（邵陽(yáng)市港航運(yùn)輸管理處：許泉）
我省各級(jí)港航管理部門是負(fù)責(zé)水路運(yùn)輸和港口行業(yè)管理的事業(yè)單位，其經(jīng)費(fèi)主要由征收的非稅收入即：水路運(yùn)輸管理費(fèi)、港口規(guī)費(fèi)（貨物港務(wù)費(fèi)、岸線〈水域、灘地〉使用費(fèi)、船舶停泊費(fèi)）及其他事業(yè)收費(fèi)來(lái)維持。我省的航道里程長(zhǎng)度雖然排在全國(guó)第四位，算的上是一個(gè)水運(yùn)大省，但由于我省近些年在港口、航道等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上資金投入不足，使我省的運(yùn)力一直徘徊在40----60萬(wàn)噸左右，水運(yùn)規(guī)費(fèi)征收無(wú)法有較大的增長(zhǎng)，而港航管理人員卻不斷的在增長(zhǎng)，己經(jīng)從1996年的600多人增長(zhǎng)到現(xiàn)在的1000多人，人平可使用的經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足，因此，為保障港航事業(yè)的健康發(fā)展，加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理就顯得十分重要，以適應(yīng)單位發(fā)展的需要。而要把財(cái)務(wù)管理做好，財(cái)務(wù)主管的職責(zé)就十分重要。但財(cái)務(wù)主管具體有哪些重要的職責(zé)呢？我就這一問(wèn)題簡(jiǎn)單做如下探討：
一、 制定合理的財(cái)務(wù)政策，規(guī)范理財(cái)行為
財(cái)務(wù)政策是單位基于發(fā)展規(guī)劃與整體干部職工利益最大化目標(biāo)，它是根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)、財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)章制定的，對(duì)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的基本行為規(guī)范與價(jià)值判斷取向標(biāo)準(zhǔn)。它不僅是指導(dǎo)單位理財(cái)行為必須沿循的目標(biāo)軌跡，而且也限定了財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效領(lǐng)域、運(yùn)作的基本方式、權(quán)責(zé)利關(guān)系的準(zhǔn)則以及必須達(dá)到的財(cái)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與財(cái)務(wù)數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源配置與使用的秩序化、高效率性，控制與督導(dǎo)單位整體利益和職責(zé)能夠順利履行的核心保障。具體可細(xì)化為規(guī)費(fèi)征收政策、會(huì)計(jì)核算政策、投資政策、收益分配政策等幾個(gè)方面。
二、 編制“兩個(gè)預(yù)算”（財(cái)務(wù)預(yù)算、部門預(yù)算）、規(guī)費(fèi)征收及經(jīng)費(fèi)支出計(jì)劃
港航部門事業(yè)單位一沒(méi)有財(cái)政預(yù)算撥款的，而事由各單位征收的水路運(yùn)輸管理費(fèi)、港口規(guī)費(fèi)（貨物港務(wù)費(fèi)、岸線〈水域、灘地〉使用費(fèi)、船舶停泊費(fèi)）及其他事業(yè)收費(fèi)全額上繳省財(cái)政廳，由財(cái)政部門按照水運(yùn)管理費(fèi)納入預(yù)算內(nèi)、港口規(guī)費(fèi)和其他事業(yè)收費(fèi)繳財(cái)政專戶管理，然后根據(jù)省地方海事局與各地的分成比例下?lián)芨魇校ǖ?、州）。根?jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》及國(guó)家有關(guān)對(duì)非稅收入管理的有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定編制《湖南省省直行政事業(yè)單位部門預(yù)算》；同時(shí)，由于我省各級(jí)港航系統(tǒng)的正常經(jīng)費(fèi)比較緊張，為加強(qiáng)資金管理，把有限的資金發(fā)揮最大的效益，這就需要各級(jí)港航系統(tǒng)財(cái)務(wù)部門編制“單位財(cái)務(wù)收支預(yù)算”（簡(jiǎn)稱“兩個(gè)預(yù)算”）。
