會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 企業(yè) 內(nèi)部控制
一、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)概述
?。ㄒ唬└拍铌U述
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，是一個(gè)面向價(jià)值信息的信息 系統(tǒng)，是從對(duì)組織中的價(jià)值運(yùn)動(dòng)進(jìn)行反映和監(jiān)督的角度提出信息需求的信息系統(tǒng)，因此可以將其定義為：利用信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行采集、存儲(chǔ)和處理，完成會(huì)計(jì)核算任務(wù)，并能提供為進(jìn)行會(huì)計(jì)管理、分析、決策所用的輔助信息的系統(tǒng)。其組成要素為：計(jì)算機(jī)硬件、數(shù)據(jù)文件、會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行規(guī)程，其核心部分是功能完備的會(huì)計(jì)軟件。
?。ǘ?huì)計(jì)信息處理技術(shù)的發(fā)展
科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，給會(huì)計(jì)處理方法、手段和技術(shù)帶來了深刻的影響，會(huì)計(jì)信息處理技術(shù)的發(fā)展經(jīng)歷了手工方式、機(jī)械化方式和電子計(jì)算機(jī)方式三個(gè)階段。
1、手工方式
在手工方式階段，會(huì)計(jì)人員以紙、筆、算盤等工具完成會(huì)計(jì)核算中數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算、分類、匯總、記賬、結(jié)賬、編制報(bào)表、計(jì)算成本等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。本階段歷史漫長(zhǎng)，直到今天，仍有不少企業(yè)采用手工處理方式。
2、機(jī)械化方式
在機(jī)械化方式下，會(huì)計(jì)人員借助穿孔機(jī)、卡片分類機(jī)、機(jī)械式計(jì)算機(jī)和制表機(jī)等機(jī)器，由它們組成一個(gè)系統(tǒng)，完成大部分會(huì)計(jì)核算工作。機(jī)械化方式使用歷史較短，應(yīng)用面較小。
3、電子計(jì)算機(jī)方式
將電子計(jì)算機(jī)引入會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理中，使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理發(fā)生了質(zhì)的變化。它使會(huì)計(jì)核算工作走向自動(dòng)化，并準(zhǔn)確、高效地完成核算任務(wù)，方便地提供管理和決策信息。使會(huì)計(jì)工作真正走向事前預(yù)測(cè)，事中控制、監(jiān)督和事后分析、決策的境界。
二、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制
?。ㄒ唬┙⒔∪珪?huì)計(jì)信息系統(tǒng)的崗位責(zé)任制度
按照財(cái)政部門的有關(guān)規(guī)定和企業(yè)會(huì)計(jì)工作信息化的特點(diǎn)。各單位可以根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求和本單位的需要，對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位進(jìn)行調(diào)整和劃分，遵循責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，明確各類人員的職責(zé)、權(quán)限，并與利益掛鉤，建立健全崗位責(zé)任制。
實(shí)施會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)后、會(huì)計(jì)工作崗位可以分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位?；緯?huì)計(jì)崗位可分為：會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等工作崗位。電算化會(huì)計(jì)崗位是直接管理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的工作崗位。根據(jù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)，在大中型企業(yè)和大規(guī)模使用合計(jì)信息系統(tǒng)的單位，可以設(shè)立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)主管、系統(tǒng)操作人員、審核記賬員、系統(tǒng)管理員、檔案保管員、審查稽核員等崗位。根據(jù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在企業(yè)應(yīng)用的范圍不同，會(huì)計(jì)基本崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位互有交叉。
?。ǘ┙⒔∪珪?huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作管理制度
企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施后，會(huì)計(jì)人員的所有日常工作都依賴于計(jì)算機(jī)，如果操作不當(dāng)，特有可能造成系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)的丟失或被破壞，從而影響系統(tǒng)的正常運(yùn)行。因此，必須通過對(duì)系統(tǒng)操作的管理，保證系統(tǒng)正常運(yùn)行，完成會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)信息的安全與完整。尤其是在用計(jì)算機(jī)替代手工記賬后，應(yīng)制定并貫徹各種嚴(yán)格的控制措施，為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行提供良好的物質(zhì)條件c會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作管理包括對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境的管理、上機(jī)操作管理和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序管理三個(gè)方面。
?。ㄈ┙⒔∪珪?huì)計(jì)信息系統(tǒng)硬件、軟件和數(shù)據(jù)的維護(hù)管理制度
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的維護(hù)是指保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)正常運(yùn)行的各種工作。它貫穿于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的整個(gè)使用過程。系統(tǒng)維護(hù)包括硬件維護(hù)、軟件維護(hù)和數(shù)據(jù)維護(hù)三個(gè)方面。因此會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)必須建立相應(yīng)的硬件、軟件和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)管理制度。
（四）建立會(huì)計(jì)檔案管理制度
會(huì)計(jì)檔案主要以磁介質(zhì)和紙介質(zhì)兩種形式存儲(chǔ)。會(huì)計(jì)檔案在產(chǎn)生和保管過程中存在許多不安全因家，如從硬件角度——計(jì)算機(jī)突然死機(jī)或斷電而導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失：從軟件角度——計(jì)算機(jī)病毒的入侵輕則破壞數(shù)據(jù)，重則會(huì)引起整個(gè)系統(tǒng)的癱瘓；另外還有人本身的因素——操作不當(dāng)、蓄意破壞等。為了保證會(huì)計(jì)資料的完整，應(yīng)建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)檔案保管制度。
?。ㄎ澹┙?huì)計(jì)信息系統(tǒng)的系統(tǒng)評(píng)價(jià)
系統(tǒng)評(píng)價(jià)工作的目的是通過對(duì)新系統(tǒng)運(yùn)行過程和績(jī)效的審查，來檢查新系統(tǒng)是否達(dá)到了預(yù)期目的，是否充分地利用了系統(tǒng)內(nèi)各種資源（包括計(jì)算機(jī)硬件資源、軟件資源和數(shù)據(jù)資源），系統(tǒng)的管理工作是否完善，以及指出系統(tǒng)改進(jìn)和擴(kuò)展的方向是什么等。系統(tǒng)評(píng)價(jià)主要的依據(jù)是系統(tǒng)日常運(yùn)行記錄和現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)。評(píng)價(jià)的結(jié)果可以作為系統(tǒng)維護(hù)、更新以及進(jìn)一步開發(fā)的依據(jù)。通常，新系統(tǒng)的第一次評(píng)價(jià)與系統(tǒng)的驗(yàn)收同時(shí)進(jìn)行，以后每隔半年或一年進(jìn)行一次。參加首次評(píng)價(jià)工作的人員有系統(tǒng)研制人員、系統(tǒng)管理人員、用戶、用戶領(lǐng)導(dǎo)和系統(tǒng)外專家，以后各次的評(píng)價(jià)工作主要是系統(tǒng)管理人員和用戶參加。
三、總結(jié)
總之，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部管理對(duì)于企業(yè)的資產(chǎn)安全具有重要的意義。其在企業(yè)管理、會(huì)計(jì)和審計(jì)活動(dòng)中占據(jù)著重要的地位。隨著會(huì)計(jì)電算化的普及，內(nèi)部控制呈現(xiàn)出新的特征。了解和掌握計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本要求，不僅是開發(fā)設(shè)計(jì)可靠系統(tǒng)的前提，同時(shí)也是使系統(tǒng)高效運(yùn)行和管理的必要條件。在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行過程當(dāng)中，有關(guān)人員必須嚴(yán)格遵守以上各項(xiàng)管理制度，井應(yīng)結(jié)合本單位的實(shí)際情況，在工作中逐步予以完善，以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整與安全。
