一、高校實施績效預(yù)算管理的必要性
?。ㄒ唬┯欣诮鉀Q高校預(yù)算管理存在的問題 我國高校預(yù)算管理實施了部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購、預(yù)算外資金等一系列預(yù)算制度改革措施后，實現(xiàn)了預(yù)算內(nèi)、外資金的統(tǒng)一管理，也在一定程度上增強(qiáng)了預(yù)算的透明度和規(guī)范性，取得了一定的成效，但仍未從根本上改變投入預(yù)算管理體制，資金使用的有效性并未得到明顯的提高。主要表現(xiàn)在：首先，投入預(yù)算支出的剛性造成了學(xué)校在資金投入分配方面的比例失衡。目前高校預(yù)算編制過程中，由于缺乏對前期投入的合理績效評價和對未來項目的有效事前評價，造成了學(xué)校資金分配缺乏合理依據(jù)，各項目的輕、重、緩、急較難把握，資金分配結(jié)構(gòu)不盡合理。其次，由于缺乏有效的績效評價機(jī)制，造成了各級預(yù)算執(zhí)行單位的效益意識薄弱，對投入的事前考量不足，甚至具有一定的盲目性和隨意性。最后，由于目前高校預(yù)算執(zhí)行的事前、事中、事后評價環(huán)節(jié)薄弱，以及預(yù)算約束的剛性不強(qiáng)，造成了年度預(yù)算目標(biāo)和責(zé)任不明確，甚至和學(xué)校的中長期發(fā)展規(guī)劃相脫節(jié)。然而高校要想提高自身辦學(xué)質(zhì)量和社會影響力，必須擺脫過去單純依靠增加投入的粗放型增長模式， 以提高資源配置效率為突破口，實現(xiàn)資金的“精細(xì)化管理”。建立以績效為目標(biāo)、以成本為基礎(chǔ)、以業(yè)績評估為核心、將增加資源分配與提高績效相結(jié)合的績效預(yù)算管理體制。
（二）預(yù)算與績效相聯(lián)系，提高資金使用效率高校要適應(yīng)新形式下中國高等教育發(fā)展變化，就要著眼于社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。社會資源是普遍稀缺的，資源的稀缺性使得所有者必須對各種資源進(jìn)行有效配置。高校資源作為重要的社會資源同樣具有稀缺性，提高高校資源的配置效率是市場經(jīng)濟(jì)條件下高校發(fā)展的核心內(nèi)容，此外高校是以人才培養(yǎng)、科學(xué)研究和社會服務(wù)為主，這種創(chuàng)造性強(qiáng)的活動需要充裕的資金支持，這就決定了要提高自身的辦學(xué)質(zhì)量和社會影響力就要考慮用錢“效益”，把有限的資金投放到合理的地方，這里的“合理”不僅僅是效率，更重要的是其有效性， 即績效。而傳統(tǒng)預(yù)算模式下，預(yù)算與績效相脫節(jié)，預(yù)算的安排未與資金使用效益、效率和效果掛鉤，導(dǎo)致各項支出呈剛性增長，預(yù)算效率低下。因此績效預(yù)算強(qiáng)調(diào)以績效為前提確定預(yù)算資金分配，將各級單位本年度或下年度獲得的預(yù)算資金與其上年度資金使用效益相聯(lián)系，并將績效考核作為預(yù)算部門增減預(yù)算的重要依據(jù)。
二、高?？冃ьA(yù)算管理模式構(gòu)建
?。ㄒ唬┙⒁圆块T預(yù)算與項目預(yù)算為基礎(chǔ)的績效管理體系 目前我國高校的支出劃分為基本支出和項目支出兩部分。對應(yīng)基本支出和項目支出，高校預(yù)算可分為部門基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算。由此可見，預(yù)算的對象主要是部門和項目，因此可以以高校內(nèi)部部門預(yù)算和項目預(yù)算為基礎(chǔ)構(gòu)建我國高校績效預(yù)算管理體系。具體而言：（1）部門預(yù)算。高校內(nèi)部的部門預(yù)算是指將部門作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)單元，預(yù)算落實到每一個具體部門。高校的部門一般包括教學(xué)、科研、教輔、行政管理和后勤校產(chǎn)及其他部門。