要編好“兩個(gè)預(yù)算”應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：一是要允分認(rèn)識(shí)“兩個(gè)預(yù)算”的重要性，部門預(yù)算編制完成后，要通過(guò)單位領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)主管部門、財(cái)政部門、省政府、省人大的審核把關(guān)，最后匯總成為了全省預(yù)算草案的組成部分向社會(huì)各界公布，其編制的好壞從大的方面會(huì)影政府的形象，如現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)上在批評(píng)的某省某部門編制的部門預(yù)算中有臺(tái)式電腦采購(gòu)費(fèi)用高達(dá)2.5萬(wàn)元不合理情況，這是對(duì)部門預(yù)算不重視造成的，嚴(yán)重的影響了政府在人民群眾中的形象，從小的方面會(huì)影響單位正常用款；而財(cái)務(wù)收支預(yù)算，是保證單位各項(xiàng)工作的資金預(yù)測(cè)，它的好壞直接影單位財(cái)務(wù)管理成果，因此“兩個(gè)預(yù)算”在港航管理系統(tǒng)中非常重要。二是要有一個(gè)高水平的預(yù)算編制組織，單位的行政負(fù)責(zé)人牽頭，抽調(diào)對(duì)單位業(yè)務(wù)熟悉、業(yè)務(wù)熟練人員。預(yù)算編制不僅僅是財(cái)務(wù)人員的事，同時(shí)應(yīng)是單位人事部門、業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門共同努力才能完成的工作。三是做好預(yù)算報(bào)送后調(diào)整、修改工作。單位預(yù)算報(bào)送出后，應(yīng)據(jù)據(jù)具體情況做適當(dāng)?shù)男薷?，同時(shí)還應(yīng)與上級(jí)部門和財(cái)政部門多溝通、聯(lián)系，爭(zhēng)取上級(jí)部門的理解和支持。
在我省港航系統(tǒng)中，不管單位的級(jí)別的高低、大小、財(cái)務(wù)狀況的好壞，編制好“兩個(gè)預(yù)算”是財(cái)務(wù)主管搞好財(cái)務(wù)管理的重要一步。要編好這“兩個(gè)預(yù)算”，首先要求財(cái)務(wù)主管必須對(duì)本地區(qū)（管轄區(qū)）、本行業(yè)、本部門、本單位的職能、主要工作任務(wù)、財(cái)務(wù)狀況的過(guò)去、本年和以后的發(fā)展有一定的了解，這兩個(gè)預(yù)算是單位工作計(jì)劃的重要組成部分，編制好這兩個(gè)計(jì)劃規(guī)定資金流動(dòng)情況，有利于根據(jù)單位完成各項(xiàng)工作的需要組織、籌措安排相應(yīng)的資金來(lái)源，有利于保證各項(xiàng)水運(yùn)管理、港口管理工作職責(zé)順利完成。編制可采用綜合分析法、因素分析法、零基預(yù)算法、趨勢(shì)分析法、滾動(dòng)計(jì)劃法、網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃技術(shù)法、線性規(guī)劃法等編制預(yù)算計(jì)劃的常用方法，同時(shí)還可引進(jìn)、借鑒參考國(guó)際管理會(huì)計(jì)中的全面預(yù)算原理與方法。由于“兩個(gè)預(yù)算”是單位以貨幣反映的綜合性計(jì)劃，所以還應(yīng)該聽取單位干部職工的意見和建議，收集各部門的資料，匯總后交領(lǐng)導(dǎo)和職工討論，反復(fù)進(jìn)行協(xié)調(diào)與平衡，不斷完善。只有利用科學(xué)的方法編制出來(lái)的“兩個(gè)預(yù)算”，才會(huì)更好的指導(dǎo)我們的財(cái)務(wù)管理工作。
三、 實(shí)施預(yù)算控制，提高資源配置效率
