中小企業(yè) 內(nèi)部控制制度 實(shí)施探討
內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，是企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)目標(biāo)實(shí)施的制度保證，有利于風(fēng)險(xiǎn)防范的高效有序進(jìn)行。
對于中小企業(yè)而言，雖然沒有制度硬性要求實(shí)施內(nèi)部控制制度，但并不代表中小企業(yè)不需要內(nèi)部控制。事實(shí)上，中小企業(yè)同樣需要適當(dāng)?shù)牧鞒?、?guī)則來規(guī)范企業(yè)員工、部門行為，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)正常進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
中小企業(yè)實(shí)施健全有效的內(nèi)部控制可預(yù)測、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)經(jīng)營失敗幾率，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全。
一、中小企業(yè)內(nèi)部控制問題
如何依據(jù)內(nèi)部控制規(guī)則建立有序高效管理體制是中小企業(yè)在成長過程必須面對的問題。目前中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制過程中普遍存在的問題有：
1、對內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位
很多中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人屬于專業(yè)技術(shù)人才，成立之初專注于業(yè)務(wù)的發(fā)展，對管理的關(guān)注較少。企業(yè)在經(jīng)歷最初的快速成長之后，由于對于管理工作認(rèn)知的局限，管理者難以勝任其工作。他們普遍認(rèn)為實(shí)施規(guī)范的內(nèi)部控制會(huì)對企業(yè)造成不利影響：一是束縛企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力，不利于企業(yè)的靈活經(jīng)營；二是增加企業(yè)成本等。很多企業(yè)員工則認(rèn)為內(nèi)部控制是領(lǐng)導(dǎo)層的事，與已無關(guān)。
2、控制目標(biāo)不明確
企業(yè)實(shí)施內(nèi)控的目標(biāo)應(yīng)是保證企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)，保護(hù)資產(chǎn)安全，保證信息真實(shí)可靠，提高經(jīng)營效率，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。部分企業(yè)為實(shí)施而實(shí)施，出臺(tái)一些不利于企業(yè)發(fā)展的制度、流程，如將一切審批均集中企業(yè)一把手等。還有一些企業(yè)崗位分設(shè)后卻沒了協(xié)作，或?yàn)榱藨?yīng)付各方檢查制定了崗位職責(zé)考核辦法，在檢查過后束之高閣，不與實(shí)施。
3、結(jié)構(gòu)限制
由于很多中小企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置，在設(shè)計(jì)之初并未考慮內(nèi)部控制，因此在落實(shí)內(nèi)部控制過程中，有可能不符合內(nèi)部控制要求。比如很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)，內(nèi)審部門和財(cái)務(wù)部門重疊，不相容職責(zé)不相分離等。
4、技術(shù)能力限制
由于中小企業(yè)專注于業(yè)務(wù)發(fā)展，忽略管理對企業(yè)發(fā)展的作用，不能持續(xù)地進(jìn)行管理知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，管理人才匱乏，從而造成企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制方面缺少專業(yè)人員，無法針對企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r、業(yè)務(wù)成長進(jìn)行內(nèi)部控制流程和制度設(shè)計(jì)，導(dǎo)致企業(yè)與現(xiàn)有制度不適用，部份制度與企業(yè)業(yè)務(wù)流程相脫節(jié)且執(zhí)行不力。
5、成本限制
部分企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制制度上往往過多考慮成本因素，看不到內(nèi)部控制對企業(yè)長期風(fēng)險(xiǎn)防范的作用，只單方面認(rèn)為過多的實(shí)施內(nèi)部控制使企業(yè)短期的成本增加，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行資金不足。
二、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度改進(jìn)方法
1、轉(zhuǎn)變觀念，重視內(nèi)部控制制度的作用。中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制首先需要轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的積極作用。一是要明確內(nèi)部控制是全體員工共參與實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的企業(yè)化協(xié)作過程。二是要明確內(nèi)部控制為企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)提供合理保證，促進(jìn)提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)。
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)持續(xù)學(xué)習(xí)更新管理知識(shí)，培養(yǎng)企業(yè)文化，培育向上的價(jià)值觀，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制及職能范圍，成為執(zhí)行內(nèi)部控制監(jiān)管典范。企業(yè)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)培訓(xùn)企業(yè)員工，積極引導(dǎo)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，認(rèn)識(shí)實(shí)施內(nèi)部控制的必要性，建立企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。
2、結(jié)合企業(yè)發(fā)展內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)計(jì)企業(yè)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程。在具備實(shí)施內(nèi)部控制的源動(dòng)力之后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，內(nèi)部控制的要求梳理企業(yè)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是要把實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所的工作分解，根據(jù)專業(yè)化分工、有效協(xié)調(diào)、精簡節(jié)約的原則進(jìn)行機(jī)構(gòu)流程設(shè)計(jì)，明確職責(zé)權(quán)限，保證企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)規(guī)范分工、有效協(xié)作，信息反饋暢通。二是要對企業(yè)面對的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，確定企業(yè)應(yīng)對策略。三是要確定控制要點(diǎn)，對不相容職責(zé)分設(shè)崗位。四是建立信息反饋機(jī)制。這是很多企業(yè)容易忽略的地方。企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部信息渠道暢通是確保企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)順利開展的基礎(chǔ)，是企業(yè)執(zhí)行力的保證，也是企業(yè)反舞弊的需要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障信息渠道暢通，建立有效的信息系統(tǒng)，以確保企業(yè)信息的真實(shí)及時(shí)有用，確保企業(yè)內(nèi)部各管理級次、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間以及企業(yè)外部關(guān)系人信息溝通與反饋流暢。五是要建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題，優(yōu)化內(nèi)控制度。要有明確的組織規(guī)范，保證各部門單位職責(zé)目標(biāo)明確，相互協(xié)調(diào)。但組織層次不宜過多，避免上令難以下達(dá)，下情難以上傳。
3、聘請專業(yè)人士實(shí)施內(nèi)部控制。在實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范過程中，部分企業(yè)由于內(nèi)部管理人員相關(guān)知識(shí)不足，難以制定適合企業(yè)發(fā)展的企業(yè)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)運(yùn)行流程設(shè)計(jì)。招聘大量管理人才又對企業(yè)成本帶來壓力。此時(shí)可考慮向社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)求助，聘請專業(yè)人士為企業(yè)提供適合的企業(yè)結(jié)構(gòu)、流程設(shè)計(jì)，為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行指導(dǎo)。并建立健全檢查監(jiān)督機(jī)制，對內(nèi)部控制實(shí)施進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)測，對其效果進(jìn)行評價(jià)，以改善內(nèi)部控制，與時(shí)俱進(jìn)。
4、合理利用牽制關(guān)系，一人多責(zé)，實(shí)現(xiàn)全員參與。在中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制一大困難還在于不相容職位的分離會(huì)帶來崗位的增加，從而造成成本壓力。此時(shí)應(yīng)對不相容職責(zé)進(jìn)行分析，測量崗位工作量，對相容職責(zé)合并，一人多責(zé)。
三、結(jié)束語
良好的內(nèi)部控制制度能有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基石。為確保企業(yè)運(yùn)營的效益與效率，應(yīng)對企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、發(fā)展戰(zhàn)略的需要制定內(nèi)部控制制度，高層管理者應(yīng)重視內(nèi)部控制活動(dòng)并參與其中，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果，認(rèn)真分析控制活動(dòng)的制定和實(shí)施，建立健全內(nèi)部和外部信息溝通的反饋機(jī)制，以簡單有效內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