高校下屬各部門的所有經(jīng)費(fèi)收入和支出都由本部門負(fù)責(zé)編制，提出預(yù)算建議方案后報學(xué)校計劃財務(wù)處，經(jīng)審核通過后，統(tǒng)一上報給學(xué)校最高財務(wù)決策機(jī)構(gòu)審議（如校長辦公會或預(yù)算委員會），通過后在此基礎(chǔ)上匯總、編制全校的總預(yù)算。部門預(yù)算是一種細(xì)化預(yù)算，預(yù)算的內(nèi)容具體到各部門的各項收支活動。實施部門預(yù)算最主要就是應(yīng)該細(xì)化預(yù)算科目，比如有的學(xué)校在原有預(yù)算的基礎(chǔ)上編制二次預(yù)算，目的是將預(yù)算更為細(xì)化。只有預(yù)算科目清晰明了，才有利于高校預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核等各項活動的實施。（2）項目預(yù)算。項目預(yù)算是指具有特定用途項目資金的安排。這些項目是高校中的優(yōu)先發(fā)展領(lǐng)域和重點建設(shè)的項目。因其重要性和資金數(shù)額相對較大，經(jīng)費(fèi)預(yù)算一般獨立于部門預(yù)算之外，項目預(yù)算在高校主要是指學(xué)科建設(shè)費(fèi)、設(shè)備采購費(fèi)、基本建設(shè)維修費(fèi)等重點經(jīng)費(fèi)的安排，由項目負(fù)責(zé)人（分管校領(lǐng)導(dǎo)）直接負(fù)責(zé)，以項目預(yù)算的方式體現(xiàn)。項目預(yù)算強(qiáng)調(diào)對項目的成本收益分析，保證績效目標(biāo)的效率性，因此在提高管理效力、實現(xiàn)組織目標(biāo)方面有著獨特的用武之地?？梢哉f，實施高效的項目預(yù)算，是我國高校提高自身競爭力，適應(yīng)新環(huán)境變化的重要途徑。項目選擇上，如果高校能夠按照項目管理的思想和技術(shù)進(jìn)行項目的可行性調(diào)研和評估，就避免了立項時的盲從性，有利于做出符合高校的宗旨、利益和優(yōu)勢的決策。
?。ǘ┰O(shè)置科學(xué)的績效評價指標(biāo) 績效預(yù)算是以績效評價為核心，以業(yè)績效果為依據(jù)來編制預(yù)算、評價預(yù)算，績效評價離不開科學(xué)的績效評價指標(biāo)，一套科學(xué)、合理的績效評價指標(biāo)是正確引導(dǎo)高校發(fā)展的指揮棒。通過考核要明確預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期，在某些方面是否需要改進(jìn)，預(yù)算的編制是否合理、有效，決定是否需要增減或維持預(yù)算支出的投入水平。高?？冃ьA(yù)算評價指標(biāo)體系的建立包括具體評價指標(biāo)的選擇以及各指標(biāo)權(quán)重系數(shù)和分值的確定。評價指標(biāo)權(quán)重和分值的確定是實施績效預(yù)算的難點所在，是在咨詢專家意見和問卷調(diào)查的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。運(yùn)用層次分析法初步確定指標(biāo)體系各指標(biāo)的權(quán)重，再用專家直觀判定法修訂各指標(biāo)的權(quán)重，針對不同情況確定不同評分標(biāo)準(zhǔn)。綜合評價得分根據(jù)分值和權(quán)重加權(quán)平均所得，由綜合評價得分確定績效等級。（1）對部門支出績效的評價，即部門績效預(yù)算評價，是一種綜合性的評價。在此，引進(jìn)一種全新的戰(zhàn)略管理和績效評價工具――平衡計分卡，平衡計分卡是從財務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)、學(xué)習(xí)與成長四個層次來設(shè)置全新的績效評價指標(biāo)體系，四個層次的具體評價指標(biāo)包括：財務(wù)方面的關(guān)鍵績效評價指標(biāo)（生均收入、財政撥款增長率、收入增長率、人均科研收入、資產(chǎn)使用率、生均培養(yǎng)成本、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)結(jié)余率等），客戶方面的關(guān)鍵績效評價指標(biāo)（學(xué)生滿意度，用來反映學(xué)生對學(xué)校的滿意程度，可通過問卷或訪問等形式獲得；用人單位滿意率，指對學(xué)校畢業(yè)生滿意的用人單位的數(shù)量與所有畢業(yè)生用人單位數(shù)量之比，反映社會對學(xué)校的認(rèn)可程度；畢業(yè)生就業(yè)率，指高校畢業(yè)生一次性就業(yè)人數(shù)與所有畢業(yè)生人數(shù)之比，是高校擴(kuò)招后學(xué)生最為關(guān)心的問題），內(nèi)部業(yè)務(wù)流程方面的關(guān)鍵績效評價指標(biāo)（生源報考錄取比、學(xué)生對學(xué)校管理工作滿意度、教師對學(xué)校管理工作滿意度、專業(yè)就業(yè)率、教師教學(xué)及科研能力、畢業(yè)生聲譽(yù)指數(shù)、學(xué)科建設(shè)指數(shù)等），學(xué)習(xí)與成長方面的關(guān)鍵績效評價指標(biāo)（教師滿意度、教師培訓(xùn)率、教師流失率、教師教授率等）。從上述四個方面來確定關(guān)鍵績效指標(biāo)，然后將指標(biāo)層層分解到崗、到人，并將考核指標(biāo)與教師的激勵相聯(lián)系，將高校的整體發(fā)展與部門及個人利益相結(jié)合，使高校成為一個有共同目標(biāo)的統(tǒng)一內(nèi)部聯(lián)系的系統(tǒng)。（2）項目績效預(yù)算評價指標(biāo)體系可采用綜合評價法、層次分析法和專家直觀判定法制定。由綜合評價法制定業(yè)務(wù)考評和財務(wù)考評兩個一級指標(biāo)。業(yè)務(wù)考評是對項目開展專業(yè)活動情況的評價，內(nèi)容包括立項目標(biāo)完成程度、項目組織管理水平、項目的實施效果等二級指標(biāo)。財務(wù)考評是對項目經(jīng)費(fèi)支出管理的評價，內(nèi)容主要包括資金落實情況、實際支出情況等二級指標(biāo)。二級指標(biāo)又進(jìn)一步細(xì)化為三級指標(biāo)。過程考評和結(jié)果考評均設(shè)有業(yè)務(wù)考評和財務(wù)考評兩個共性的一級指標(biāo)，二級指標(biāo)和三級指標(biāo)則根據(jù)項目的不同在共性指標(biāo)的基礎(chǔ)上另設(shè)計個性指標(biāo)，項目根據(jù)其進(jìn)行的狀態(tài)選擇考評方式。
?。ㄈ┙⒑侠淼目冃ьA(yù)算獎懲機(jī)制 建立合理的績效預(yù)算獎懲體制，充分運(yùn)用績效預(yù)算考評結(jié)果，會促進(jìn)績效預(yù)算質(zhì)量的提高。結(jié)合高校自身特點，可從以下方面建立績效預(yù)算獎懲機(jī)制：（1）每年度由專設(shè)的績效評價小組對高校各部門的績效情況進(jìn)行評價，分出績優(yōu)、績差等級，并以此為依據(jù)對下年度預(yù)算資金進(jìn)行分配。建立績效預(yù)算考核專項資金，高?？蓪⒚磕觐A(yù)算資金的一定比例專門安排作績效預(yù)算考核專項資金，用于對績效考評結(jié)果優(yōu)秀部門的獎勵。 （2）將績效考核結(jié)果與評先選優(yōu)和獎金補(bǔ)貼掛鉤，獎金分配同單位和個人的績效考核結(jié)果掛鉤。當(dāng)前，高校教職工收入一般分為兩部分，一部分是按主管部門統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的工資和補(bǔ)貼，另一部分是按學(xué)校自定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的校內(nèi)津貼。學(xué)校可將校內(nèi)津貼與績效考評結(jié)果掛鉤，績優(yōu)部門教職工的校內(nèi)津貼高于校平均數(shù)， 績差部門的校內(nèi)津貼低于校平均數(shù)。因校內(nèi)津貼涉及所有教職工，這項獎懲機(jī)制定能喚起每位教職工的主人翁意識，從而充分激發(fā)其實施績效預(yù)算的積極性。 （3）將績效考評結(jié)果同職稱晉升、職務(wù)聘任掛鉤，將考核結(jié)果作為選拔任用、晉升晉級、評選先進(jìn)的主要依據(jù)，形成激勵先進(jìn)、能上能下的績效考評導(dǎo)向。
