摘要：民族院校財(cái)會(huì)專業(yè)技能型人才是民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面發(fā)展的智力支持和人才保障，要改革傳統(tǒng)的教學(xué)模式，構(gòu)建富有民族院校財(cái)會(huì)專業(yè)培養(yǎng)特色的人才培養(yǎng)模式，知識(shí)點(diǎn)模塊化教學(xué)是其有益探索。本文在分析知識(shí)點(diǎn)模塊化教學(xué)含義的基礎(chǔ)上，通過資金時(shí)間價(jià)值論的教學(xué)，分核心知識(shí)點(diǎn)、思維全新拓展、能力點(diǎn)交叉、決策實(shí)際應(yīng)用等層面，探討通過知識(shí)點(diǎn)的模塊化教學(xué)，培養(yǎng)民族院校財(cái)會(huì)專業(yè)技能型人才。
關(guān)鍵詞：知識(shí)點(diǎn)模塊化教學(xué) 民族院校財(cái)會(huì)專業(yè) 技能型人才 資金時(shí)間價(jià)值論
民族院校財(cái)會(huì)專業(yè)技能型人才是民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面發(fā)展智力支持和人才保障，傳統(tǒng)培養(yǎng)模式已無法滿足市場對(duì)人才的需要，因而，打破傳統(tǒng)的教學(xué)模式，深化教學(xué)改革，構(gòu)建富有民族院校財(cái)會(huì)專業(yè)培養(yǎng)特色的人才培養(yǎng)模式，并在實(shí)踐中得以檢驗(yàn)、改進(jìn)和發(fā)展，顯得尤為必要和緊迫。本文以資金時(shí)間價(jià)值論教學(xué)為例，打破課程壁壘，整合課程資源，優(yōu)化專業(yè)教學(xué)，采取靈活多樣的教學(xué)手段和方式，構(gòu)建知識(shí)點(diǎn)的模塊化教學(xué)，培養(yǎng)民族院校財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)生的綜合技能。
一、知識(shí)點(diǎn)模塊化教學(xué)含義及意義
（一）知識(shí)點(diǎn)模塊化教學(xué)的含義 朱建君（2006）認(rèn)為模塊化教學(xué)，是指將主干課程按單位會(huì)計(jì)工作的具體崗位劃分為若干模塊。財(cái)會(huì)專業(yè)的模塊化教學(xué)的特色就是將財(cái)會(huì)專業(yè)的主干課程從學(xué)科體系轉(zhuǎn)化成崗位體系，以強(qiáng)化主干課程中對(duì)崗位職業(yè)能力實(shí)踐操作的內(nèi)容，從而提高學(xué)生的實(shí)際動(dòng)手能力。李艷（2008）和韓意（2010）認(rèn)為模塊化教學(xué)是國際勞工組織為提高勞動(dòng)者素質(zhì)而開發(fā)的技能培訓(xùn)模式，以學(xué)生為主體，以教師為主導(dǎo)，以專項(xiàng)能力課程內(nèi)容為單元模塊，整個(gè)教學(xué)過程圍繞一個(gè)個(gè)模塊展開。王曉輝等（2008）認(rèn)為模塊化教學(xué)，是按照程序模塊化的構(gòu)想和原則來設(shè)計(jì)教學(xué)內(nèi)容的一整套教學(xué)體系，它是在既定的培養(yǎng)目標(biāo)指導(dǎo)下，將全部教學(xué)內(nèi)容按照一定標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)則進(jìn)行分解，使其成為多個(gè)相對(duì)獨(dú)立的教學(xué)模塊，且各教學(xué)模塊之間可以按照一定的規(guī)則有選擇性地重新組合。學(xué)生可以根據(jù)自己的興趣愛好和職業(yè)取向在模塊之間進(jìn)行選擇搭配，以實(shí)現(xiàn)不同的目標(biāo)，從而達(dá)到預(yù)定的課程教學(xué)目標(biāo)和實(shí)踐要求。卓成秀（2009）認(rèn)為模塊式教學(xué)是指根據(jù)培養(yǎng)目標(biāo)的職業(yè)要求，以技能訓(xùn)練為核心，確定該項(xiàng)技能所需的知識(shí)內(nèi)容（包括專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、專業(yè)知識(shí)和相關(guān)知識(shí)），按照技能的特點(diǎn)和分類，建立若干教學(xué)模塊，將理論教學(xué)和技能訓(xùn)練有機(jī)的結(jié)合在一起，完成教學(xué)任務(wù)的一種教學(xué)方式。