內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 水泥企業(yè) 運(yùn)用
一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)概念
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。
按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》的規(guī)定，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)，是指內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要達(dá)到的預(yù)期效果和基本任務(wù)。具體而言內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要有以下四個(gè)目標(biāo)。
1、保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，防止舞弊現(xiàn)象。會(huì)計(jì)是對(duì)各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，并在收集、加工和提供會(huì)計(jì)信息的過(guò)程中參與預(yù)測(cè)和決策，實(shí)行監(jiān)督，旨在實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。健全、有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，可以通過(guò)制定和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)控制程序，科學(xué)、合理地劃分職責(zé)范圍，建立相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制和及時(shí)、暢通的信息反饋系統(tǒng)，保證提供及時(shí)準(zhǔn)確的經(jīng)營(yíng)管理信息，盡可能避免或減少會(huì)計(jì)活動(dòng)中的差錯(cuò)。
2、保證公司資產(chǎn)的安全完整。保證財(cái)產(chǎn)安全完整，既是財(cái)產(chǎn)經(jīng)管和使用部門及人員的內(nèi)控目標(biāo)，又是財(cái)會(huì)部門的內(nèi)控職責(zé)，還是公司出資者及管理當(dāng)局的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)。
3、確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須在法律法規(guī)的約束下進(jìn)行，公司的交易活動(dòng)要符合公司內(nèi)部制定的規(guī)章制度。通過(guò)有效的授權(quán)、復(fù)核、內(nèi)部審計(jì)等程序，可以避免公司違反有關(guān)法律法規(guī)。
4、促使經(jīng)濟(jì)效益不斷提高。這是整個(gè)經(jīng)濟(jì)管理的基本目標(biāo)，也是公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)，這是實(shí)施公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，確保單位經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的總體要求，也是公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制好壞的最終標(biāo)準(zhǔn)。
二、 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在水泥企業(yè)的具體運(yùn)用
1、制定健全相關(guān)的制度辦法
針對(duì)水泥行業(yè)的特點(diǎn)及運(yùn)行的機(jī)制，制定一系列的制度辦法，如會(huì)計(jì)核算手冊(cè)，費(fèi)用報(bào)銷辦法，銷售信用控制度，工程項(xiàng)目管理辦法，融資擔(dān)保管理辦法，固定資產(chǎn)管理辦法等等，規(guī)范操作流程。這些制度函蓋了主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，相應(yīng)的部門崗位，從制度層面對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制逐步完善。
2、改變公司架構(gòu)匯報(bào)體系
根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督結(jié)構(gòu)、決策結(jié)構(gòu)、權(quán)力結(jié)構(gòu)互相制約、互相分離的原則，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)匯報(bào)體系作出調(diào)整，實(shí)行財(cái)務(wù)垂直管控體系，將體系劃分為決策層、執(zhí)行層、操作層，對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行委派制。成員企業(yè)的財(cái)務(wù)部門由區(qū)域公司財(cái)務(wù)部門直接領(lǐng)導(dǎo)，區(qū)域公司財(cái)務(wù)部門由總部財(cái)務(wù)部門直接領(lǐng)導(dǎo)。同時(shí)，各層級(jí)的財(cái)務(wù)部門均也要向本級(jí)的總經(jīng)理匯報(bào)。
