第一，物資采購前的可行性論證審計?？尚行哉撟C解決是否有必要進(jìn)行購買的問題。醫(yī)院購置大批量物資或貴重物資前，必須從醫(yī)療市場的實際需求出發(fā)，充分論證物資采購后將能產(chǎn)生怎樣的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。除充分考慮開展的新技術(shù)在國內(nèi)或省內(nèi)醫(yī)療市場中居于何種地位，先進(jìn)性如何，是否有適合的患者群外，還要對供應(yīng)商能否保證質(zhì)量供應(yīng)，價格的合適性，售后服務(wù)是否良好等諸多方面進(jìn)行周密的調(diào)研、分析和論證?？尚行哉撟C作為采購前的一道程序，如果缺乏必要的監(jiān)督，容易流于形式。一些臨床部門或許僅僅出于提升本部門形象而不是出于患者是否確實需要的考慮，在向器械科的購置申請中有意夸大請購物資對患者的功效，在經(jīng)濟(jì)效益分析和社會效益評估中同樣有意高估服務(wù)例數(shù)，使論證專家產(chǎn)生錯誤的評定?；诖耍瑸楸ＷC物資采購前的可行性論證的嚴(yán)密性，醫(yī)院內(nèi)審部門有必要參與監(jiān)督論證的全過程。由于可行性論證是對未來事項的預(yù)測和估計，有著許多不確切的因素，因此，內(nèi)審人員要對論證報告中的條文進(jìn)行認(rèn)真的研究解讀。對不清楚的指標(biāo)及表述，可以向使用部門科主任和專家詢問，同時，深入臨床部門一線，了解和掌握患者信息。在此基礎(chǔ)上，對可行性論證報告進(jìn)行再論證，從而保證可行性論證報告的科學(xué)性和嚴(yán)密性。對于技術(shù)性較強(qiáng)的物資采購，內(nèi)部審計部門可以請外部專家參與。
第二，物資采購招標(biāo)評標(biāo)審計。經(jīng)過可行性論證的物資并不能立即采購，還需經(jīng)過招標(biāo)評標(biāo)等相關(guān)程序。針對招投標(biāo)過程中存在的舞弊行為，內(nèi)審人員可采取相應(yīng)的審計方法。一是招標(biāo)工作審計：審查招標(biāo)項目的審批手續(xù)是否合法、齊全；審查招標(biāo)項目所采用的形式是否合規(guī)，是邀請招標(biāo)還是公開招標(biāo)，采取公開招標(biāo)的就不能采取邀請招標(biāo)；審查招標(biāo)文件的編制是否包含對所要招標(biāo)項目的技術(shù)要求，是否列明投標(biāo)人的資格限制，是否在規(guī)定的時間按照規(guī)定方式發(fā)布招標(biāo)公告或招標(biāo)邀請書。二是評標(biāo)工作審計：審查評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和評標(biāo)方法的合理性和科學(xué)性，是否存在主觀傾向或者排斥潛在投標(biāo)人的內(nèi)容；審查評標(biāo)是否堅持公開、公平、公正的原則，是否平等、公正地對待每一位投標(biāo)者；審查投標(biāo)單位投標(biāo)報價的合理性，是否存在投標(biāo)單位互相串通，抬高價格，共同舞弊的現(xiàn)象。
第三，物資采購合同審計。在醫(yī)院物資采購活動中，由于合同欺詐行為和合同條款不完善給醫(yī)院造成經(jīng)濟(jì)損失的現(xiàn)象時有發(fā)生。開展物資采購合同審計能約束雙方當(dāng)事人依合同辦事，保障醫(yī)院的合法權(quán)益，保證合同條款的明確完善。一是合同條款的審計：審查合同的內(nèi)容是否違反國家法律，危害社會利益；審查合同條款是否完善，有無損害醫(yī)院利益的不利條款；審查合同單位名稱與中標(biāo)單位是否一致，雙方當(dāng)事人名稱和地址是否齊全；審查合同標(biāo)的是否與中標(biāo)采購物資相符，數(shù)量及質(zhì)量要求是否清楚載明；審查價款及付款方式是否明確；審查交貨方式、時間、地點(diǎn)是否具體；審查合同是否訂明違約責(zé)任及解除辦法。二是合同執(zhí)行審計：審查合同是否存在未執(zhí)行的情況；審查執(zhí)行不完全的合同，并查找原因。三是合同變更審計：審查變更理由是否充分，是否屬不正常變更；審查變更是否經(jīng)雙方同意，是否屬單方變更；審查變更合同是否采用書面形式，是否發(fā)行了變更審批手續(xù)；
第四，物資驗收審計。驗收物資由獨(dú)立于采購、付款的質(zhì)檢部門承擔(dān)，質(zhì)檢部門對照合同對各類物資的數(shù)量、質(zhì)量、型號進(jìn)行查驗，填寫質(zhì)檢單并經(jīng)質(zhì)檢人員簽字，以明確責(zé)任。只有經(jīng)質(zhì)檢合格的物資，方可辦理入庫手續(xù)。審計人員可以通過抽查已入庫物資，逆向查找該批物資是否有經(jīng)質(zhì)檢人員驗收簽字的質(zhì)檢單，并與采購合同核對，看實物、質(zhì)檢單、合同三者是否一致，檢查和考核質(zhì)檢部門的工作，為醫(yī)院患者使用醫(yī)用物資把好質(zhì)量關(guān)。
第五，貨款結(jié)算審計。審計人員應(yīng)對購貨發(fā)票、運(yùn)費(fèi)單據(jù)、驗收單等結(jié)算票據(jù)進(jìn)行審計，審查票據(jù)是否真實、合法，采購的數(shù)量、價格、金額是否合規(guī)、準(zhǔn)確。檢查支票存根編號是否連續(xù)，并將付款日期、付款金額、供應(yīng)商名稱等信息與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬核對，看是否相符。對有折扣條件的發(fā)票，還應(yīng)檢查財務(wù)處理記錄是否詳細(xì)，是否存在貪污折扣而以總價付款的情況。檢查是否違背付款政策對部分供應(yīng)商快速付款，是否有違背現(xiàn)金結(jié)算管理規(guī)定，用現(xiàn)金代替銀行存款進(jìn)行付款的現(xiàn)象。