蔣勝梅（2010）認(rèn)為模塊化教學(xué)，是由師生雙方共同明確學(xué)習(xí)內(nèi)容和任務(wù)、制訂學(xué)習(xí)計(jì)劃、選擇學(xué)習(xí)方式，并最終完成學(xué)習(xí)任務(wù)的過程。因此，在教學(xué)過程中應(yīng)實(shí)現(xiàn)三個(gè)“中心”的轉(zhuǎn)變：以教師為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐詫W(xué)生為中心，以課本為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐灾R(shí)模塊為中心，以課堂講授為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐詭熒餐瑓⑴c學(xué)習(xí)和實(shí)踐活動(dòng)為中心。沃雅珍（2008）認(rèn)為能力觀、基礎(chǔ)觀、過程觀是實(shí)現(xiàn)模塊化教學(xué)的前提條件，特點(diǎn)是對(duì)專業(yè)采取核心課程模塊與就業(yè)方向性課程模塊的有機(jī)結(jié)合。筆者認(rèn)為知識(shí)點(diǎn)模塊化教學(xué)是指從素質(zhì)技能培養(yǎng)為本位的教育觀念出發(fā)，從強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)性、理論性、獨(dú)立性的“學(xué)科體系”，向體現(xiàn)定向性、應(yīng)用性、整體性的“行動(dòng)體系”轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)多維度的課程目標(biāo)，打破財(cái)會(huì)專業(yè)主干課程分割，優(yōu)化和整合知識(shí)點(diǎn)及能力面，將理論教學(xué)、能力培養(yǎng)、崗位實(shí)訓(xùn)有機(jī)結(jié)合在一起，劃分成若干獨(dú)立的知識(shí)模塊，為學(xué)生呈現(xiàn)解決問題的基本程序和方法，采用案例教學(xué)法、討論式教學(xué)法、情景教學(xué)法以及研究性學(xué)習(xí)、發(fā)現(xiàn)式學(xué)習(xí)的立體化教學(xué)體系。具有相對(duì)獨(dú)立和便于靈活組裝等特點(diǎn)，有利于財(cái)會(huì)專業(yè)課程體系的整體優(yōu)化，也便于改革和創(chuàng)新，形成個(gè)性化課程群和知識(shí)群。知識(shí)點(diǎn)模塊化教學(xué)以財(cái)會(huì)課程群和財(cái)會(huì)知識(shí)群為主體，可以把財(cái)會(huì)專業(yè)課課程切割為專業(yè)基礎(chǔ)理論支撐模塊、專業(yè)技能應(yīng)用模塊、會(huì)計(jì)職業(yè)發(fā)展模塊。在理論學(xué)習(xí)和操作技能訓(xùn)練之間找到了最佳的切入點(diǎn)和平衡點(diǎn)，注重教學(xué)內(nèi)容的實(shí)用性和創(chuàng)新性。通過模塊教學(xué)方法的實(shí)施，可以強(qiáng)化學(xué)生的技能訓(xùn)練，促進(jìn)學(xué)生動(dòng)手能力的提高。
?。ǘ┴?cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)點(diǎn)模塊化教學(xué)的意義 在傳統(tǒng)教學(xué)中財(cái)會(huì)類專業(yè)涵蓋的職業(yè)崗位群，不能被高度仿真模擬，并且現(xiàn)有課程設(shè)置自成體系且各自為政現(xiàn)象，阻礙了財(cái)會(huì)專業(yè)總體培養(yǎng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。教學(xué)具有以教師、課堂、教材為中心的特征，造成課程設(shè)置內(nèi)容與實(shí)際需要脫節(jié)、教材適應(yīng)性差、教學(xué)形式陳舊、不同課程之間教學(xué)內(nèi)容交叉重復(fù)。如關(guān)于長期投資決策的內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理、管理會(huì)計(jì)和投資學(xué)等課程都將其視為重要的知識(shí)點(diǎn)，是幾門課程都要講但都不深入。