3、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)
水泥企業(yè)以前基本上為民營(yíng)企業(yè)，在職責(zé)分工上各不相同。為了統(tǒng)一職責(zé)明確分工，各成員企業(yè)統(tǒng)一施行“三定”，即定機(jī)構(gòu)、定職能、定編制。明確崗位，對(duì)各崗位明確職責(zé)，特別是不相容的崗位，明確了職責(zé)范圍。同時(shí)，對(duì)業(yè)務(wù)的審批權(quán)限也明確范圍，對(duì)不同的業(yè)務(wù)，按金額大小，劃分不同的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。如資產(chǎn)的采購(gòu)、報(bào)廢，費(fèi)用的審批等等。
4、實(shí)行收支兩條線
為了保證資產(chǎn)有安全性，在資金上實(shí)行收支兩條線的模式，收入與支出均為不同賬戶，收入賬戶除了審批轉(zhuǎn)入支出賬戶的款項(xiàng)外，只進(jìn)不出。轉(zhuǎn)入支出賬戶的每筆支出均要經(jīng)審核批準(zhǔn)。
5、預(yù)算管理
水泥行業(yè)的預(yù)算管理由開始的目標(biāo)管理，轉(zhuǎn)變?yōu)槟繕?biāo)管理和過(guò)程控制并存，從定性分析轉(zhuǎn)變?yōu)槎糠治?，結(jié)合水泥行業(yè)的特點(diǎn)，確定的價(jià)、量、本、利的管理思路，通過(guò)每月的預(yù)算與實(shí)際的分析，發(fā)揮預(yù)算管理的作用。事實(shí)上，制訂和執(zhí)行全面預(yù)算的過(guò)程，就是企業(yè)不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、擁有的經(jīng)濟(jì)資源和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持動(dòng)態(tài)平衡的過(guò)程。通過(guò)這個(gè)過(guò)程，重點(diǎn)圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，并適時(shí)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析，實(shí)施必要的制約或變更管理手段，把企業(yè)管理的方法策略融會(huì)貫通于執(zhí)行預(yù)算的全過(guò)程中，從而不斷提高資產(chǎn)的效益性。
6、提高財(cái)會(huì)人員的技能和道德修養(yǎng)，增強(qiáng)內(nèi)控的自覺(jué)性
采用定期或不定期培訓(xùn)的方式，逐步地提高財(cái)會(huì)人員的基本技能，增強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，培養(yǎng)責(zé)任感，由被動(dòng)式的管理，逐步向主動(dòng)式管理轉(zhuǎn)變。員工通過(guò)不斷的培訓(xùn)，認(rèn)識(shí)到自身的不足之處，逐步在工作中能主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。同時(shí)，通過(guò)考核方式，提高先進(jìn)員工對(duì)工作的積極性，增強(qiáng)責(zé)任感，并帶動(dòng)后進(jìn)員工，從而在促使整個(gè)團(tuán)體的自覺(jué)性和主動(dòng)性。
三、 水泥企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題
1、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)有待進(jìn)一步提高
水泥行業(yè)原來(lái)大都是民營(yíng)企業(yè)，在成本方面或管理方式的不同，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不是很重視，有許多的控制流于形式。
2、事前和事中控制較薄弱
雖然制訂了一系列的制度，但在具體業(yè)務(wù)，具體的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面，仍需要不斷深入和完善。例如：企業(yè)內(nèi)部對(duì)錢財(cái)?shù)扔行蔚馁Y源進(jìn)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度十分重視，也相對(duì)完善，但對(duì)如信息、員工的素質(zhì)、執(zhí)行的力度等無(wú)形的資源往往受各方面的影響，會(huì)計(jì)控制的有效性不高。而企業(yè)的這些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制大都屬于用來(lái)補(bǔ)救的事后控制，沒(méi)有重視和完善的事前和事中控制。
3、執(zhí)行力不夠
在貫徹執(zhí)行公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制政策時(shí)力度不夠，執(zhí)行力是貫穿日常工作中的，不是依靠幾次檢查，執(zhí)行力的好壞不僅是領(lǐng)導(dǎo)的重視，還要靠員工的自覺(jué)性，這是一項(xiàng)長(zhǎng)期持久的工作。
4、考核機(jī)制不夠完善
雖然建立了考核體系，設(shè)立了相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度 ，但在合理性與科學(xué)性上不夠完善，這在一定程度上降低了工作人員在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)的嚴(yán)肅性以及自覺(jué)性。