不論采用何種模式或方法，預(yù)算管理的出發(fā)點(diǎn)都必須立足于單位管理與效益的增長(zhǎng)。管理水平與效率高低直接影響效益增長(zhǎng)快慢，管理出效率即基于此。預(yù)算管理將單位管理的職能化整合為單位管理的整體化，采用聯(lián)合管理、聯(lián)合行動(dòng)，大大提高了管理的效率，從而增進(jìn)單位效益，同時(shí)，預(yù)算管理的這種定位又使預(yù)算目標(biāo)更加明確合理，那就實(shí)現(xiàn)了資源配置的高效率與高效益性，其中最本質(zhì)的是資金增值的效率與效益。而財(cái)務(wù)管理則居于整個(gè)資金運(yùn)動(dòng)的中樞地位，一旦采用預(yù)算導(dǎo)向式的管理，財(cái)務(wù)部門將在其中扮演著重要角色。無(wú)論從資金籌措到資金投放與分配，從業(yè)務(wù)開展成本預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算的制定實(shí)施，還有其他各項(xiàng)管理工作，都有無(wú)一例外地與財(cái)務(wù)部門發(fā)生著直接間接的聯(lián)系。財(cái)務(wù)部門是預(yù)算管理的中堅(jiān)力量，它起到不可替代的綜合保障與資金運(yùn)動(dòng)的統(tǒng)籌規(guī)劃及全面控制的作用。而財(cái)務(wù)主管又是財(cái)務(wù)部門的核心人物，是對(duì)預(yù)算控制起著重要作用，因此實(shí)施預(yù)算控制，提高資源配置效率是財(cái)務(wù)主管的又一重要職責(zé)。
港航管理部門在“兩個(gè)預(yù)算”批復(fù)后，應(yīng)加強(qiáng)“兩個(gè)預(yù)算”的控制，在執(zhí)行中要做好以下幾個(gè)工作：一是積極組織非稅收入等預(yù)算收入的完成。港航管理理部門的預(yù)算收入主要是水運(yùn)管理費(fèi)、貨物港務(wù)費(fèi)、船舶停泊費(fèi)等水運(yùn)規(guī)費(fèi)。每年省地方海事局要下達(dá)給各地市規(guī)費(fèi)征收計(jì)劃，而計(jì)劃往往大于預(yù)算，這樣給下面施加了壓力，有利于保證收預(yù)算的完成，同時(shí)采用多種激勵(lì)政策促進(jìn)規(guī)費(fèi)征收。二是做好細(xì)化項(xiàng)目的計(jì)劃下達(dá)工作。由于港航管理工作的特殊性，對(duì)部分預(yù)算需具體到項(xiàng)目，這需要省廳、局及時(shí)與計(jì)劃部門聯(lián)系，下達(dá)具體港口建設(shè)及港口安全生產(chǎn)監(jiān)管保障設(shè)施計(jì)劃，以保證港口項(xiàng)目預(yù)算的編制和執(zhí)行。三是做好預(yù)算調(diào)整工作。預(yù)算編制時(shí)雖盡力做到精編、細(xì)編、科學(xué)、合理，但在實(shí)際工作中總有一些意想不到的情況，就需我們對(duì)預(yù)算做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，保證把有限的資金用到最需要的工作上去。
四、 實(shí)物性資產(chǎn)的管理
實(shí)物性資產(chǎn)即固定資產(chǎn)和低值易耗品。是單位以實(shí)物形態(tài)存在，能用貨幣計(jì)量的勞動(dòng)工具，是財(cái)務(wù)支付、設(shè)備管理部門管理、使用的結(jié)合體，它的運(yùn)行好壞取決于平時(shí)人們對(duì)它的維護(hù)和保養(yǎng)。作為財(cái)務(wù)主管，必須經(jīng)常督促設(shè)備管理部門愛護(hù)和管理好，并且定期或不定期進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，以確保實(shí)物性資產(chǎn)完好無(wú)損，同時(shí)在單位內(nèi)部必須實(shí)行資源共享，以防止一個(gè)部門的設(shè)備閑置，而另一部門又要買設(shè)備的現(xiàn)象，最大限度的提高設(shè)備的使用效率，以達(dá)到減少支出的目的。
五、 參與投資決策
為了保證單位發(fā)展和水運(yùn)事業(yè)發(fā)展的需要，必須不斷的進(jìn)行各種投資活動(dòng)，如興建設(shè)辦分樓、港口碼頭，購(gòu)置各種辦分設(shè)備和裝備。無(wú)論哪一種投資活動(dòng)，財(cái)務(wù)主管都應(yīng)在其中發(fā)揮生要作用。應(yīng)對(duì)投資項(xiàng)目的立項(xiàng)進(jìn)行可行研究，依據(jù)本項(xiàng)目建成后的預(yù)計(jì)效益，投資回收期和投資凈收益，以及可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)的可能性的大小進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析，向領(lǐng)導(dǎo)提供客觀全面的、定性與定量相結(jié)合的數(shù)據(jù)資料，使領(lǐng)導(dǎo)的投資決策真正做到科學(xué)化、規(guī)范化、并切實(shí)可行。總之，既要考慮項(xiàng)目建成后給單位帶來(lái)的投資回報(bào)，又要考慮該項(xiàng)目給單位帶來(lái)的投資風(fēng)險(xiǎn)，以便在報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行權(quán)衡，實(shí)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)，同時(shí)港口還是社會(huì)公益窗口事業(yè)，還應(yīng)考慮項(xiàng)目所帶來(lái)的社會(huì)公共效益。