財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)點(diǎn)模塊化教學(xué)加強(qiáng)了同一結(jié)合點(diǎn)上相關(guān)專業(yè)課程的協(xié)調(diào)配合，避免了知識(shí)重復(fù)講授。為此，知識(shí)點(diǎn)模塊化教學(xué)，可以打破主干課程分割，優(yōu)化和整合知識(shí)點(diǎn)及能力面，將理論教學(xué)和能力訓(xùn)練有機(jī)結(jié)合，突出素質(zhì)技能的培養(yǎng)，正確地解決了會(huì)計(jì)學(xué)科體系的系統(tǒng)性與會(huì)計(jì)職業(yè)崗位所需知識(shí)綜合性的矛盾。現(xiàn)行“學(xué)科化”教育以知識(shí)為本，財(cái)會(huì)專業(yè)使用的課程及教學(xué)模式仍以理論教學(xué)為主，現(xiàn)有財(cái)會(huì)專業(yè)教學(xué)計(jì)劃對(duì)實(shí)踐教學(xué)中教學(xué)內(nèi)容、時(shí)間、組織方式方法不明確，更沒有系統(tǒng)的實(shí)施方案，致使實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)的落實(shí)缺乏計(jì)劃性，實(shí)踐性教學(xué)的環(huán)節(jié)與現(xiàn)實(shí)單位具體的崗位操作要求有較大的差距，導(dǎo)致學(xué)生學(xué)習(xí)效率下降，教學(xué)與學(xué)生就業(yè)崗位脫節(jié)，影響了學(xué)生崗位職業(yè)能力的形成、“學(xué)科化”教學(xué)體現(xiàn)不出專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)的層次化，造成教學(xué)資源的浪費(fèi)，需要實(shí)施知識(shí)點(diǎn)模塊化教學(xué)?，F(xiàn)行財(cái)會(huì)專業(yè)以課程為主的考核方式，不利于專業(yè)知識(shí)體系的構(gòu)建和知識(shí)能力的發(fā)展?，F(xiàn)行課程結(jié)業(yè)考核，以及格為通過標(biāo)準(zhǔn)，繼而，開展下階段專業(yè)課程的學(xué)習(xí)。學(xué)生在通過該門專業(yè)課程考核后，課程的核心知識(shí)點(diǎn)遺忘殆盡，缺乏將多門專業(yè)課相同知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行歸納總結(jié)和整理分析的能力。實(shí)施財(cái)會(huì)知識(shí)點(diǎn)模塊化教學(xué)，可將課程知識(shí)點(diǎn)有效串聯(lián)起來，彌補(bǔ)知識(shí)能力構(gòu)建不系統(tǒng)、不全面的缺陷，還財(cái)會(huì)知識(shí)集群的本來面目，克服單門課程單獨(dú)結(jié)業(yè)，互不影響的弊端，變知識(shí)識(shí)記導(dǎo)向?yàn)槟芰?yīng)用導(dǎo)向，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)效率。
二、知識(shí)點(diǎn)模塊化教學(xué)實(shí)例：以資金時(shí)間價(jià)值為例
?。ㄒ唬┖诵闹R(shí)點(diǎn)：資金時(shí)間價(jià)值的本質(zhì)及來源 資金時(shí)間價(jià)值論是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)觀念，它準(zhǔn)確地提示了不同時(shí)點(diǎn)上資金之間的換算關(guān)系，在財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策、資產(chǎn)評(píng)估、項(xiàng)目投資中有廣泛的應(yīng)用，是管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理、證券投資等課程重要的交叉知識(shí)點(diǎn)。筆者將該知識(shí)點(diǎn)的教學(xué)優(yōu)化核心知識(shí)點(diǎn)、思維全新拓展、能力點(diǎn)交叉、決策實(shí)際應(yīng)用四個(gè)層面，核心知識(shí)點(diǎn)是基礎(chǔ)，思維全新拓展是激發(fā)，能力點(diǎn)交叉是深化，決策實(shí)際應(yīng)用是提高。