財務(wù)管理是一門理論性和實踐性較強的學(xué)科，因而其教學(xué)也離不開實訓(xùn)學(xué)習(xí)，但由于受傳統(tǒng)教學(xué)方式的影響和教學(xué)條件的限制，財務(wù)實訓(xùn)很難達(dá)到教學(xué)目的。而在ERP沙盤環(huán)境中，通過模擬企業(yè)的運作，可以將企業(yè)的財務(wù)活動形象地展現(xiàn)在沙盤上。因此，在ERP沙盤環(huán)境下進(jìn)行財務(wù)實訓(xùn)，可以有效地解決傳統(tǒng)實訓(xùn)的不足。提高實訓(xùn)效果。
一、財務(wù)管理課程實訓(xùn)教學(xué)中存在的問題
(一)實訓(xùn)在教學(xué)過程中沒有得到應(yīng)有的重視財務(wù)管理根據(jù)相應(yīng)的理論基礎(chǔ)，在實踐的基礎(chǔ)上，通過一定的研究方法與工具，形成了較為完善的系統(tǒng)知識架構(gòu)，是一門理論性和實踐性較強的課程，這種特點決定了財務(wù)管理課程的教學(xué)不能實行單一方式，要采用理論教學(xué)與實訓(xùn)教學(xué)相結(jié)合的方法，使學(xué)生通過理論知識的學(xué)習(xí)培養(yǎng)系統(tǒng)的財務(wù)管理理念，又能通過實訓(xùn)教學(xué)來掌握知識的應(yīng)用。但由于財務(wù)管理知識內(nèi)容較多，并且受傳統(tǒng)教學(xué)方式的影響和教學(xué)條件的限制，大多數(shù)院校還普遍沿襲了傳統(tǒng)的“灌輸式”教學(xué)方法，教師習(xí)慣于用注入式、滿堂灌的方式講授理論知識，而忽視了實訓(xùn)教學(xué)。即使有實訓(xùn)教學(xué)，但大部分教師還是沿用了傳統(tǒng)的實訓(xùn)教學(xué)模式，主要是采用做課后習(xí)題、分析相關(guān)案例等方式，這些實訓(xùn)雖然滿足了一部分實訓(xùn)教學(xué)的要求，但學(xué)生在實訓(xùn)過程中基本上還是就題論題，以理論知識的學(xué)習(xí)為主要目的，學(xué)生實際上并沒有得到感性上的認(rèn)識，這種實訓(xùn)效果顯然不高。
(二)實訓(xùn)教學(xué)與實踐脫節(jié)由于實訓(xùn)教學(xué)在財務(wù)管理課程中沒有得到相應(yīng)的重視，縱然補充了一些有限的實訓(xùn)課程，但傳統(tǒng)的實訓(xùn)方法主要強調(diào)認(rèn)知的培養(yǎng)，較少涉及知識的應(yīng)用，因而還不能稱之為實踐。并且，財務(wù)管理業(yè)務(wù)在實際工作中要相對復(fù)雜得多，其影響因素眾多，不可能完全具有理論知識中的假設(shè)前提，其業(yè)務(wù)處理也相對困難，因而造成許多學(xué)生的學(xué)習(xí)成績與實踐操作能力不一致。要增強學(xué)生的實踐操作能力，提高學(xué)生對財務(wù)管理理論知識的感性和理性認(rèn)識，離不開財務(wù)管理實踐檢驗，而這又需要一定的實踐平臺。但目前高校不可能都具有這樣的資源，即便有一定的實習(xí)基地提供實踐條件，指導(dǎo)教師可能也缺乏實踐經(jīng)驗，實習(xí)基地的工作人員在理論知識上也無法滿足教學(xué)要求，這種情形使學(xué)生不能真正理解財務(wù)管理知識。
(三)實訓(xùn)教學(xué)中沒有體現(xiàn)與其他課程的聯(lián)系財務(wù)管理工作是企業(yè)管理的一個重要組成部分，是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。與其他的管理職能一樣，財務(wù)管理和企業(yè)其他的職能管理有著非常密切的聯(lián)系，有時甚至還存在著一些交叉，因此在實務(wù)管理工作中，雖然存在著業(yè)務(wù)上的分工，但財務(wù)管理必不可少地要與其他管理工作相結(jié)合。這種特點決定了財務(wù)管理在實訓(xùn)教學(xué)過程中必須要與其他課程聯(lián)系起來，這樣才能較為深刻地理解財務(wù)管理知識的內(nèi)涵，將一些獨立的知識要點串聯(lián)在一起。但目前大部分的實訓(xùn)教學(xué)都是局限于本課程知識內(nèi)容，財務(wù)管理也不例外，無論是通過做習(xí)題、分析案例，或采用其他傳統(tǒng)方式的實訓(xùn)，大多數(shù)是以考察財務(wù)管理的認(rèn)知為主要目的，很少涉及到其他的知識，這種實訓(xùn)模式不能加深學(xué)生對財務(wù)管理的認(rèn)識，也不可能全面提高學(xué)生的綜合素質(zhì)。
