現(xiàn)金流量表 資金管理 應用
醫(yī)院的現(xiàn)金流量表是醫(yī)院在一定時期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動態(tài)狀況的報表。其組成內容與資產(chǎn)負債表和收入支出總表相一致。通過現(xiàn)金流量表, 可以概括反映醫(yī)院的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對醫(yī)院現(xiàn)金流入流出的影響, 對于評價醫(yī)院的實現(xiàn)利潤、財務狀況及財務管理, 要比傳統(tǒng)的收入支出總表提供更好的基礎。
一、醫(yī)院現(xiàn)金流量表的編制方法
新的《醫(yī)院會計制度》規(guī)定醫(yī)院必須出具現(xiàn)金流量表，醫(yī)院可以根據(jù)新會計制度的規(guī)定，結合醫(yī)院自身發(fā)展的實際和行業(yè)特點，在確定好現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的范圍基礎上，按照醫(yī)院業(yè)務的不同性質分為從事醫(yī)療業(yè)務活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等。將醫(yī)院收到現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的行為確定為醫(yī)院的現(xiàn)金流入，把支付現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物確定為醫(yī)院的現(xiàn)金流出，并按照收入和支出現(xiàn)金流量的具體項目對醫(yī)院涉及現(xiàn)金的現(xiàn)金流量進行分類，最后現(xiàn)金流量的凈增加額要與醫(yī)院資產(chǎn)負債表現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額要相等。
二、目前醫(yī)院會計報表的不足之處
目前醫(yī)院在會計報表方面存在一些不足之處，首先，由于各個醫(yī)院的情況不一樣，造成醫(yī)院對于同樣的經(jīng)濟業(yè)務采用了不同的核算方法，因此各醫(yī)院出具的會計報表在財務數(shù)據(jù)上就缺乏可比性，無法真正反映醫(yī)院的經(jīng)濟發(fā)展水平；其次，目前的醫(yī)院會計報表只是對醫(yī)院過去經(jīng)濟行為的一種反映，無法體現(xiàn)醫(yī)院未來發(fā)展的方向，因此就無法給會計報表使用者和公眾對醫(yī)院公共信息的需求；最后，醫(yī)院的會計報表無法反映醫(yī)院的真實現(xiàn)金流情況，會計報表比如資產(chǎn)負債表和收入支出總表都是靜態(tài)報表，不能真正的反映醫(yī)院的現(xiàn)金流，因此會有醫(yī)院的收支結余很高但是現(xiàn)金流卻不高的現(xiàn)象，這樣就會影響醫(yī)院的融資能力和還貸能力。
三、醫(yī)院現(xiàn)金流量表的重要性
首先，醫(yī)院的現(xiàn)金流量表既能動態(tài)的反映醫(yī)院的資金流動情況，可以讓醫(yī)院了解本身的資金流動情況，為合理利用有限的資金進行使用和管理提供重要依據(jù)，醫(yī)院可以利用自身的現(xiàn)金流量進行分析來確定自身的投資和籌資能力，同時向醫(yī)院提供貸款服務的銀行等金融機構也會非常關注醫(yī)院的現(xiàn)金流情況，他們會通過現(xiàn)金流情況對醫(yī)院的舉債能力進行評估，因此良好的現(xiàn)金流對醫(yī)院的發(fā)展是十分重要的。其次，醫(yī)院的現(xiàn)金流量能夠幫助醫(yī)院領導在財務管理方面做出重要決策。醫(yī)院領導可以清晰明了的從現(xiàn)金流量表中看到醫(yī)院的各項經(jīng)濟活動對現(xiàn)金流動的影響，分析醫(yī)院現(xiàn)金流動的走向，從而在做出某項財務決策時有一個參考，以便財務決策能夠更好的促進醫(yī)院的現(xiàn)金流動。最后，醫(yī)院的現(xiàn)金流量表還可以強化醫(yī)院的內部控制制度。醫(yī)院財務部門可以通過分析現(xiàn)金流量表的增長趨勢來分析醫(yī)院內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，從而制定相應的預算和控制措施，以便醫(yī)院的內控制度能夠更好的執(zhí)行。
四、現(xiàn)金流量表在醫(yī)院財務管理中的應用方法
醫(yī)院通過現(xiàn)金流量表能夠全面的掌握醫(yī)院在整個經(jīng)濟運行過程中的現(xiàn)金流量情況，同時可以分析醫(yī)院的收支結余資金情況來控制醫(yī)院的經(jīng)濟活動，以便更快的加速資金的周轉，控制資金的流出。比如醫(yī)院如果發(fā)現(xiàn)開展醫(yī)療業(yè)務活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流動不高，就說明醫(yī)院可能有一些應收醫(yī)療款比如農(nóng)合資金和醫(yī)保資金沒有收回，醫(yī)院就可以派專人負責醫(yī)院農(nóng)合和醫(yī)保資金的溝通協(xié)調，多與醫(yī)保中心和農(nóng)合結算單位溝通，盡可能的保證醫(yī)保農(nóng)合資金及時付款，加速醫(yī)院的現(xiàn)金流動。同時，醫(yī)院可以通過歷年現(xiàn)金流量表的對比數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院利用資金的薄弱環(huán)節(jié)，如果發(fā)現(xiàn)有閑置資金利用率不高，就可以通過一定的投資活動加速資金流動，保證醫(yī)院現(xiàn)金的合理利用；如果發(fā)現(xiàn)醫(yī)院資金欠缺時就可以通過適當?shù)娜谫Y來彌補醫(yī)院資金流動性的不足。在分析醫(yī)院現(xiàn)金流量表時，首先要與醫(yī)院的資產(chǎn)負債表結合起來進行分析，因為資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表是有聯(lián)系的，醫(yī)院可以分析資產(chǎn)負債表中的應收應付項目的變化是如何影響醫(yī)院的現(xiàn)金流動的，以便制定更好的制定往來賬的決策，同時分析現(xiàn)金流量表時不能簡單的分析醫(yī)院現(xiàn)金流量的凈增加額或者凈減少額，而要分析現(xiàn)金流動變化的深層次原因以及這些原因是如何影響醫(yī)院的現(xiàn)金流動的。在對醫(yī)院現(xiàn)金流量表進行同行業(yè)對比分析時要全面的進行分析，既要考慮到醫(yī)院的規(guī)模也要考慮到醫(yī)院不同發(fā)展時期現(xiàn)金流動的變化，通過同行業(yè)之間的橫向對比和醫(yī)院自身的縱向對比在醫(yī)療行業(yè)中找到自身的準確定位，對醫(yī)院的發(fā)展要準確定位，發(fā)揮現(xiàn)金流量表在醫(yī)院資金管理中的作用。
總之，醫(yī)院的現(xiàn)金流量表是醫(yī)院會計報表中很重要的一個報表，醫(yī)院一定要利用現(xiàn)金流量表加強自身財務制度的建設，強化醫(yī)院的財務管理，以便醫(yī)院在激烈的市場競爭中獲得更大的發(fā)展空間。