四個(gè)層面構(gòu)成四個(gè)維度，將財(cái)會(huì)專業(yè)課程中有關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值的知識(shí)和內(nèi)容凝練在一起，構(gòu)成一個(gè)資金時(shí)間價(jià)值論的知識(shí)模塊。資金的時(shí)間價(jià)值，是指貨幣經(jīng)歷一定時(shí)間的投資和再投資所增加的價(jià)值。關(guān)于資金時(shí)間價(jià)值來源的解釋，英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家凱恩斯從資本家和消費(fèi)者心理出發(fā)，認(rèn)為時(shí)間價(jià)值在很大程度上取決于靈活偏好、消費(fèi)傾向等心理因素。投資者進(jìn)行投資就必須推遲消費(fèi)，對(duì)投資者推遲消費(fèi)的耐心應(yīng)給以報(bào)酬，這種報(bào)酬的量應(yīng)與推遲的時(shí)間成正比。顯然，這些沒有提示時(shí)間價(jià)值的真正來源。因?yàn)樵谏唐方?jīng)濟(jì)條件下，商品流通的形態(tài)是G——W——G’，起點(diǎn)和終點(diǎn)都是貨幣，其中的 G’=G 十△G，G’比G有△G的增值額，即等于原預(yù)付貨幣額加上一個(gè)增值額?？梢?，原預(yù)付價(jià)值不僅在流通中保存下來，而且在流通中增加了自己的價(jià)值量，稱為剩余價(jià)值。馬克思曾在《資本論》中精辟地論述了剩余價(jià)值轉(zhuǎn)化為利潤的機(jī)制和過程，因而，資金的時(shí)間價(jià)值只能來源于生產(chǎn)過程，由工人的勞動(dòng)創(chuàng)造的剩余價(jià)值。馬克思不僅揭示了時(shí)間價(jià)值量的規(guī)定性，還指明了時(shí)間價(jià)值應(yīng)按復(fù)利方法來計(jì)算，他認(rèn)為，在利潤不斷資本化的條件下，資本的積累要用復(fù)利方法計(jì)算，因此資本將按幾何級(jí)數(shù)增長。從綜合技能培養(yǎng)的層面，通過教學(xué)，讓學(xué)生懂得，并非所有的資金都具有時(shí)間價(jià)值，只有投入到社會(huì)化大生產(chǎn)的資金，才具有時(shí)間價(jià)值。同時(shí)，善于從階級(jí)分析的觀點(diǎn)理解資金時(shí)間價(jià)值的來源，貨幣時(shí)間價(jià)值不是時(shí)間和耐心創(chuàng)造的，真正唯一的來源只能是工人剩余價(jià)值的轉(zhuǎn)化形式。 （二）思維全新拓展：資金時(shí)間價(jià)值系數(shù)的相互關(guān)系 資金的時(shí)間價(jià)值隨時(shí)間的增長速度是驚人的，即資本總量在循環(huán)和周轉(zhuǎn)中按幾何數(shù)增長。資金的時(shí)間價(jià)值的計(jì)算方法有單利和復(fù)利，單利的核心思想是“本金計(jì)息，息不生息”，復(fù)利的核心思想是“本金計(jì)息，息又生息”，可謂生生不息。復(fù)利方法計(jì)算方法更為常見和實(shí)用。復(fù)利和年金都是資金時(shí)間價(jià)值的表現(xiàn)，復(fù)利是年金概念的基礎(chǔ)和平臺(tái)，年金是復(fù)利概念的延伸和深化。年金按收付的時(shí)間和次數(shù)的不同可分為普通年金，先付年金，遞延年金和永續(xù)年金。本文涉及的年金是指普通年金，又稱“后付年金”，是指每期期末有等額的收付款項(xiàng)的年金。這種年金形式在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中最為常見。積極引導(dǎo)學(xué)生拓展專業(yè)思維，推導(dǎo)出資金時(shí)間價(jià)值系數(shù)之間存在的九個(gè)關(guān)系式：復(fù)利終值系數(shù)和復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系；年金現(xiàn)值系數(shù)轉(zhuǎn)化為年金終值系數(shù)；年金終值系數(shù)轉(zhuǎn)化為年金現(xiàn)值系數(shù)；年金終值系數(shù)遞推公式；年金現(xiàn)值系數(shù)遞推公式；年金現(xiàn)值系數(shù)分解公式；復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)分解公式；復(fù)利終值系數(shù)分解公式；年金現(xiàn)值系數(shù)半期分解公式。