(四)學(xué)生缺乏實訓(xùn)的積極性我國高等教育歷來重視知識的傳授，始終強調(diào)知識的完整性、系統(tǒng)性，注重學(xué)生對知識掌握的數(shù)量，而忽視了學(xué)生主動性、積極性和創(chuàng)造性的發(fā)揮。雖然高校在財務(wù)管理課程教學(xué)中引進(jìn)了一些新的實訓(xùn)方式，但基本上還是以做習(xí)題、或以分析案例為主，而這些方式都是以財務(wù)管理的研究方法為工具，強調(diào)的是過程的運算、結(jié)論的推理，主要還是以掌握和補充理論知識為主要目的，因此是以教師作為主導(dǎo)，忽視了學(xué)生在學(xué)習(xí)上的積極性和主動性，學(xué)生只能被動地按照實訓(xùn)要求進(jìn)行知識的學(xué)習(xí)。這種實訓(xùn)方式使學(xué)生的知識視野局限于財務(wù)管理之中，無法全面啟發(fā)學(xué)生的思維，不能激發(fā)學(xué)生的創(chuàng)新精神，更難培養(yǎng)出具有發(fā)展?jié)摿Φ木C合型財務(wù)管理人才。
二、ERP環(huán)境中的財務(wù)管理
(一)ERP沙盤介紹ERP即企業(yè)資源計劃系統(tǒng)，是指建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，以系統(tǒng)化的管理思想，為企業(yè)決策層及員工提供決策運行手段的管理平臺。ERP沙盤通過借助沙盤道具，基本再現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程，具有形象性的特點，受訓(xùn)者更易形成感性上的認(rèn)知。具體操作是將學(xué)生分成6～8個組，分別代表同一行業(yè)存在競爭關(guān)系的不同企業(yè)；每個組5～6人，分別承擔(dān)企業(yè)管理層某一角色的任務(wù)，這些角色包括CEO、CFO、COO、CSO等。整個過程一般模擬企業(yè)經(jīng)營8個會計年度左右，每年末用會計報表體現(xiàn)、分析經(jīng)營結(jié)果；然后繼續(xù)經(jīng)營下一年。該沙盤操作的內(nèi)容包括企業(yè)的生產(chǎn)運營管理、采購與倉儲管理、財務(wù)管理、融資及信息資源的開發(fā)和利用，涉及到企業(yè)全部經(jīng)營過程，并以企業(yè)業(yè)務(wù)流程為線索，將各個相關(guān)部門、各個職能崗位有機地連接在一起，通過全面性、系統(tǒng)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)模擬商業(yè)實戰(zhàn)，使學(xué)生仿佛置身于真實企業(yè)環(huán)境中，深化學(xué)生對理論知識的理解與應(yīng)用。
(二)ERP沙盤中財務(wù)管理鑒于財務(wù)活動是對企業(yè)經(jīng)營活動和狀況的反映，因此成為了企業(yè)管理活動的核心，ERP沙盤根據(jù)此特點，將財務(wù)活動作為沙盤的活動核心。ERP沙盤涉及到財務(wù)活動主要包括以下幾個方面：(1)企業(yè)資本的融通，ERP沙盤設(shè)計有四種融資方式，分別是銀行短期貸款、銀行長期貸款、民間融資和股東投資，在對學(xué)生進(jìn)行實訓(xùn)時，可通過這幾種方式籌集資金。(2)運營資本管理，ERP沙盤將現(xiàn)金流的重要性體現(xiàn)在沙盤之中，主要涉及到應(yīng)收賬款管理、應(yīng)付賬款管理等信用決策，以及由企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流管理。(3)企業(yè)的投資活動，資產(chǎn)的購置也是ERP沙盤的重要活動內(nèi)容，主要表現(xiàn)為企業(yè)在固定資產(chǎn)上的建設(shè)。(4)企業(yè)經(jīng)營活動涉及到的現(xiàn)金流變動，ERP沙盤還包括企業(yè)在生產(chǎn)運作中的資金活動，企業(yè)在增強贏利能力方面的活動，如市場開發(fā)、品牌建設(shè)、產(chǎn)品開發(fā)等?？梢姡贓RP沙盤仿真企業(yè)的實戰(zhàn)過程中，包涵了財務(wù)實務(wù)中的基本知識。因而，將ERP沙盤引人財務(wù)實務(wù)模擬實訓(xùn)課程，可以有效解決當(dāng)前該課程的實訓(xùn)問題。
三、財務(wù)管理實訓(xùn)課程的主要內(nèi)容