六、 協(xié)調(diào)各種財(cái)務(wù)關(guān)系
港航管理單位的資金運(yùn)動(dòng)是以貨幣反映的各種財(cái)務(wù)關(guān)系，觸及到港航管理的方方面面，作為單位的財(cái)務(wù)主管應(yīng)能較好的處理這些復(fù)雜的關(guān)系，無(wú)論是單位和上級(jí)?。ㄊ校┲鞴懿块T、與財(cái)政、稅務(wù)、銀行、物價(jià)、審計(jì)及其他外部單位，還是單位內(nèi)部財(cái)務(wù)部門與領(lǐng)導(dǎo)、其他部門、職工等錯(cuò)綜復(fù)雜關(guān)系，最終都有要?dú)w結(jié)到財(cái)務(wù)主管理身上，需要財(cái)務(wù)主管加以協(xié)調(diào)。協(xié)調(diào)的水平如何，則取決于財(cái)務(wù)主管的素質(zhì)。由于財(cái)務(wù)主管擔(dān)負(fù)著單位的資金籌集、運(yùn)用、投資、分配等全盤的資金管理任務(wù)，同時(shí)還從事單位內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的資金核定、分配、結(jié)算、考核等工作，處于財(cái)務(wù)關(guān)系的關(guān)節(jié)點(diǎn)上，各種財(cái)務(wù)上的矛盾都會(huì)在這一環(huán)節(jié)上體現(xiàn)出來(lái)，同時(shí)又易被別人誤會(huì)，這時(shí)，更需要財(cái)務(wù)主管運(yùn)籌帷幄，化解矛盾，達(dá)到園滿完成其工作職責(zé)的目的。
七、 加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高專業(yè)水平
我省港航管理單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)主管一般是同一人，即要從事一般的日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，如審核原始憑證、記帳、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、向外界和單位報(bào)告本單位的財(cái)務(wù)狀況，又要利用會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表提供的有關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析、對(duì)比，為單位領(lǐng)導(dǎo)提供有關(guān)價(jià)值管理方面的實(shí)際執(zhí)行情況、預(yù)測(cè)和決策所需的有關(guān)數(shù)據(jù)。因此，業(yè)務(wù)水平的高低直接影響著會(huì)計(jì)帳薄和會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的客觀真實(shí)，作為財(cái)務(wù)主管要把加強(qiáng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和提高理論水平作為一件重要事情來(lái)做，特別是當(dāng)今經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，財(cái)務(wù)制度不斷更新的年代，一定要定期或不定期組織財(cái)務(wù)部門全體人員學(xué)習(xí)，特別是最新的財(cái)務(wù)制度和財(cái)政、稅務(wù)、物價(jià)等部門下發(fā)的關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的規(guī)定，以提高專業(yè)水平。
上述職能，是財(cái)務(wù)主管在實(shí)際工作中必須全面具備和掌握的，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件對(duì)財(cái)務(wù)主管提出的具體要求，一個(gè)稱職的財(cái)務(wù)主管，必須履行好上述職能，成為單位領(lǐng)導(dǎo)管理和決策上的得力助手。