以上關(guān)系式是筆者多年教學(xué)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，需要耐心細(xì)致地引導(dǎo)民族院校財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)生，讓他們不能僅僅滿足現(xiàn)有教材的知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，要把知識(shí)點(diǎn)的學(xué)習(xí)和能力的培養(yǎng)結(jié)合起來，在知識(shí)點(diǎn)培養(yǎng)的過程中構(gòu)建扎實(shí)的綜合技能。以年金現(xiàn)值系數(shù)和年金終值系數(shù)的相互轉(zhuǎn)化為例，從實(shí)際過程來看，如果利率和計(jì)息期相同的條件下，年金現(xiàn)值系數(shù)和年金終值系數(shù)實(shí)為同一筆資金在不同時(shí)點(diǎn)的價(jià)值，其內(nèi)在的聯(lián)系是復(fù)利現(xiàn)值和復(fù)利終值，年金的計(jì)算是復(fù)利計(jì)算的延展和深化，此例形象地揭示出了復(fù)利和年金之間內(nèi)在的聯(lián)系，比單純的理論推導(dǎo)更加生動(dòng)。
?。ㄈ┠芰c(diǎn)交叉：資金時(shí)間價(jià)值論對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的影響 固定資產(chǎn)折舊，指固定資產(chǎn)由于有形損耗和無形損耗而按照一定的方法轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中的價(jià)值。有形損耗是指固定資產(chǎn)由于使用和自然原因而引起使用價(jià)值和價(jià)值的損失，如機(jī)械磨損和自然條件的侵蝕。無形損耗是指固定資產(chǎn)由于科學(xué)技術(shù)進(jìn)步而引起的價(jià)值上的損失。從專業(yè)的角度講，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)服務(wù)潛力的消逝（功能的降低或科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步）而將其成本逐漸轉(zhuǎn)化為不同期間的費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理方法。既然固定資產(chǎn)折舊就是固定資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)移及補(bǔ)償?shù)倪^程，計(jì)入生產(chǎn)成本或計(jì)入經(jīng)營費(fèi)用的過程，那么，合理地計(jì)提折舊，能如實(shí)反映固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移過程，貫徹收入與費(fèi)用配比原則，正確計(jì)算產(chǎn)品成本及利潤，保證固定資產(chǎn)投資回收與更新改造的順利進(jìn)行，提高固定資產(chǎn)的管理水平。固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法可分為兩類：直線法和加速折舊法。直線法包括平均年限法、產(chǎn)量法、工作時(shí)間法等。加速折舊法包括余額遞減法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、償債基金法和年金法等。我國規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的方法一般采用平均年限法和工作量法。筆者以平均年限法為例，探討貨幣的時(shí)間價(jià)值對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的影響，其包含了貨幣的時(shí)間價(jià)值和固定資產(chǎn)計(jì)提折舊兩大知識(shí)模塊。開辟此主題教學(xué)，目的是引導(dǎo)民族院校財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)生找出相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的相互聯(lián)系，培養(yǎng)他們對(duì)專業(yè)知識(shí)的綜合和交叉應(yīng)用能力。