出爐一個(gè)多月的保險(xiǎn)業(yè)首份《保險(xiǎn)公司費(fèi)用分?jǐn)傊敢?，近期成為業(yè)內(nèi)熱議的焦點(diǎn)，這份明確保險(xiǎn)公司費(fèi)用分?jǐn)偝绦蚣皹?biāo)準(zhǔn)的新指引辦法，旨在提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及公司財(cái)務(wù)管理水平，被業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為能夠?yàn)楸ｋU(xiǎn)企業(yè)“產(chǎn)品定價(jià)、經(jīng)營(yíng)決策、分支機(jī)構(gòu)業(yè)績(jī)考核和監(jiān)管工作提供科學(xué)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息”。
財(cái)政部于今年2月頒布的新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，中國(guó)保監(jiān)會(huì)要求保險(xiǎn)公司自明年1月1日起開(kāi)始施行。
作為一位有著二十多年財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)、曾任中國(guó)有色金屬建設(shè)股份有限公司副總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)總監(jiān)的高級(jí)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，民生人壽保險(xiǎn)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“民生人壽”）副總裁王宏在10月8日接受了記者專(zhuān)訪。
“可比性”增強(qiáng)
記者：費(fèi)用分?jǐn)傊敢托聲?huì)計(jì)準(zhǔn)則將先后施行，這對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)將產(chǎn)生哪些影響？是否兼顧了強(qiáng)化監(jiān)管和公司自身發(fā)展的雙重需要？
王宏：新的費(fèi)用分?jǐn)傊敢龝?huì)帶來(lái)一項(xiàng)明顯變化，即企業(yè)之間會(huì)計(jì)信息的可比性將大大增強(qiáng)。以往各保險(xiǎn)公司對(duì)費(fèi)用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)、流程以及結(jié)果的使用都不統(tǒng)一，隨意性較大，分?jǐn)偨Y(jié)果的可比性較差。費(fèi)用分?jǐn)傊敢_定保險(xiǎn)公司費(fèi)用分?jǐn)偞蟮脑瓌t，界定了專(zhuān)屬費(fèi)用和共同費(fèi)用的概念，規(guī)定了共同費(fèi)用的分?jǐn)偝绦蚝蜆?biāo)準(zhǔn)，這對(duì)規(guī)范保險(xiǎn)公司費(fèi)用分?jǐn)?、提高?huì)計(jì)信息質(zhì)量和公司財(cái)務(wù)管理水平會(huì)發(fā)揮重要作用，有助于各企業(yè)看到自身差距和對(duì)方優(yōu)勢(shì)。同一個(gè)費(fèi)用分?jǐn)偟那?，?huì)由原來(lái)的差異性較大到最終各公司基本趨同，可為監(jiān)管提供更為真實(shí)可靠的依據(jù)。
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一個(gè)非常明顯的方向就是體現(xiàn)中國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)定與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同。新準(zhǔn)則由1項(xiàng)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則組成，基本涵蓋了目前國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則大部分內(nèi)容。因此，新準(zhǔn)則的實(shí)施將極大地提高國(guó)內(nèi)和國(guó)際會(huì)計(jì)信息的可比性。由此產(chǎn)生的直接作用是：對(duì)希望在國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)上市的公司，通過(guò)將其財(cái)務(wù)指標(biāo)與國(guó)際市場(chǎng)同類(lèi)公司進(jìn)行對(duì)比，更易判斷該公司經(jīng)營(yíng)水平和財(cái)務(wù)狀況，便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)審核，同時(shí)可降低該企業(yè)上市成本；對(duì)計(jì)劃在國(guó)際資本市場(chǎng)上市的公司，解決大部分準(zhǔn)則適用性問(wèn)題，有利于國(guó)際市場(chǎng)解讀和理解國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況。
和其他行業(yè)相比，處于快速發(fā)展期、尤其重視成本控制的保險(xiǎn)企業(yè)，需要提前預(yù)估的費(fèi)用成本相對(duì)更多，因此對(duì)歷史數(shù)據(jù)的分析非常重要，分析準(zhǔn)確與否會(huì)影響到公司的產(chǎn)品定價(jià)、成本費(fèi)用控制、分支機(jī)構(gòu)考核和經(jīng)營(yíng)管理等各個(gè)方面，最終決定公司的經(jīng)營(yíng)決策水平和盈利能力。而且，會(huì)計(jì)信息可比性的提高，可以使股東、管理層、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾更容易通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)告全面、準(zhǔn)確地了解保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)狀況，進(jìn)一步促進(jìn)保險(xiǎn)公司的規(guī)范經(jīng)營(yíng)。
值得一提的是，保監(jiān)會(huì)在出臺(tái)這一費(fèi)用分?jǐn)傊敢k法時(shí)，考慮得很周到，允許保險(xiǎn)公司在遵循指引基本原則的前提下，結(jié)合公司實(shí)際情況開(kāi)發(fā)更為合理的費(fèi)用分?jǐn)偡椒?，向保監(jiān)會(huì)申請(qǐng)驗(yàn)收合格后實(shí)施，體現(xiàn)了極大的靈活性。
收入確認(rèn)“新口徑”
記者：一方面新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系強(qiáng)化了為投資者和社會(huì)公眾提供決策有用會(huì)計(jì)信息的新理念，實(shí)現(xiàn)與國(guó)際慣例的趨同，但同時(shí)，新準(zhǔn)則在計(jì)量基礎(chǔ)方面的變化有可能引致企業(yè)利潤(rùn)數(shù)據(jù)發(fā)生變化，因此有擔(dān)心認(rèn)為，新準(zhǔn)則在增加企業(yè)自主權(quán)和靈活度的同時(shí)，會(huì)帶來(lái)某些會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的失真，您是否認(rèn)同？對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，新準(zhǔn)則主要會(huì)在哪些方面引發(fā)大的變化？