(一)資本融通的沙盤實訓(xùn)融資是企業(yè)財務(wù)管理中的重要活動，是企業(yè)通過支付一定的資金成本，從資本市場中獲取資金，以支持企業(yè)經(jīng)營活動的過程。在財務(wù)實務(wù)活動中，主要是利用銀行貸款、股市、發(fā)行債券等方式籌集資金，而這幾種方式所需要付出的資金成本是不一樣，企業(yè)在進(jìn)行融資抉擇時，需要根據(jù)資金的用途和企業(yè)自身的資金狀況進(jìn)行判斷。ERP沙盤通過構(gòu)造幾種資本渠道，讓模擬企業(yè)在沙盤實訓(xùn)中根據(jù)自身經(jīng)營狀況進(jìn)行融資，這幾種渠道分別是銀行短期貸款、銀行長期貸款、民間融資、股東追加投資等。由于受經(jīng)營、履約、時間等風(fēng)險的影響，這幾種融資渠道的資金成本是不同的，導(dǎo)致每種融資方式具有不同的特點，其中包括融資時間、返款時期、資金成本等。學(xué)生進(jìn)行財務(wù)管理實訓(xùn)時，可以借
助ERP沙盤，通過模擬企業(yè)籌集資金活動，使學(xué)生掌握不同融資渠道的資金成本計算、資本的應(yīng)用等知識，特別是可以讓學(xué)生掌握如何進(jìn)行合適的資本融資決策，保持合適的資本結(jié)構(gòu)，增強企業(yè)價值。
(二)運營資本管理的沙盤實訓(xùn)從某種程度上講，企業(yè)的盈利能力主要取決于資本的運營管理能力，具體表現(xiàn)為現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)，一般情況下，當(dāng)資金的周轉(zhuǎn)率越高時，則代表該企業(yè)的盈利能力越強。要提高企業(yè)的盈利能力，就要提高包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物等的流動能力，盡量制定科學(xué)的信用管理政策，加速應(yīng)收賬款的回收，并可利用一些信用條件，適當(dāng)延遲應(yīng)付賬款的支付，使企業(yè)的現(xiàn)金維持在一個適當(dāng)?shù)乃?；另外，還要加強存貨的管理，要通過財務(wù)控制，使企業(yè)的原材料、產(chǎn)成品保持在一個適度的空間。在ERP沙盤環(huán)境中，資本運營管理也模擬了真實環(huán)境中的財務(wù)活動，主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款管理以及存貨管理。在模擬企業(yè)的經(jīng)營活動中，大部分銷售收入都要通過一定的信用期間才能收回，而企業(yè)在購買原材料時，也可以通過大批量或集中采購等方式利用信用，因而實訓(xùn)人員在操作過程中要進(jìn)行科學(xué)的信用決策；此外，模擬企業(yè)還要加強存貨管理，特別是原材料采購管理，以維持合理的現(xiàn)金流。因此，通過ERP沙盤的這些操作，可以讓學(xué)生形象地理解資本的運營管理。
(三)資本投資管理的沙盤實訓(xùn)資本投資決策是指企業(yè)關(guān)于制定投資計劃、設(shè)定投資目標(biāo)和目標(biāo)優(yōu)先次序，用一定的標(biāo)準(zhǔn)選擇長期資產(chǎn)的決策過程，以實現(xiàn)將來獲得更多現(xiàn)金流入，通過資本投資可以使企業(yè)在未來實現(xiàn)競爭力的提升，提高企業(yè)現(xiàn)金流。資本投資主要是指企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，也可能是在經(jīng)營管理質(zhì)量、品牌建設(shè)等方面的提升，這些投資需要企業(yè)在前期投入一定規(guī)模的資金，以對現(xiàn)有經(jīng)營狀況進(jìn)行更新或改善，或增加一些新的經(jīng)營能力；而投資收益主要是指未來創(chuàng)造更大的現(xiàn)金流，如銷售收入的增加，也可能是降低了企業(yè)的運作成本。因此，企業(yè)的投資決策主要是通過將投資所產(chǎn)生的投入與收益或成本節(jié)約進(jìn)行對比，并在考慮到資本內(nèi)部收益率的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策。ERP沙盤的資本投資管理主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)的建設(shè)，包括廠房、生產(chǎn)線等，還包括模擬企業(yè)的市場開拓、品牌建設(shè)、產(chǎn)品研發(fā)等。在實訓(xùn)過程中，學(xué)生需要通過一定的資本預(yù)算技術(shù)對資本投資進(jìn)行決策，決定模擬企業(yè)制定何種投資計劃、計劃的投資額度、計劃的順序、投資時間等內(nèi)容。通過沙盤實訓(xùn)，能夠?qū)⑵髽I(yè)的投資管理過程形象地體現(xiàn)出來，加強學(xué)生對資本投資的理解。