平均年限法下若不考慮時(shí)間價(jià)值，固定資產(chǎn)年折舊額應(yīng)該為：（固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值）÷使用年限，即D=（C-S）÷N，若考慮時(shí)間價(jià)值，固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算實(shí)際上是求年金問題?？梢詫⒔o定的最低收益率或銀行儲(chǔ)蓄利率為貼現(xiàn)率，首先把凈殘值貼現(xiàn)，然后用原值因素以后，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊速度大大加快，這正符合加速計(jì)提折舊的思想和基本要求。在當(dāng)前科技飛速發(fā)達(dá)的形勢下，新技術(shù)應(yīng)用層出不窮，勞動(dòng)生產(chǎn)率大大提高。固定資產(chǎn)無形損耗在損耗中所占的比重越來越大，這迫切需要加速計(jì)提折舊。由于固定資產(chǎn)使用壽命長的特點(diǎn)，時(shí)間價(jià)值因素的影響不容小視?？紤]時(shí)間價(jià)值可使固定資產(chǎn)每年計(jì)提的折舊額增加，因而可加速固定資產(chǎn)的更新與改造，為企業(yè)帶來納稅的好處。因此，從優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的角度出發(fā)，筆者認(rèn)為，除現(xiàn)有規(guī)定外，即在國民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位且技術(shù)進(jìn)步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)和船舶運(yùn)輸企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、汽車制造企業(yè)和汽車運(yùn)輸企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)和醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)以及經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的其他企業(yè)，其機(jī)器設(shè)備可以采用國家規(guī)定的雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法，還應(yīng)鼓勵(lì)其他企業(yè)在使用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，可以考慮時(shí)間價(jià)值的影響。此外，應(yīng)積極引導(dǎo)民族院校財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)生以知識(shí)模塊化的思維掌握資金時(shí)間價(jià)值論在證劵股價(jià)、長期投資等領(lǐng)域的應(yīng)用。如資金時(shí)間價(jià)值計(jì)算時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注：（1）前提假設(shè)的規(guī)定性。在股票分段計(jì)算價(jià)值時(shí)，往往會(huì)忽視時(shí)間的階段性，而簡單套用永續(xù)年金現(xiàn)值的計(jì)算公式，由于期數(shù)的有限性，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)偏差。（2）現(xiàn)值和終值計(jì)算的相對(duì)性。由于時(shí)間點(diǎn)選擇的相對(duì)性，使時(shí)間價(jià)值的計(jì)算具有相對(duì)性，只有時(shí)間點(diǎn)的參照物選定后，才有現(xiàn)值和終值的具體數(shù)額，復(fù)利和年金概莫能外。（3）東西方計(jì)息方式的差異性。在經(jīng)濟(jì)實(shí)踐的具體應(yīng)用中，我國金融機(jī)構(gòu)計(jì)算存貸款利息時(shí)采用的是單利計(jì)息的方式，而西方國家的金融機(jī)構(gòu)計(jì)算存貸款利息時(shí)采用的是復(fù)利計(jì)息的方式。為真實(shí)反映資金時(shí)間價(jià)值產(chǎn)生的過程和結(jié)果，理論研究中大多默認(rèn)采用復(fù)利計(jì)息的方式。（4）不要忽視時(shí)間價(jià)值對(duì)項(xiàng)目投資回收期的影響。不考慮時(shí)間價(jià)值前提下計(jì)算出的回收期為靜態(tài)回收期，考慮時(shí)間價(jià)值前提下計(jì)算出的回收期為動(dòng)態(tài)回收期。
