)行記錄和登記，以避免被盜、遺失和空白票據(jù)的產(chǎn)生。與此同時(shí)，要強(qiáng)化第三方對(duì)票據(jù)管理的監(jiān)督力度。
?。ㄆ撸┕茏《酱贆z查點(diǎn)。惰性會(huì)存在于任何事情或者任何人的舉動(dòng)以及各種制度中。所以，強(qiáng)化和管住督促檢查點(diǎn)，對(duì)接觸貨幣資金的部分和人員進(jìn)行檢查是十分必要的。在此進(jìn)程中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，要采取科學(xué)合理的措施，進(jìn)行及時(shí)的政治和完善，為今后工作的開(kāi)展作好基礎(chǔ)奠基。
?。ò耍┕茏∝?cái)會(huì)人員的任用點(diǎn)。專業(yè)性的從業(yè)資格和任職資格是財(cái)會(huì)人員所必需的基本條件之一，除此之外，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、良好的職業(yè)道德以及政治思想等也是十分重要的。與此同時(shí)，單位內(nèi)部要進(jìn)行輪崗制度、定期換崗，避免不必要的問(wèn)題的發(fā)生。
四、貨幣資金內(nèi)部控制的有效途徑
（一）完善貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)內(nèi)部控制制度。企業(yè)的主要管理者應(yīng)當(dāng)針對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行總負(fù)責(zé)，而且要將預(yù)算安排、項(xiàng)目招標(biāo)、工程采購(gòu)以及計(jì)劃管理等管理活動(dòng)的權(quán)限融入到企業(yè)內(nèi)部每個(gè)部門以及每個(gè)工作細(xì)節(jié)的進(jìn)程中去，按照有關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行制度的建立，有關(guān)貨幣資金的執(zhí)行、審批權(quán)限以及重要事項(xiàng)資金支付、責(zé)任追究等制度要做到盡善盡美，使之符合企業(yè)的最新發(fā)展需求，不僅可以有效防范資金被貪污侵占挪用，而且為企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展提供活力。
（二）實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度。內(nèi)部制約監(jiān)督機(jī)制是十分必要的，建立和完善不相容的職務(wù)互相分離制度，進(jìn)行工作崗位的合理安置以及職權(quán)的明確規(guī)定和制約說(shuō)明，不僅可以在保證資金安全的情況下人盡其才，而且杜絕了由一人將資金流通的全部過(guò)程進(jìn)行辦理的不良現(xiàn)象的發(fā)生。
?。ㄈ?qiáng)化貨幣資金的保管和控制。強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)憑證、原始資料管理以及貨幣資金等工作過(guò)程，要將銀行賬目進(jìn)行及時(shí)建賬、核對(duì)與稽查，在逐漸的完善定期對(duì)賬和報(bào)賬制度的前提下，建立完善的制約機(jī)制，定期或者不定期的進(jìn)行檢查。
?。ㄋ模┙柚W(wǎng)上銀行強(qiáng)化企業(yè)貨幣資金管理。目前，各單位已經(jīng)同工行、中行、建行等銀行合作開(kāi)通了網(wǎng)銀系統(tǒng)，師德集團(tuán)資金匯集以及集中管理等問(wèn)題得到及時(shí)有效地解決，能夠提升貨幣資金的運(yùn)營(yíng)效率，為企業(yè)成本的管理提供強(qiáng)而有力的催化劑的成效。
?。ㄎ澹?qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，堵住漏洞，預(yù)防資金流失的案件發(fā)生。
（六）實(shí)行財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，不斷地通過(guò)各種措施使得資金的預(yù)算管理得到強(qiáng)化，不斷地建立和完善貨幣資金預(yù)算機(jī)制。貨幣資金實(shí)行財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，不僅能調(diào)節(jié)資金余缺，節(jié)約資金占用和籌資費(fèi)用，加快資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金運(yùn)營(yíng)效率，還能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資金管理的有序性，避免錯(cuò)弊現(xiàn)象的發(fā)生。加強(qiáng)貨幣資金預(yù)算管理，可以在充分運(yùn)用資金的情況下，為貨幣資金透明度的增強(qiáng)提供活力，而且可以有效地防止資金的隨便挪用，完善各項(xiàng)管理內(nèi)容和制度。
企業(yè)發(fā)展與進(jìn)步的基礎(chǔ)之一便是貨幣資金，只有根據(jù)實(shí)際情況不斷地強(qiáng)化貨幣資金的內(nèi)控管理，并且使得貨幣資金具有完整性、效益性、合法性等良好的特點(diǎn)，才能在有效地防范風(fēng)險(xiǎn)的前提下保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)展，提升企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中的市場(chǎng)地位。
