【摘 要】內(nèi)部審計是現(xiàn)在企業(yè)構架的重要組成部分。我國內(nèi)部審計起步較晚且發(fā)展緩慢，難以與市場經(jīng)濟的深入發(fā)展和企業(yè)改制的內(nèi)在要求相適應，亟待完善。本文就如何有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，強化內(nèi)部審計機構的建設，提出了相應的政策建議。
【關鍵詞】內(nèi)部審計； 作用； 現(xiàn)狀； 策略。
隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，我國企業(yè)的結構和性質日益復雜，完善企業(yè)內(nèi)部審計制度，理清企業(yè)產(chǎn)權關系就變得尤為重要。本文對我國企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展、現(xiàn)狀和調整策略做了淺析。
一、我國企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展和作用。
我國企業(yè)內(nèi)部審計始于 20 世紀 80 年代，相比發(fā)達國家而言起步較晚。近年來，隨著市場經(jīng)濟的不斷深入，國企改制和公司治理結構得到完善，這為我國內(nèi)部審計的快速發(fā)展提供了良好的外部平臺和巨大的內(nèi)部壓力。據(jù)此，中國內(nèi)部審計師協(xié)會于 2003 年發(fā)布了《內(nèi)部審計準則》，標志著我國內(nèi)部審計工作的規(guī)范展開。
內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)組織中具有重要作用，它通過審查和評價企業(yè)經(jīng)營活動的適當性、合法性和有效性，來促進企業(yè)目標的實現(xiàn)：
1、內(nèi)部審計保證了不同利益相關方的信息對稱性。
上市企業(yè)要定期向投資人披露其財務狀況，而信息的真實性是最基本要求。否則由于投資者與經(jīng)營者之間存在信息不對稱，投資人的利益便無法得到保障。內(nèi)部審計提高了財務信息質量，保證其真實性和完整性，降低了信息不對稱風險，從而有利于投資人做出正確的投資決策，也有利于政府對資金市場運行情況的監(jiān)控，保證市場經(jīng)濟的健康運行。
2、內(nèi)部審計能有效降低企業(yè)的運營風險。
風險管理是企業(yè)經(jīng)營的重要方面，內(nèi)部審計通過對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的測評，能夠及時發(fā)現(xiàn)風險，并對風險管理進行評估，提出可行的改善建議，進而促進企業(yè)改良風險管理體系，有效地規(guī)避風險，維護企業(yè)的生存和發(fā)展。
3、內(nèi)部審計可以實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。
現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營環(huán)節(jié)多、決策程序復雜，并存在大量不確定因素，這些都威脅著企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。企業(yè)內(nèi)部審計可以及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，避免潛虧因素的形成，甚至可以通過積極開展戰(zhàn)略審計活動，推動企業(yè)的資產(chǎn)增值。
4、內(nèi)部審計能為企業(yè)管理決策提供科學依據(jù)。
內(nèi)部審計可以及時了解內(nèi)外環(huán)境因素的變化，為經(jīng)營者提供政策和經(jīng)濟信息以做出正確的市場決策； 針對經(jīng)營中出現(xiàn)的內(nèi)部管理問題，提出可操作的改進意見和建議； 對企業(yè)實施各種決策的經(jīng)營成果進行評價，使經(jīng)營者能夠迅速了解決策的實際效果。
二、我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀。