王宏：一家企業(yè)的好壞與強(qiáng)弱，不能指望今明兩年的財(cái)務(wù)報(bào)表是否更好看一些，不是靠企業(yè)調(diào)節(jié)損益表就能夠?qū)崿F(xiàn)，因此需要從長(zhǎng)計(jì)議，重在提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平和盈利能力，并加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則能夠使保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表更準(zhǔn)確反映其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況，如對(duì)原保險(xiǎn)合同的認(rèn)定準(zhǔn)則等。按照“一次切換，分步實(shí)施”的要求，保險(xiǎn)公司上報(bào)的有關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，要從明年1月1日按新標(biāo)準(zhǔn)一步切換到位，并根據(jù)公司情況分步實(shí)施，雖然賬務(wù)可按老方法進(jìn)行處理，但財(cái)務(wù)報(bào)表要按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則加以規(guī)范，到明年年底前全部統(tǒng)一。
對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)而言，前后產(chǎn)生的最大差異在于，保費(fèi)收入的確認(rèn)口徑和以往有明顯不同。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求只有提供風(fēng)險(xiǎn)保障的原保險(xiǎn)合同收入方能列入當(dāng)期的保費(fèi)收入，因此全年確認(rèn)的保費(fèi)收入數(shù)據(jù)會(huì)有所減少。一些很看重市場(chǎng)份額和規(guī)模增長(zhǎng)的公司，可能對(duì)此比較敏感。
此外，原來(lái)不允許評(píng)估增值，只能是以出售價(jià)格作為最終價(jià)值。即使市場(chǎng)價(jià)值有了較大的提升，如果不出售也不能實(shí)現(xiàn)提升價(jià)值。但新標(biāo)準(zhǔn)出臺(tái)后，一些資產(chǎn)規(guī)模較小、凈資產(chǎn)較低的企業(yè)，可以通過(guò)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估得到更真實(shí)的公允價(jià)值，從而使公司的資產(chǎn)更加接近實(shí)際的情況。
其實(shí)我真正擔(dān)心的是，目前對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的熟悉時(shí)間相當(dāng)緊迫，基本概念和操作方法需要理解和掌握，系統(tǒng)有待更新和完善。現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)和消化，需要有個(gè)過(guò)程。
更高的“透明度”要求
記者：不難看出，在實(shí)行費(fèi)用分?jǐn)傊敢幕A(chǔ)上，再配合不久后新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的施行，保險(xiǎn)業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理的工作正在步入正軌，并與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)看齊，這對(duì)保險(xiǎn)業(yè)產(chǎn)生何種積極影響？并提出哪些更高的要求？
王宏：如果說(shuō)費(fèi)用分?jǐn)傊敢菫槠髽I(yè)內(nèi)部產(chǎn)品定價(jià)、成本控制等環(huán)節(jié)提供了科學(xué)合理的分?jǐn)傇瓌t，那么新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使得企業(yè)利潤(rùn)和業(yè)績(jī)表現(xiàn)更加接近真實(shí)。這兩項(xiàng)新規(guī)的出臺(tái)，有助于監(jiān)管，有助于提高市場(chǎng)效率，有助于促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)。
基于保監(jiān)會(huì)對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)在規(guī)范經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面的更高要求，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)際上為保監(jiān)會(huì)提供了更多會(huì)計(jì)信息方面的支持。當(dāng)然，財(cái)務(wù)新規(guī)同時(shí)對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)提出了更高要求。有了科學(xué)合理的費(fèi)用分?jǐn)傇瓌t，公司要想把成本費(fèi)用控制好，還需要確保成本和費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算務(wù)必真實(shí)。此外，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確提出了“有助于使用者做出經(jīng)濟(jì)決策”、“反映管理者受托責(zé)任的履行情況”的新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)，不同于現(xiàn)準(zhǔn)則“會(huì)計(jì)信息應(yīng)滿足國(guó)家宏觀管理、有關(guān)各方和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要”的目標(biāo)。對(duì)單個(gè)保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，一個(gè)具體會(huì)計(jì)信息的重要性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性各不相同。會(huì)計(jì)信息報(bào)告者只有根據(jù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的要求，運(yùn)用會(huì)計(jì)工作判斷，才可能更進(jìn)一步地接近其要求。因此，會(huì)計(jì)核算所需數(shù)據(jù)量會(huì)較以前有較大增加，復(fù)雜程度會(huì)增大，從而經(jīng)營(yíng)結(jié)果的不確定性也相應(yīng)增加。
不同保險(xiǎn)公司面臨不同的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。只有充分披露財(cái)務(wù)報(bào)告所需反映的會(huì)計(jì)信息，減少使用者對(duì)于經(jīng)營(yíng)結(jié)果不確定性的擔(dān)憂，努力使會(huì)計(jì)信息越來(lái)越透明，保險(xiǎn)公司才能夠增強(qiáng)自身的說(shuō)服力。