（四）決策實(shí)際應(yīng)用：資金時(shí)間價(jià)值論在定期存款轉(zhuǎn)存臨界點(diǎn)計(jì)算中的應(yīng)用 資金時(shí)間價(jià)值論在決策中的實(shí)際應(yīng)用相當(dāng)廣泛，利用資金時(shí)間價(jià)值計(jì)算定期存款轉(zhuǎn)存臨界點(diǎn)。每次央行加息時(shí)到銀行辦理轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)的人數(shù)都會(huì)驟升，儲(chǔ)蓄存款利率上調(diào)后該不該轉(zhuǎn)存？轉(zhuǎn)存是否真的能夠獲取更高收益？儲(chǔ)蓄搬家與轉(zhuǎn)存都需要謹(jǐn)慎，因?yàn)楦鶕?jù)儲(chǔ)蓄條例規(guī)定，支取未到期的定期存款，銀行只能按活期利率付息。中國人民銀行關(guān)于執(zhí)行《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》的若干規(guī)定，“第二十六條《條例》實(shí)施后，新存入的各種定期儲(chǔ)蓄存款，在原定存期內(nèi)如遇調(diào)整利率，不論調(diào)高或調(diào)低，均按存單開戶日所定利率計(jì)付利息，不分段計(jì)息。第二十七條 《條例》實(shí)施后，新存入的定期儲(chǔ)蓄存款，全部提前支取和部分提前支取的部分，均按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)息；未提前支取的部分，仍按原存單所定利率計(jì)付利息?！比绻ㄆ诖婵畲嫒氲奶鞌?shù)已大于轉(zhuǎn)存臨界點(diǎn)就不要進(jìn)行轉(zhuǎn)存；如果小于轉(zhuǎn)存臨界點(diǎn)，就可以轉(zhuǎn)存。銀行界人士提供的存款臨界點(diǎn)的計(jì)算公式為：轉(zhuǎn)存臨界點(diǎn)=360天×存期年限×（新利率-原利率）÷（新利率-活期利率），需要說明的是，按《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》規(guī)定，儲(chǔ)蓄存款計(jì)息每年按360天，每月按30天計(jì)算。存期超過這一時(shí)限的存單轉(zhuǎn)存反而吃虧。此實(shí)例涉及三個(gè)知識(shí)點(diǎn)：貨幣的時(shí)間價(jià)值、盈虧平衡點(diǎn)分析、決策方案選擇，為了培養(yǎng)民族院校財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)生的綜合技能，激發(fā)他們學(xué)習(xí)貨幣時(shí)間價(jià)值理論的興趣，拓展他們發(fā)散思維的能力，一年定期轉(zhuǎn)存的計(jì)算公式按貨幣時(shí)間價(jià)值的思維，可以表述為：轉(zhuǎn)存臨界點(diǎn)÷360×活期利率+（360-轉(zhuǎn)存臨界點(diǎn)）÷360×新利率=原利率，這要比銀行界人士提供的存款臨界點(diǎn)的計(jì)算公式要易于理解和應(yīng)用。如央行決定自2011年4月6日起上調(diào)金融機(jī)構(gòu)人民幣存貸款基準(zhǔn)利率，一年期存款利率達(dá)到了3.25%。如市民在2011年4月5日和4月6日分別存入一萬元一年定期存款，則到期后利息分別是300元和325元，調(diào)正后要比調(diào)正前多出25元利息。如張先生持有一年定期的80，000元儲(chǔ)蓄存單，計(jì)算到此次加息的當(dāng)天，該筆定期儲(chǔ)蓄存款已經(jīng)存了20天。是提前支取后進(jìn)行轉(zhuǎn)存合算，還是繼續(xù)持有這張存單合算？一年期定期存款的轉(zhuǎn)存臨界點(diǎn)=360天×存期年限×（調(diào)整后定期年利率-調(diào)整前定期年利率）÷（調(diào)整后定期年利率-活期年利率）。即：一年期定期存款的轉(zhuǎn)存臨界點(diǎn)=360天×1年×（3.25%-3.00%）÷（3.25%-0.50%）=33天。筆者建議，做定期存款期限不要太長，以不超過半年的短期為宜，以定期轉(zhuǎn)存臨界點(diǎn)為決策的標(biāo)準(zhǔn)。這樣，一旦利率再次提升，投資者存款到期后可迅速轉(zhuǎn)存，享受新利率帶來的溢出收益。