1、內(nèi)部審計缺乏獨立性。
獨立性是內(nèi)部審計的基本特征之一，但目前我國內(nèi)部審計機構大都是企業(yè)內(nèi)設機構，基本上處于管理層領導之下。因此在審計過程中，將不可避免地受到利益相關方的影響和制約。在這種情況下，審計工作的獨立性、客觀性及權威性都得不到保障。
2、內(nèi)部審計工作的范圍過于狹窄。
內(nèi)部審計的目的在于提高組織的運行效率和價值，即內(nèi)部審計同時具有“監(jiān)督職能”和“服務職能”。然而，由于我國內(nèi)部審計的特殊背景，長期以來審計工作的重心局限于企業(yè)的財務收支狀況，突出了“監(jiān)督職能”而忽視了“服務職能”，不關注企業(yè)的經(jīng)濟效益和長遠發(fā)展。
3、企業(yè)對內(nèi)部審計不夠重視。
由于長期受到傳統(tǒng)經(jīng)濟體制的制約，有些企業(yè)并未把審計制約機制引入到企業(yè)管理當中。這些企業(yè)片面地認為內(nèi)部審計機構只是在國家審計機關的干預下被動設立的，對企業(yè)的實際運營沒有多大作用。如此一來，內(nèi)部審計部門就沒有被所在企業(yè)真正接納，導致內(nèi)部審計機構或合并到其他部門，或直接被取消。這大大降低了內(nèi)部審計的作用，反過來又難以使其得到企業(yè)的認同，如此陷入惡性循環(huán)。
4、內(nèi)部審計缺乏有效的監(jiān)督機制。
企業(yè)內(nèi)審人員的獨立性、權威性不夠，許多審計人員處于被領導地位，特別是一些審計人員還是企業(yè)利益的主要相關者，因此直接導致遇到問題‘睜一只眼閉一只眼’。另外，一些企業(yè)存在‘家丑不可外揚’的觀念，審計信息不公開，這很大程度上助長了違紀違規(guī)行為的出現(xiàn)。更為嚴重的是，經(jīng)濟責任審計作為對干部的監(jiān)督和選拔任用的依據(jù)，其作用不能有效發(fā)揮，這不但挫傷了審計人員的積極性，也在職工群眾中造成消極影響，長此以往將嚴重影響企業(yè)的長遠健康發(fā)展。
三、完善我國企業(yè)內(nèi)部審計的策略。
首先，內(nèi)部審計機構的設置和定位應從平行于各職能部門的單一機構，向更高層次、更完善的結構轉變。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度和公司治理結構的建立和完善，企業(yè)的組織機構都將按照現(xiàn)代企業(yè)制度設立，即在董事會下設立審計委員會，下設內(nèi)部審計部門，作為公司的獨立部門在審計委員會的監(jiān)督下工作。內(nèi)部審計部門在業(yè)務上向審計委員會負責并向其報告工作，在行政上向總經(jīng)理負責并向其報告工作。只有在審計部門高于其他各職能部門時，審計人與被審計人才能不存在利益關聯(lián)，審計人員及其經(jīng)費來源等才能不受被審計人的制約。審計機構保持獨立性，才能客觀、有效地發(fā)揮審計工作的監(jiān)督職能，更好地為企業(yè)服務。
其次，內(nèi)部審計要著力擴大業(yè)務范圍。隨著內(nèi)部審計目標的重新定位，內(nèi)部審計的職能已從審查財務等經(jīng)營活動擴展到企業(yè)管理領域。內(nèi)部審計機構可以對企業(yè)活動進行事前、事中和事后的檢查監(jiān)督，關注組織運行、風險管理和企業(yè)前景，參與經(jīng)營決策、風險分析和經(jīng)濟前景預測。內(nèi)部審計職能得到廣泛擴展，其作用也將明顯增強。
第三，內(nèi)部審計隊伍的構成應從單純的財務人員向具有綜合知識和能力的多元化高素質人才的組織結構發(fā)展。隨著內(nèi)部審計職能向經(jīng)營管理領域的擴展，審計人員在構成上也應該全面化和多元化。審計人員的知識結構應從以財經(jīng)類為主，向財經(jīng)類、法律類、工程類、管理類等多學科領域轉變，不斷提高具備與審計工作相關的審計、會計、財政、金融、法律、計算機、建筑工程、環(huán)境工程、企業(yè)管理等核心專業(yè)背景的審計人員比例，使內(nèi)部審計機構在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用。