(四)財務(wù)分析的沙盤實訓(xùn)財務(wù)分析是以財務(wù)報告資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，反映經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營活動與現(xiàn)狀，對其盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進(jìn)行分析與評價，為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者及其他關(guān)心企業(yè)的組織或個人提供信息。幫助相關(guān)者了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測企業(yè)未來，以便做出正確的決策。與ERP沙盤配套的還有一套軟件，該軟件能夠與沙盤同步，將模擬企業(yè)的操作過程在電腦中形象地展現(xiàn)出來，使操作者能夠同時從沙盤上和電腦中查看經(jīng)營過程。不僅如此，ERP的教學(xué)軟件還具有財務(wù)分析能力，可以在會計年度末自動地生成會計報表，并對相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析與評價。ERP沙盤常見的財務(wù)分析內(nèi)容主要包括：變現(xiàn)能力、存貨周轉(zhuǎn)、負(fù)債率、盈利能力、流動性分析、獲取現(xiàn)金的能力分析、杜邦分析等。需要指出的是，ERP沙盤不僅擁有大部分財務(wù)分析能力，而且還通過形象的圖表對各種指標(biāo)進(jìn)行判斷，使學(xué)生能夠直觀地判斷模擬企業(yè)的經(jīng)營活動狀況。
四、財務(wù)管理實訓(xùn)課程的注意事項
(一)財務(wù)管理教學(xué)與ERP沙盤實訓(xùn)同步進(jìn)行通過ERP沙盤實訓(xùn)，可以有效地解決財務(wù)管理教學(xué)中實踐教學(xué)資源的不足，而且還提高了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，使學(xué)生可以在模擬的環(huán)境中學(xué)習(xí)財務(wù)管理知識。由于大部分學(xué)校的財務(wù)管理與ERP是屬于不同的課程，二者在課時與教學(xué)進(jìn)度安排上都不一致，為了提高財務(wù)管理的教學(xué)質(zhì)量水平，增強學(xué)生對專業(yè)知識的理解，需要將財務(wù)管理教學(xué)與ERP沙盤實訓(xùn)同步進(jìn)行，以財務(wù)管理教學(xué)為綱，以ERP沙盤實訓(xùn)為輔。當(dāng)涉及到重要的財務(wù)管理知識，并且在ERP沙盤實訓(xùn)中有相關(guān)活動可以加深學(xué)生對知識的理解時，教師則可以在財務(wù)管理教學(xué)的同時，輔以ERP沙盤實訓(xùn)，使學(xué)生通過ERP沙盤形象地理解相關(guān)知識要點。
(二)財務(wù)管理與其他管理學(xué)科相結(jié)合財務(wù)管理學(xué)與其他管理學(xué)科有著密切的聯(lián)系，有些知識要點須以其他學(xué)科知識為基礎(chǔ)，這種特點決定了財務(wù)管理教學(xué)要與其他管理學(xué)科聯(lián)系起來。而ERP沙盤實訓(xùn)所涉及到的學(xué)科知識更加廣泛，涵蓋了很多管理學(xué)科知識。因此通過ERP沙盤進(jìn)行財務(wù)管理教學(xué)實訓(xùn)時，也要求學(xué)生具備一定的管理學(xué)科知識基礎(chǔ)，而且能夠?qū)⑾嚓P(guān)知識應(yīng)用于實訓(xùn)之中，這樣不僅可以將財務(wù)管理與其他管理學(xué)科聯(lián)系起來，增強學(xué)生對財務(wù)管理的理解，還能提高學(xué)生綜合知識應(yīng)用能力。
(三)動手演練計算與軟件自動分析相結(jié)合 在ERP沙盤實訓(xùn)過程中，許多操作甚至計算結(jié)果都是計算機自動完成的，特別是在會計年度末，很多分?jǐn)傎M用、折舊等項目是計算機自動計算的，而且會計報表和財務(wù)分析都是通過軟件功能實現(xiàn)的，這降低了學(xué)生的計算難度。但在對學(xué)生進(jìn)行財務(wù)管理實訓(xùn)時，為了使學(xué)生能夠熟練地掌握知識要點，還要求學(xué)生必須動手演練，親自計算實訓(xùn)結(jié)果。在進(jìn)行財務(wù)分析時，學(xué)生可以將自己計算出來的結(jié)果與計算機進(jìn)行對照，這樣可以檢驗學(xué)生的認(rèn)知水平，達(dá)到實訓(xùn)教學(xué)目的。
