審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理 問題 對(duì)策
引言
隨著社會(huì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)環(huán)境的變化，造成企業(yè)面臨著不確定因素的增多，所以重視風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)面臨的重要的問題，風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展具有重要的作用。而風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)管理作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要工作，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅能提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，而且對(duì)改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，提高審計(jì)工作在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中的作用具有重要的價(jià)值。
一、 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作中存在的問題
（一）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，市場(chǎng)配置生產(chǎn)力的各個(gè)要素，企業(yè)作為市場(chǎng)的主體，無論在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中還是在實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)方面都存在著諸多不確定性的因素，企業(yè)近期和遠(yuǎn)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)受各種風(fēng)險(xiǎn)的影響。但是目前企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重要性仍沒有引起一些企業(yè)管理層的注意。盡管有些企業(yè)管理人員認(rèn)識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)對(duì)企業(yè)的重要意義，但這只是片面模糊的認(rèn)識(shí)，企業(yè)管理人員并沒有在企業(yè)的日常管理活動(dòng)中形成成熟的風(fēng)險(xiǎn)管理思想與科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。
?。ǘ]有科學(xué)合理的審計(jì)方案的指導(dǎo)
在審計(jì)工作中，有些審計(jì)人員沒有完整的掌握被審計(jì)單位的基本情況，也沒有對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制、重大決策等方面的工作展開充分的調(diào)查，因此很難對(duì)被審計(jì)單位存在的問題正確的進(jìn)行評(píng)估 。或者就是在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)查時(shí)沒有突出重點(diǎn)，忽略很多重點(diǎn)的實(shí)質(zhì)性的問題，不能指導(dǎo)審計(jì)工作的進(jìn)行，使審計(jì)不能達(dá)到預(yù)期的效果。另外在執(zhí)行的時(shí)候，沒有按照編制的內(nèi)容，審計(jì)組和審計(jì)人員沒有協(xié)調(diào)一致，造成審計(jì)工作的盲目性和隨機(jī)性，給審計(jì)工作帶來很多不必要的麻煩。
?。ㄈ╋L(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方法落后
雖然目前有相關(guān)審計(jì)制度指導(dǎo)著我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，但這些制度的內(nèi)容較為寬泛，沒有具體業(yè)務(wù)操作的指導(dǎo)，從而導(dǎo)致目前我國(guó)很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)比較簡(jiǎn)單、落后。首先，盲目地選擇審計(jì)項(xiàng)目。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)選擇項(xiàng)目時(shí)，過分考慮了企業(yè)管理層的要求，管理層的指示和安排甚至完全決定了審計(jì)項(xiàng)目的選擇 。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理的方法比較落后。其原因是企業(yè)缺乏成熟理論的指導(dǎo)，這也直接導(dǎo)致了企業(yè)不能及時(shí)有效地預(yù)測(cè)、識(shí)別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)受到極大的阻礙。
?。ㄋ模┢髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高
我國(guó)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高，沒有足夠的能力獨(dú)立承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作。大部分內(nèi)部審計(jì)人員缺乏多元化背景的經(jīng)濟(jì)、管理等方面的知識(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)大多來自會(huì)計(jì)和審計(jì)，但整體素質(zhì)偏低，無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，也無法勝任對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)工作。同時(shí)，由于企業(yè)經(jīng)費(fèi)和人力資源信息的限制，尋求專家支持顯得困難重重。
?。ㄎ澹┩獠勘O(jiān)督體系不健全
上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)公眾是基層審計(jì)機(jī)關(guān)的外部監(jiān)督的主體。在基層審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督將會(huì)在很大的程度上影響到審計(jì)工作的質(zhì)量，因此若想要保證審計(jì)工作的質(zhì)量，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)一定要加強(qiáng)對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)工作的監(jiān)督。另外為了滿足社會(huì)公眾的之情權(quán)，使社會(huì)公眾積極的參與社會(huì)管理，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該將審計(jì)的結(jié)果公告給社會(huì)公眾，社會(huì)公眾在參與的同時(shí)也會(huì)對(duì)審計(jì)結(jié)果或者審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，使審計(jì)機(jī)關(guān)收到了來自社會(huì)上的壓力，有助于促進(jìn)審計(jì)工作的改進(jìn)和完善。目前上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)計(jì)工作的監(jiān)督還不到位，另外審計(jì)結(jié)果也沒有及時(shí)的公告給社會(huì)公眾，使社會(huì)公眾不能很好的參與審計(jì)工作，不能保證設(shè)計(jì)工作的透明度。
二、做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的對(duì)策
?。ㄒ唬淞⑷骘L(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的新理念
傳統(tǒng)的分散的、不連續(xù)的、局部的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)已不適應(yīng)新時(shí)期社會(huì)環(huán)境的發(fā)展要求，企業(yè)管理者應(yīng)努力建立一體化、連續(xù)性的、全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理模式。一體化指企業(yè)上至高層、下至各個(gè)部門和單位都要把風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為自己的分內(nèi)職責(zé)，積極參與、努力協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理工作；連續(xù)性指企業(yè)各級(jí)員工要堅(jiān)持不懈、持之以恒、始終如一地把風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作進(jìn)行下去；全方位指企業(yè)管理者應(yīng)全面考慮從企業(yè)面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇。只有嚴(yán)格按照這個(gè)理念開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，才能使企業(yè)順利應(yīng)對(duì)各種不確定性風(fēng)險(xiǎn)的侵?jǐn)_，從而為企業(yè)股東創(chuàng)造更多的利益，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
?。ǘ┲贫茖W(xué)合理的審計(jì)指導(dǎo)方案
審計(jì)方案的指導(dǎo)性和針對(duì)性是審計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)工作起著指導(dǎo)的作用，全面的控制審計(jì)工作的實(shí)施。審計(jì)方案還明確的要求組織和編制審計(jì)工作底稿，使原始的工作記錄得到保存。在實(shí)施過程中，根據(jù)審計(jì)方案可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合理的地方，并且通過修改審計(jì)方案來適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)審計(jì)工作。寫出有分析、有質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的著力點(diǎn)，在寫審計(jì)報(bào)告時(shí)一定要實(shí)事求是，重點(diǎn)的揭示問題，并且針對(duì)問題進(jìn)行有條理的分析，有針對(duì)性的對(duì)被審計(jì)單位提出意見，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，真正的實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的價(jià)值。審計(jì)意見的整改效果是設(shè)計(jì)工作的落腳點(diǎn)。整個(gè)審計(jì)過程的目的就是審計(jì)的跟蹤與整改，可以確保審計(jì)工作取得期望的效果，使跟蹤整改的制度、重點(diǎn)和措施都得到有效的落實(shí)，不斷的提高審計(jì)工作的質(zhì)量和水平。
（三）創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中的方法和技術(shù)
1、開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督
在審計(jì)工作開展的過程中，開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督工作，一方面應(yīng)有效利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)模型，針對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)，逐步設(shè)立公允評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，初步評(píng)價(jià)和早期預(yù)警企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警機(jī)制，從而前移風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)口；另一方面，根據(jù)被審機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀，對(duì)有限的審計(jì)力量進(jìn)行合理調(diào)動(dòng)，從而提高審計(jì)工作的針對(duì)性，使審計(jì)人員從常規(guī)的審計(jì)方式轉(zhuǎn)變?yōu)榍罢靶缘膶徲?jì)方式，使審計(jì)領(lǐng)域從基礎(chǔ)性轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)性。
